Author: -
Date: 2023-12-01T00:00:00+00:00
Description: Shamela BOK file converted to EPUB by Shamela.org
Publisher: Shamela.org
Rights: Creative Commons Non-Commercial Share Alike 3.0

التطبيق المعاصر للزكاة

رقم الكتاب في المكتبة الشاملة: ١٠٦٩٤٠

الطابع الزمني: ٢٨-١٥-١٦-٠١-١٢-٢٠٢٣

المكتبة الشاملة رابط الكتاب

2em0em

1.6

عن الكتاب

الكتاب: التطبيق المعاصر للزكاة

المؤلف: د. حسين حسين شحاتة

الناشر: مطابع دار الطباعة والنشر الإسلامية

الطبعة: الثانية محققة ومزيدة

سنة النشر: ١٤٢٣ هـ / أكتوبر ٢٠٠٢ م

المصدر: الشاملة الذهبية

عن المؤلف

تعريف بالكتاب

التطبيق المعاصر للزكاة

الطبعة الثانية

محققة ومزيدة

إعداد

دكتور حسين حسين شحاتة

أستاذ المحاسبة

كلية التجارة جامعة الأزهر

خبير استشارى فى المعاملات الشرعية

الطبعة الثانية ـ فى شعبان ١٤٢٣ هـ / أكتوبر ٢٠٠٢ م

تعريف بالكتاب

- ــ اسم الكتاب: التطبيق المعاصر للزكاة

- ــ اسم المؤلف: الدكتور حسين حسين شحاتة

الأستاذ بجامعة الأزهر

- ــ رقم الطبعة: الثانية

- ــ تاريخ الإصدار: شعبان ١٤٢٣ هـ ـ أكتوبر ٢٠٠٢ م

- ــ حقوق الطبع: محفوظة للمؤلف.

- ــ اسم الناشر: دار النشر للجامعات

- ــ التوزيع: المؤلف ت: ٤٠٤١١٧١ / ف: ٢٦٣٢٦٣٣

والمكتبات الإسلامية الكبرى

- ــ رقم الإيداع: ٧٢٠١/ ٢٠٠٠

- ــ الترقيم الدولى: ISرضي الله عنN: ٩٧٧ - ٣١٦ - ٠٣٤ - ٣

مقاصد الكتاب

بسم الله الرحمن الرحيم

قال الله تبارك وتعالى:

{خُذْ مِنْ أَمْوَالِهِمْ صَدَقَةً تُطَهِّرُهُمْ وَتُزَكِّيهِم بِهَا وَصَلِّ عَلَيْهِمْ إِنَّ صَلاتَكَ سَكَنٌ لَّهُمْ}

[التوبة: ١٠٣]

- - - - - - - - - - - - -

قال رسول الله صلى الله عليه وسلم لمعاذ بن جبل رضى الله عنه حين بعثه إلى اليمن:

“ فأخبرهم أن الله قد أفترض عليهم صدقة تؤخذ من أغنيائهم فترد على فقرائهم ”

(رواه البخارى)

مقاصد الكتاب

هناك ضرورة شرعية وحاجة بشرية لبيان التطبيق المعاصر لحساب الزكاة ... فى ضوء أحكام ومبادئ الشريعة الإسلامية، وذلك لإحياء هذه الفريضة وإقامة الركن الثالث من

أركان الإسلام، ولنساعد صاحب المال ليؤدى زكاة ماله، ولنُبَّصِرَ ولىّ الأمر بمسئوليته نحو جمع الزكاة وصرفها فى مصارفها الشرعية

ولقد ظهرت أنواع مستحدثة من الأموال والأنشطة لم تكن موجودة فى الصدر الأول من الدولة الإسلامية، منها على سبيل المثال: الاستثمارات فى الأوراق المالية، وأعمال الصرافة والبنوك والتأمين، والاستثمارات فى الصناعات المتقدمة والمقاولات، ومزارع الدواجن والعسل والسمك، والإنتاج الحيوانى، والاستثمار فى الخدمات الاستشارية والطبية والتعليمية ونشاط خدمات السياحة والفندقة والاتصالات المحلية والعالمية، ونشاط الكمبيوتر ونظم المعلومات.

ولقد كثرت التساؤلات حول:

- هل تخضع الأموال المستثمرة فى مثل هذه الأنشطة للزكاة؟

- وكيف تحسب الزكاة عليها؟

- وكيف تُصرف الزكاة فى مصارفها الشرعية؟

حول هذه التساؤلات تتركز موضوعات هذا الكتاب الذى يوضح الأحكام الفقهية والأسس المحاسبية والاجراءات التطبيقية لحساب الزكاة، يساعد الكتاب المسلم فى حساب زكاة ماله سواء أكان تاجراً، أو مزارعاً، أو صانعاً، أو طبيباً أو صيدلياً، أو مستشاراً، أو موظفاً، أو حرفياً، أو مهنياً .. أو رجل أعمال .. أو نحو ذلك.

كما يساعد الكتاب فى بيان الحكم الشرعى لفرض ضريبة مع الزكاة وبيان حكم أنه يجوز الامتناع عن دفع الزكاة بحجة سداد الضريبة، وكيف يمكن تحقيق التنسيق والتكامل بين نظامى الزكاة والضريبة فى المجتمع المعاصر، كما يساعد الكتاب المسلمين فى كيفية توزيع زكاة أموالهم فى ضوء الأحوال المعاصرة.

أدعو الله أن يكون القصد من هذا الكتاب خالصاً لله سبحانه وتعالى، ربنا تقبل منا إنك أنت السميع العليم، وتب علينا إنك أنت التواب الرحيم.

المؤلف

الافتتاحية

الافتتاحية

الزكاة فريضة شرعية وعبادة مالية، كما أنها ركن من أركان الإسلام، من أنكرها فهو كافر لأنه أنكر معلوماً من الدين بالضرورة، ومن منعها فهو مسلم عاص، يجب أن يتوب ويستغفر ويؤديها بالحق طيبة بها نفسه قبل أن يموت، ويحاسبه الله عز وجل عن ماله من أين اكتسبه وفيما أنفقه.

والزكاة واجبة التطبيق على مدار الأزمنة وفى كل مكان مرتبطة بالمسلم الذى دخل الإسلام وآمن بالله ربا وبالرسول صلى الله عليه وسلم نبياً ورسولاً وبالقرآن دستوراً، ويخطئ من يعتقد أن الزكاة كانت تعطى لرسول الله صلى الله عليه، ولا يجوز إعطائها لغيره، ولا جدوى لتطبيقها، بل هى ركن من أركان الإسلام، حارب أبو بكر الصديق رضى الله عنه مانعيها فقال: ... “ والله لو منعونى عقال بعير كانوا يؤدونها لرسول الله صلى الله عليه وسلم لحاربتهم عليه ” (رواه مسلم).

وتتضمن الشريعة الإسلامية الغرَّاء أحكام حساب الزكاة على الأموال من حيث النطاق والوعاء والنصاب والمقدار حسب كل نوع من أنواع الأموال تجمع هذه الأحكام بين الثبات والمرونة، ثبات الأحكام الكلية ومرونة التطبيق والتفاصيل والإجراءات لتستوعب المتغيرات فى كل زمان ومكان.

وفى الأزمنة المعاصرة ظهرت بعض الأموال والأنشطة لم تكن موجودة فى صدر الدولة الإسلامية، تحتاج إلى بيان أحكام وأسس حساب الزكاة عنها ومن أمثلة ذلك الاستثمارات المالية فى صورة أسهم وسندات وصكوك، والاستثمارات المالية التى تقوم بها البنوك والمصارف وصناديق الاستثمار، والاستثمارات الصناعية والعقارية والزراعية والحيوانية التى يقوم بها الأفراد والشركات، والأنظمة الخدمية مثل: الخدمات الطيبة ... والتعليمات والاستشارات

والأعمال المهنية، ونشاط مزارع الدواجن والأسماك والإنتاج الحيوانى وإنتاج العسل، ونشاط خدمات الاتصالات المحلية والعالمية والإنترنت، ونشاط السياحة وخدمات رجال الأعمال ...

ويحتاج المسلم فى أى مكان فى العالم إلى دليل ونماذج تساعده فى حساب الزكاة على تلك الأموال والأنشطة المعاصرة، ويقدم إجابات للتساؤلات التى تُثار فى هذا المجال منها على سبيل المثال:

(١) ـ هل على الأنشطة المستحدثة السابقة زكاة؟

(٢) ـ ما هو التكييف الفقهى لزكاة هذه الأنشطة؟

(٣) ـ وكيف تحسب الزكاة على هذه الأنشطة؟

وتحقيقاً لهذا المقصد كان هذا الكتاب الذى يتضمن إجابات لهذه التساؤلات وبيان الأحكام الفقهية والأسس المحاسبية لحساب الزكاة على هذه الأنشطة وغيرها، كما يتضمن نماذج تطبيقية مقترحة تساعد المسلم فى حساب زكاة ماله فى ضوء التطبيقات المعاصرة.

وسوف لا نتعرض بالتفصيل إلى المسائل الفقهية والمحاسبية لأن مكانها فى المراجع المتخصصة والواردة ضمن قائمة المراجع المختارة عن فقه وحساب الزكاة (¬١).

ولقد راعيت فى إعداد هذا الكتاب الأصالة حيث الالتزام بالقواعد الفقهية الواردة فى كتب فقه الزكاة للسلف والخلف، وعلى الفتاوى الصادرة عن مجامع ومجالس وهيئات الفقه الإسلامى والهيئة الشرعية العالمية للزكاة، كما أُخذ فى

¬__________

(¬١) ـ يُرجع إلى:

ـ يوسف القرضاوى: “ فقه الزكاة ”، مؤسسة الرسالة.

ـ عبد الستار أبو غدة و د. حسين شحاتة: “ فقه وحساب زكاة المال ”، للأفراد، والشركات من مطبوعات مجموعة دلة البركة ـ جدة، ١٩٩٥ م.

ـ د. حسين حسين شحاتة: “ محاسبة الزكاة: مفهوماً ونظاماً وتطبيقاً ”، دار التوزيع والنشر الإسلامية، ١٩٨٧ م.

موضوعات الكتاب

الاعتبار الواقعية والقابلية للتطبيق المعاصر، حيث يتضمن حالات عملية من الواقع المعاصر وبيان أحكام وأسس حساب زكاتها، وبهذا يكون قد جمع الكتاب بين الأصالة والمعاصرة.

وهذا الكتاب نافع ومفيد لكل مسلم يريد حساب زكاة ماله سواء كان تأجراً أو صانعاً أو مزارعاً، أو مقاولاً، أو حرفياً، أو محامياً، أو محاسباً أو طبيباً أو مستشار أو مستثمراً أو موظفاً ونحو ذلك، كما يساعد هذا الكتاب كذلك الشركات على اختلاف أنواعها والهيئات وصناديق ومراكز ولجان الزكاة فى مجال حساب الزكاة وصرفها فى مصارفها الشرعية وفق أحكام ومبادئ الشريعة الإسلامية.

ويستطع غير المتخصصين فى الفقه أو المحاسبة متابعة موضوعات الكتاب بيسر وسهولة، حيث بذلت الجهد ليكون بسيطاً دون تعقيد، وشاملاً دون إخلال، وموثقاً دون إيهام، وكان الاعتماد على الأرجح من أقول وآراء الفقهاء دون الالتزام بمذهب معين حتى يكون نافعاً لعموم المسلمين.

ونسأل الله رب العرش الكريم أن يكون هذا الكتاب نافعاً، أو يكون جهدانا فى إعداده صالحاً، ولوجه الله عز وجل خالصاً، ليس فيه أى شى لهوى النفس، وأن تكون فيه إضافة علمية وعملية إلى مكتبة فقه ومحاسبة الزكاة.

ونأمل أن يستفيد منه الأفراد والشركات والهيئات والمصالح والحكومات وغيرهم لتطبيق الزكاة ليتحقق لهم الطهارة والتزكية والخير مصداقاً لقول الله تبارك تعالى: “ خُذْ مِنْ أَمْوَالِهِمْ صَدَقَةً تُطَهِّرُهُمْ وَتُزَكِّيهِم بِهَا وَصَلِّ عَلَيْهِمْ إِنَّ صَلاتَكَ سَكَنٌ لَّهُمْ ” [التوبة: ١٠٣].

موضوعات الكتاب

- الافتتاحية

الفصل الأول ... : أساسيات أحكام الزكاة.

الفصل الثانى ... : أساسيات محاسبة الزكاة.

الفصل الثالث ... : أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية والاستثمارات المالية

الفصل الرابع ... : أحكام وحساب زكاة عروض التجارة والنشاط التجارى

الفصل الخامس ... : أحكام وحساب زكاة الصناعة والنشاط الحرفى.

الفصل السادس ... : أحكام وحساب زكاة المقاولات والاستثمارات العقارية.

الفصل السابع ... : أحكام وحساب زكاة الزروع والثمار والاستثمارات الزراعية

الفصل الثامن ... : أحكام وحساب زكاة الأنعام والاستثمارات فى الثروة الحيوانية.

الفصل التاسع ... : أحكام وحساب زكاة الركاز والثروة المعدنية والبحرية.

الفصل العاشر ... : أحكام وحساب زكاة المستغلات والمال المستفاد.

الفصل الحادى عشر ... : أحكام وحساب زكاة كسب العمل. ... (الحرف - والمهن غير التجارية - والمرتبات)

الفصل الثانى عشر ... : أحكام وحساب مصارف الزكاة.

الفصل الثالث عشر ... : فقه وحساب زكاة الفطر.

- خاتمة الكتاب.

- قائمة المراجع.

- كتب للمؤلف.

- التعريف بالمؤلف.

- فهرست المحتويات.

الفصل الأول

أساسيات أحكام الزكاة

- ـ تقديم

[١ ـ ١]ـ معني الزكاة.

[١ ـ ٢]ـ مشروعية وحكمة الزكاة.

[١ ـ ٣]ـ حكم جاحد الزكاة ومانعها.

[١ ـ ٤]ـ علي من تجب الزكاة؟

[١ ـ ٥]ـ الشروط الواجب توافرها في الأموال الخاضعة للزكاة.

[١ ـ ٦]ـ نماذج معاصرة من الأموال غير الخاضعة للزكاة.

[١ ـ ٧]ـ أنواع الزكوات فى التطبيق المعاصر.

[١ ـ ٨]ـ حكم زكاة المال الحرام الخبيث.

[١ ـ ٩]ـ حكم زكاة المال الذى اختلط فيه الحلال بالحرام.

[١ ـ ١٠]ـ حكم خضوع المال العام وأموال الجمعيات الخيرية وأموال الوقف وأموال القصر وأموال النقابات للزكاة.

[١ ـ ١١]ـ ضوابط التطبيق المعاصر للزكاة.

[١ ـ ١٢]ـ حكم التطبيق المعاصر للضريبة بجانب الزكاة.

[١ ـ ١٣]ـ حكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاة.

[١ ـ ١٤]ـ الفروق الأساسية بين الضريبة والزكاة.

الفصل الأول أساسيات أحكام الزكاة

تقديم

(1 ـ 1) ـ معني الزكاة.

الفصل الأول

أساسيات أحكام الزكاة

تقديم

الزكاة فريضة مالية، وركن من أركان الدين الإسلامى الحنيف، كما تُعتبر الزكاة من مقومات النظام المالى والاقتصادى الإسلامى، حيث تمثل المصدر الأساسى فى تمويل الضمان الاجتماعى، وفى تمويل الجهاد فى سبيل الله، كما تساهم فى تحقيق التنمية الاقتصادية وتحقيق العزة السياسية، وعندما تخلى حكام المسلمين عن تطبيقها ومنعها الأغنياء، إبتلاهم الله بمحق البركة والحياة الضنك وأساس ذلك قول الله تبارك تعالى: “ وَوَيْلٌ لِّلْمُشْرِكِينَ الَّذِينَ لاَ يُؤْتُونَ الزَّكَاةَ وَهُم بِالآخِرَةِ هُمْ كَافِرُونَ ” [فصلت:٦ - ٧]، كما حذر الرسول - صلى الله عليه وسلم - من منع الزكاة، فقال: “ وما منعوا زكاة أموالهم إلاّ مُنِعُوا القطر ... من السماء ولولا البهائم لم يُمْطَروا ... ” (رواه ابن ماجه والبزار والبيهقى)

ويحتاج المسلم الذى يريد أن يطهر قلبه ويزكى ماله بأداء الزكاة إلى معرفة أحكامها، ولاسيما وأنه قد ظهرت بعض المستجدات التى لم تكن موجودة فى صدر الدولة الإسلامية تحتاج إلى بيان الحكم الفقهى بشأنها، وهذا ما سوف نتناوله: حيث نبين أحكام الزكاة بصفة عامة من حيث فرضيتها وحكم جاحدها، وحكم مانعها، وعلى مَنْ تجب؟، والشروط الواجب توافرها فى المال حتى يخضع للزكاة، وحكم زكاة المال المكتسب من حرام أو المختلط بحرام، كما نتناول حكم خضوع الأموال العامة وأموال الجمعيات الخيرية وأموال الوقف وأموال القصر والنقابات للزكاة، يلى ذلك مناقشة قضية التطبيق المعاصر للزكاة، وقضية فرض ضرائب بجانب الزكاة وحكم التهرب من الضرائب، ويختص الجزء الأخير من هذا الفصل ببيان الفروق الأساسية بين الزكاة والضريبة.

(١ ـ ١) ـ معني الزكاة.

هي الطهارة والنماء والبركة، ودليل ذلك من القرآن الكريم قول الله تبارك وتعالي: “ خُذْ مِنْ أَمْوَالِهِمْ صَدَقَةً تُطَهِّرُهُمْ وَتُزَكِّيهِم بِهَا وَصَلِّ عَلَيْهِمْ إِنَّ صَلاتَكَ سَكَنٌ لَّهُمْ وَاللَّهُ سَمِيعٌ عَلِيمٌ ” [التوبة: ١٠٣]، ويقول أهل العلم أنها سميت زكاة لما فيها من تزكية النفس والمال والمجتمع، فقد روي عن رسول الله صلى الله عليه

(1 ـ 2) ـ مشروعية وحكمة الزكاة.

وسلم قوله: (ما نقص مال من صدقة ولا تقبل صدقة من غلول) ... (رواه مسلم).

ومعنى الزكاة شرعاً: جزء معلوم من مال معلوم، يؤدى إلي مستحقيه، عبادة لله وطاعة، وتعني كذلك التزكية للنفس والمال والمجتمع، ولقد أمر الله عز وجل بها في كتابه العزيز بقوله: {وَأَقِيمُوا الصَّلاة وَآتُوا الزَّكَاة وَارْكَعُوا مَعَ الرَّاكِعِينَ} [البقرة: ٤٣]، وقوله تبارك وتعالي: {الَّذِينَ إِن مَّكَّنَّاهُمْ فِي الأَرْضِ أَقَامُوا الصَّلاةَ وَآتَوُا الزَّكَاةَ وَأَمَرُوا بِالْمَعْرُوفِ وَنَهَوْا عَنِ المُنكَرِ} [حج:٤١]، ويقول الرسول صلى الله عليه وسلم: ((إن تمام إسلامكم أن تؤدوا زكاة أموالكم)) (البزار)

ويطلق علي الزكاة أحيانا صدقة، فالزكاة صدقة، والصدقة زكاة، يفترق الاسم، ويتفق المسمي، فقد وردت الزكاة في القرآن باسم الصدقة، مثل قوله تبارك تعالي:} إِنَّمَا الصَّدَقَاتُ لِلْفُقَرَاءِ وَالْمَسَاكِينِ وَالْعَامِلِينَ عَلَيْهَا وَالْمُؤَلَّفَةِ قُلُوبُهُمْ وَفِي الرِّقَابِ وَالْغَارِمِينَ وَفِي سَبِيلِ اللَّهِ وَابْنِ السَّبِيلِ فَرِيضَةً مِّنَ اللَّهِ وَاللَّهُ عَلِيمٌ حَكِيمٌ {[التوبة: ٦٠].

والزكاة نوعان: زكاة المال وهى التى تفرض على الأموال التى تتوافر فيها شروط معينة، سوف نبينها فيما بعد، وزكاة الأبدان أو زكاة الفطر وهى الواجبة على المسلمين فى شهر رمضان، والتى أشار إليها الرسول صلى الله عليه وسلم بقوله: ((زكاة الفطر طُهرة للصائم من اللغو والرفث وطعمة للمساكين ... )) (رواه أبو داود وابن ماجه).

(١ ـ ٢) ـ مشروعية وحكمة الزكاة.

الزكاة من الفرائض التي أجمعت عليها أمة الإسلام بأدلة من الكتاب والسنة والإجماع، والدليل من الكتاب قول الله سبحانه وتعالي: {إِنَّمَا الصَّدَقَاتُ لِلْفُقَرَاءِ وَالْمَسَاكِينِ وَالْعَامِلِينَ عَلَيْهَا وَالْمُؤَلَّفَةِ قُلُوبُهُمْ وَفِي الرِّقَابِ وَالْغَارِمِينَ وَفِي سَبِيلِ اللَّهِ وَابْنِ السَّبِيلِ فَرِيضَةً مِّنَ اللَّهِ وَاللَّهُ عَلِيمٌ حَكِيمٌ} [التوبة: ٦٠]، و الدليل ...

(1 ـ 3) ـ حكم جاحد الزكاة ومانعها.

من السنة قول الرسول صلى الله عليه وسلم لسيدنا معاذ بن جبل عندما بعثه إلي اليمن: ((فأعلمهم أن الله افترض عليهم صدقة تؤخذ من أغنيائهم فترد علي فقرائهم)) (رواه البخارى ومسلم)، كما أجمع فقهاء المسلمين من السلف والخلف على فرضيتها على النحو الذى سوف نبينه تفصيلاً فيما بعد.

والزكاة ركن من أركان الإسلام وشرط من شروط اعتناقه، مصداقا لقول الله تعالي: {فَإِن تَابُوا وَأَقَامُوا الصَّلاة وَآتَوُا الزَّكَاةَ فَإِخْوَانُكُمْ فِي الدِّينِ} [التوبة: ١١]، ويقول الرسول صلى الله عليه وسلم: ((بني الإسلام علي خمس: شهادة أن لا إله إلا الله، وأن محمداً رسول الله، وإقام الصلاة، وإيتاء الزكاة، وصوم رمضان، والحج لمن استطاع إليه سبيلاً)) [رواه البخاري ومسلم].

ولزكاة حق للفقراء والمساكين، وأصل ذلك من قول الله سبحانه وتعالي ... : “وَالَّذِينَ فِي أَمْوَالِهِمْ حَقٌّ مَّعْلُومٌ، لِلسَّائِلِ وَالْمَحْرُومِ ” [المعارج: ٢٤ ـ ٢٥] وليست الزكاة هبة أو تبرعاً أو مِنّهَ من الأغنياء علي الفقراء، بل حق لهم، ويقول أهل العلم: فضل الفقراء علي الأغنياء كبير لأنهم سبباً لإثابتهم.

والزكاة فريضة مالية حيث تُفرض علي المال متي توافرت فيه شروط الخضوع للزكاة حتى ولو كان صاحب المال لم يُكَلّف بالعبادات مثل خضوع مال اليتيم للزكاة وهو قاصر، ودليل ذلك قول الرسول صلى الله عليه وسلم: ... ((اتجروا فى أموال اليتامى حتى لا تأكلها الصدقة)) (رواه الطبرانى).

كما تساهم الزكاة في التنمية الاقتصادية، حيث ترفع مستوى دخول الفقراء والمساكين، وتحولهم إلي طاقة منتجة، كما أن لها جوانب اجتماعية حيث تساهم فى تحقيق الضمان الاجتماعى.

(١ ـ ٣) ـ حكم جاحد الزكاة ومانعها.

الزكاة بالنسبة للمسلم الذي اعتنق الإسلام فريضة وركن من أركانه، ولهذا الحكم أدلته من القرآن والسنة والإجماع سبق بيانها فى البند السابق، ومن ينكر فريضة الزكاة

(1 ـ 4) ـ علي من تجب الزكاة؟

فهو كافر، لأنه أنكر معلوماً من الدين بالضرورة، كما أنه قد كَذَّبَ صريح القرآن بفرضيتها، كذلك لم يقر بأحاديث رسول الله صلى الله عليه وسلم التي تؤكد فرضية الزكاة، ولقد سبق أن ذكرنا الآيات والأحاديث التي تؤكد ذلك.

ومن يقر بفريضة الزكاة وامتنع عن أدائها فهو مسلم عاصٍ مرتكب لكبيرة ... من أكبر الكبائر، تَوَعَّدَه الله عز وجل بالعقاب الشديد في قوله: {وَالَّذِينَ يَكْنِزُونَ الذَّهَب وَالْفِضَّة وَلاَ يُنفِقُونَهَا فِي سَبِيلِ اللَّهِ فَبَشِّرْهُم بِعَذَابٍ أَلِيمٍ، يَوْمَ يُحْمَى عَلَيْهَا فِي نَارِ جَهَنَّمَ فَتُكْوَى بِهَا جِبَاهُهُمْ وَجُنُوبُهُمْ وَظُهُورُهُمْ هَذَا مَا كَنَزْتُمْ لأَنفُسِكُمْ فَذُوقُوا مَا كُنتُمْ تَكْنِزُونَ} [التوبة:٣٤ ـ ٣٥] ويقول الرسول صلى الله عليه وسلم: ((من أتاه الله مالاً فلم يؤد زكاته مُثّلَ له يوم القيامة شجاعاً أقرع، له زبيبتان يطوقه يوم القيامة، ثم يأخذ بلهزتيه، ثم يقول: أنا كنزك أنا مالك ... الحديث)) (رواه البخاري ومسلم).

ومن مسئولية ولي الأمر معاقبة الممتنع عن أداء الزكاة، وأساس ذلك قول الرسول صلى الله عليه وسلم: ((من أعطاها مؤتجرا فله أجره، ومن منعها فإنا آخذوها وشطر ماله عزمه من عزمات ربنا، لا يحل لآل محمد منها شيء)) [رواه أحمد]، وقوله صلى الله عليه وسلم: ((ما من أحد لا يؤدي زكاة ماله إلاّ مُثلِّ له يوم القيامة شُجَاعاً أَقْرع حتى يطوق به عنقه)) (رواه النسائي وقال: حديث حسن صحيح).

ولقد قاتل الخليفة الأول أبو بكر الصديق رضى الله عنه الممتنعين عن الزكاة وقال: ((والله لأقاتلن من فرق بين الصلاة والزكاة فإن الزكاة حق الله، والله لو منعوني عناقا كانوا يؤدونها لرسول الله لقاتلتهم علي منعها)) (متفق عليه).

(١ ـ ٤) ـ علي من تجب الزكاة؟

الزكاة فريضة علي كل مسلم ومسلمة حر، ملك النصاب من الأموال التي تجب فيها الزكاة، وتجب الزكاة علي كل مسلم سواء كان عاقلاً أو مجنوناً، أو صبياً لم يبلغ الحلم، لأنها عبادة مالية، وحق الله في المال، وهذا رأي جمهور الفقهاء،

ودليل ذلك من القرآن الكريم قوله عز وجل:“ يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ وَمِمَّا أَخْرَجْنَا لَكُم مِّنَ الأَرْضِ” [البقرة:٢٦٧].

كما تجب فى أموال القصر، مصداقاً لقول رسول الله صلى الله عليه وسلم: ((اتجروا في أموال اليتامى حتى لا تأكلها الزكاة)) (رواه الطبرانى في الأوسط عن أنس بن مالك).

كما تجب الزكاة على أموال المسجونين والمعتقلين في سبيل الله متي كانت لهم حرية التصرف في أموالهم من خلال الولي أو الوكيل قياساً علي المجنون والصبي حسب رأي الجمهور.

كما تجب الزكاة علي أموال النساء متي توافرت فيه شروط الخضوع للزكاة علي النحو الذي سوف توضحه تفصيلاً فيما بعد.

(1 ـ 5) ـ الشروط الواجب توافرها في الأموال الخاضعة للزكاة

(١ ـ ٥) ـ الشروط الواجب توافرها في الأموال الخاضعة للزكاة

لقد وضع الفقهاء مجموعة من الشروط الواجب توافرها في المال حتى تجب فيه الزكاة، من أهمها ما يلي (¬١):

١]ـ أن يكون المال مملوكا ملكية تامة للمزكي وقت حلول الزكاة، ولا يتعلق به حق لغيره وأن يكون المالك قادراً علي التصرف فيه باختياره، حتى يمكن نقل ملكية قدر الزكاة منه إلي مستحقيها.

٢]ـ أن يكون المال ناميا [نماء فعليا] أو قابلاً للنماء [نماء حكميا]، أي يترتب علي تقليبه نتاجاً أو إيرادا سواء تم التقليب بالفعل أم لا، فالمال المكنوز يخضع للزكاة لأنه نامى حكماً.

٣]ـ أن يكون المال فائضاً عن نفقات الحاجات الأصلية للحياة للمزكي ولمن يعول ويعني هذا بأن يصل المزكي حد الكفاية، فمن دون هذا الحد ليس عليه زكاة.

٤]ـ أن يكون المال خاليا من الدّين، وهذا تأكيد لشرط الملكية التامة، فإن وجدت ديون حاَّلة يجب أن تخصم من الأموال الزكوية قبل حساب الزكاة كما هو الحال فى زكاة عروض التجارة وزكاة النقدين.

٥]ـ أن يبلغ المال الخاضع للزكاة [وعاء الزكاة] قدراً معيناً محدداً يطلق عليه النصاب، وهو يختلف من زكاة إلي أخري.

٦]ـ أن يمر علي ملكية المال الخاضع للزكاة حولاً كاملاً، ماعدا زكاة الزروع والثمار والركاز حيث يزكيان وقت الحصول عليهما.

¬__________

(¬١) ـ لمزيد من التفصيل يُرجع إلى:

- ... د. يوسف القرضاوى، “ فقه الزكاة ”، الجزء الأول.

- ... بيت الزكاة، دولة الكويت، “ أحكام الزكاة ”.

- ... د. عبد الستار أبو غدة ود. حسين شحاتة، “ فقه وحساب زكاة الأفراد والشركات ”، وثيقة علمية - بيت الزكاة - الكويت، ١٩٩٥ م.

(1 ـ 6) ـ نماذج معاصرة من الأموال غير الخاضعة للزكاة

٧]ـ أن يكون المال حلالاً طيباً لأن الزكاة عبادة مالية.

(١ ـ ٦) ـ نماذج معاصرة من الأموال غير الخاضعة للزكاة

من الأموال غير الخاضعة للزكاة علي سبيل المثال ما يلى:

١ ـ الأشياء المخصصة لتحقيق المنافع والاستخدام وليس للتجارة مثل الحاجات الأصلية للإنسان من: مسكن، ودابة، ولوازم البيت من أجهزة ومعدات وثلاجة وغسالة، ... ونحو ذلك.

٢ ـ الأصول الثابتة المقتناة لتقديم الخدمات للتجار والصناع ونحوهم مثل: الأراضي، والمباني، والآلات، والمعدات، والعدد، والأدوات، ويطلق عليها عروض القُنية للاستخدام والتشغيل.

٣ ـ الديون التي علي الغير ولا يرجي تحصيلها [ديون مشكوك في تحصليها]، وتزكي عندما تُحَصَّل ولحول واحد عند جمهور الفقهاء.

٤ ـ الأموال المحبوسة أو المقيدة لدي البنوك أو لدي الناس، وتزكي عندما يفرج عنها ولمدة حول واحد عند جمهور الفقهاء.

٥ ـ الأموال المخصصة للأغراض الخيرية مثل: أموال الجمعيات الخيرية وأموال الوقف الخيري، وأموال ملاجئ الأيتام، وأموال المسنين، والمال العام.

٦ ـ الأموال التي استغرقتها الديون، أو أن المتبقي منها بعد خصم الديون دون النصاب.

٧ ـ الأموال المرصدة للجهاد فى سبيل الله سواء كانت نقدية أو عروض وكذلك أموال المؤسسات الجهادية.

٨ ـ التحف والأشياء التذكارية غير المخصصة للتجارة أو ليست للتأجير للحصول علي الإيراد.

٩ ـ مؤخر صداق المرأة الذي لم تحصل عليه، ويزكي عندما تحصل عليه لحول واحد عند جمهور الفقهاء

١٠ ـ الحلي لأغراض الزينة وفي حدود المعتاد وما يزيد عن المعتاد ... يخضع للزكاة.

١١ ـ المال الحرام الخبيث، لأن الله طيب لا يقبل إلا طيباً، ويجب التخلص منه.

(1 ـ 7) ـ أنواع الزكوات فى التطبيق المعاصر.

(١ ـ ٧) ـ أنواع الزكوات فى التطبيق المعاصر.

لا تنحصر الزكاة فى الأنواع التى كانت معروفة فى عهد رسول الله صلى الله عليه وسلم والواردة فى كتب الفقه الإسلامى من التراث، وهى: زكاة النقدين، وزكاة عروض التجارة، وزكاة الأنعام، وزكاة الزروع والثمار، وزكاة الركاز، بل تمتد إلى كل الأموال والإيرادات المعاصرة التى تتوافر فيها شروط الوجوب السابق بيانها.

وتأسيساً على ذلك فإن الإطار العام لنظام الزكاة فى التطبيق المعاصر يشمل الزكوات الآتية:

أولاً: زكوات على المال ونمائه مثل:

· زكاة الثروة النقدية والاستثمارات المالية.

· زكاة عروض التجارة والصناعة وما فى حكمها.

· زكاة الأنعام.

ثانياً: زكوات على المال ذاته مثل:

· زكاة الركاز.

· زكاة المال المستفاد.

ثالثاً: زكوات على الإيراد من عروض القنية مثل:

· زكاة الزروع والثمار.

· زكاة المستغلات.

رابعاً: زكوات على كسب العمل، مثل:

· زكاة الحرف.

· زكاة المهن.

· زكاة الرواتب والأجور.

وسوف نتناول أحكام وحساب هذه الزكوات بشئ من التفصيل فيما بعد.

(1 ـ 8) ـ حكم زكاة المال الحرام الخبيث.

(١ ـ ٨) ـ حكم زكاة المال الحرام الخبيث.

يؤكد الإسلام علي أن يكون مصدر المال والكسب حلالاً طيباً، وأصل ذلك قول الله تبارك وتعالي:“ يَا أَيُّهَا النَّاسُ كُلُوا مِمَّا فِي الأَرْضِ حَلالاً طَيِّباً وَلاَ تَتَّبِعُوا خُطُوَاتِ الشَّيْطَانِ إِنَّهُ لَكُمْ عَدُوٌّ مُّبِينٌ ” [البقرة:٢١٨]، وقول الرسول صلى الله عليه وسلم: ((ما نقص مال من صدقة ولا يقبل الله صدقة من غلول)) (رواه مسلم)، ولقد حرمت الشريعة كل أنواع الكسب الحرام وكذلك الوسائل المؤدية إليه لأن في ذلك اعتداء علي حقوق الآخرين والمجتمع.

ولقد ظهر من التطبيق المعاصر أنواع من الأموال اكتسبت بطرق غير شرعية مثل: الربا، والرشوة، و السرقة، والاختلاس، والغصب، والغلول، والقمار، والاتجار فى الخمور، والمخدرات، والتكسب من الوظيفة، والعمولات الوهمية، والتعامل مع أعداء الإسلام الحربيين مثل الصهاينة ... (¬١)

ويثار تساؤل: هل علي المال الحرام زكاة؟

لقد تناول الفقهاء هذه المسألة علي النحو التالي: (¬٢)

• ـ من الفقهاء من يرى أن المال الحرام الخبيث يتم التخلص منه كلية في وجوه الخير وليس بنية الصدقة، ودليلهم في ذلك قول الله تبارك وتعالي: “ يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ وَمِمَّا أَخْرَجْنَا لَكُم مِّنَ الأَرْضِ وَلاَ تَيَمَّمُوا الخَبِيثَ مِنْهُ تُنفِقُونَ ” [البقرة: ٢٦٧]، وقول الرسول صلى الله عليه وسلك: ((إن الله طيب لا يقبل إلا طيباً ... الحديث)) (رواه مسلم) وتأسيساً علي ذلك لا زكاة في المال الحرام، ولقد علل الفقهاء ذلك بقولهم بأن المزكي لا يمتلك هذا المال، وإن أراد التوبة فعليه رده إلي أصحابه أو التصدق به عنهم إن لم يُعْرَفهم، أو يُعْطَى المال لبيت المال للإنفاق منه على وجوه الخير.

¬__________

(¬١) ـ د. حسين شحاتة، “ حرمة المال العام فى ضوء الشريعة الإسلامية ”، دار النشر للجامعات، ... ١٤١٩ هـ /١٩٩٩ م، الفصل الثانى.

(¬٢) ـ لمزيد من التفصيل يُرجع إلي بحث الأستاذ / عز الدين محمد توني عن زكاة المال الحرام، من مطبوعات الهيئة الشرعية العالمية للزكاة ـ سنة ١٩٨٩ م.

(1 ـ 9) ـ حكم زكاة المال الذى اختلط فيه الحلال بالحرام.

• ـ ومن الفقهاء من يري أن إعفاء المال الحرام من الزكاة يكون مشجعا علي الحرام ولا يكون قَطْعَاً أو منعاً له، ويرون إخضاعه للزكاة، كما يرون أن صرف الكسب الخبيث في وجوه الخير أمر غير ممنوع شرعا إذا لم يعرف صاحبه الذي أُخذَ منه بغير حق.

* والرأي الذي نميل إليه هو عدم جواز الزكاة في المال الحرام، ويتصدق به كلية فى وجوه الخير وليس فى مجال العبادات والشعائر إذا لم يُعرف أصحابه.

(١ ـ ٩) ـ حكم زكاة المال الذى اختلط فيه الحلال بالحرام.

أحيانا يكون المال حلالاً ولكن اختلط به مال حرام، ومن الأمثلة المعاصرة لذلك ما يلى:

# ـ المال المودع لدي البنوك الربوية بفائدة، فعندما تضاف الفائدة إلي أصل المال أصبح المال مختلطاً، وبالمثل المال المستثمر في سندات بفائدة.

# ـ مال التجار المستثمر في بضاعة بعضها من الخبائث.

# ـ أرباح أسهم الشركات التي تتعامل بالحلال والحرام.

# ـ أرباح الشركات والأفراد الذين يتعاملون بالحلال والحرام.

# - مزايا ومكافآت شركات التأمين وصناديق التكافل الاجتماعى والصناديق الخاصة.

# - مال التجار وأرباحهم الذين يتعاملون مع الصهاينة.

(1 ـ 10) ـ حكم خضوع المال العام وأموال الجمعيات الخيرية وأموال الوقف والنقابات المهنية وما فى حكم ذلك للزكاة.

ويري الإمام الغزالى رحمه الله: “ أنه يجب علي المسلم التحري في مقدار الحرام فيخرجه، أما إذا كان أغلب ظنه أن الغالب هو الحلال فإنه يزكيه ” (¬١).

ومن باب الورع والتزكية والتطهير، يجب علي المزكي الاجتهاد في تقدير المال الحرام المختلط، ويتخلص منه في وجوه الخيرات لما فيه مصلحة الناس، ويزكي الجزء الحلال فقط، مع التوبة النصوحة والعزم الأكيد علي عدم العودة للمعاملات المشتبه فيها، ودوام الاستغفار (¬٢)، ودليل ذلك قول الله تبارك وتعالى::“ إِلاَّ مَن تَابَ وَآمَنَ وَعَمِلَ عَمَلاً صَالِحاً فَأُوْلَئِكَ يُبَدِّلُ اللَّهُ سَيِّئَاتِهِمْ حَسَنَاتٍ وَكَانَ اللَّهُ غَفُوراً رَّحِيماً ” [الفرقان:٧٠].

(١ ـ ١٠) ـ حكم خضوع المال العام وأموال الجمعيات الخيرية وأموال الوقف والنقابات المهنية وما فى حكم ذلك للزكاة.

• ـ حكم خضوع المال العام للزكاة

إذا كان المال العام مخصصا لأوجه إنفاق تدخل في نطاق مصارف الزكاة فلا يخضع للزكاة مثل: الأموال العامة المخصصة لخدمات الضمان الاجتماعي وللجهاد في سبيل الله، ولمساعدة الأقليات المسلمة ولدعم السلع للفقراء والمساكين والمرافق العامة وهكذا، وبصفة عامة فإن المال العام مرصد للنفع العام، وليس مملوكا لشخص معين أو جهة معينة حتى تقوم بأداء الزكاة وهذا ما صدر عن الندوة الثامنة لقضايا الزكاة المعاصرة لسنة ١٤١٨ هـ/١٩٨٨ م.

¬__________

(¬١) ـ نقلا عن د. حسين شحاتة، “ تطهير الأرزاق فى ضوء الشريعة الإسلامية ”، دار النشر للجامعات، ١٤٢٠ هـ / ٢٠٠٠ م، صفحة ٦١ وما بعدها

(¬٢) - المرجع السابق.، نفس الصفحات.

• ـ حكم خضوع أموال الجمعيات الخيرية للزكاة

لا تخضع أموال الجمعيات الخيرية للزكاة لأنها جميعاً مخصصة لأوجه البر التي تدخل في نطاق مصارف الزكاة الشرعية، كما لا تخضع أموال المساجد وكتاتيب تحفيظ القرآن للزكاة لأنها جميعاً مخصصة لأوجه البر التي تدخل في نطاق مصارف الزكاة الشرعية.

• ـ حكم خضوع أموال الوقف للزكاة

إذا كانت أموال الوقف موقوفة على أوجه خيرية تدخل فى نطاق مصارف الزكاة، فليس عليها زكاة، وما كان موقوفا علي قوم بأعيانهم فتجب فيه الزكاة، فعلي سبيل المثال: إذا وقف مسلم دراهم أو بستان لينفق ريعها علي الفقراء والمساكين وابن السبيل وفي سبيل الله مثلاً فلا تجب فيه الزكاة، ولكن إذا وقف الريع علي قرابته فقط، فتجب فيه الزكاة.

• ـ حكم خضوع أموال القصر للزكاة

تخضع أموال القصر للزكاة ويتولى سدادها عنهم الولى أو الوصى، وذلك إذا وصلت النصاب وحال عليها الحول ولقد سبق أن أوردنا الأدلة الفقهية على ذلك.

• ـ حكم خضوع أموال النقابات المهنية للزكاة

مال النقابات المهنية مرصد لخدمة أعضاء النقابة، معاشات، تكافل اجتماعى، رعاية صحية، رعاية اجتماعية ... وهذه كلها تدخل فى نطاق مقاصد الزكاة فلا تجب فيها الزكاة، والمسألة تحتاج إلى مزيد من الدراسة والبحث.

(1 ـ 11) ـ ضوابط التطبيق المعاصر الزكاة.

(١ ـ ١١) ـ ضوابط التطبيق المعاصر الزكاة.

يحكم التطبيق المعاصر للزكاة مجموعة من الضوابط من أهمها ما يلي:

(١) ـ استحضار النية: لأن الزكاة عبادة لله وطاعة، ويستوجب ذلك تجديد النية دائما عند أداء الزكاة، واستشعار النماء والبركة والتزكية من الله سبحانه وتعالى مصداقا لقوله تبارك وتعالى: “ خُذْ مِنْ أَمْوَالِهِمْ صَدَقَةً تُطَهِّرُهُمْ وَتُزَكِّيهِم بِهَا وَصَلِّ عَلَيْهِمْ إِنَّ صَلاتَكَ سَكَنٌ لَّهُمْ ” [التوبة: ١٠٣]، وما يقال فى هذا المقام: “ اللهم هذه زكاة مالى فتقبلها منى ”.

(٢) ـ إيتاء الزكاة من دلائل الإيمان: الأموال محبوبة عند الخلائق لأنها من متاع وزينة الحياة، فإذا ضحى المزكى بالمال الذي يحبه امتثالاً لأوامر الله، وطمعا فى رضائه عز وجل فهذا دليل على قوة الإيمان، ولقد أشار إلى ذلك الله سبحانه وتعالى فى قوله: “ لَن تَنَالُوا البِرَّ حَتَّى تُنفِقُوا مِمَّا ... تُحِبُّونَ ” [آل عمران: ٩٢]، وهذا المعنى يجب أن يستشعره المسلم ويجد حلاوته فى قلبه.

(٣) ـ الزكاة حق وليست مِنّهَ: يجب على المزكى الإيمان بأن الزكاة ليست هبة أو تبرعاً أو منّةُ على الفقير والمسكين ونحوهم، بل حق معلوم لهم، مصداقا لقول الله تبارك وتعالى: “ وَالَّذِينَ فِي أَمْوَالِهِمْ حَقٌّ مَّعْلُومٌ، لِلسَّائِل وَالْمَحْرُومِ ” [المعارج: ٢٤ - ٢٥].

(٤) ـ لا تحايل على إيتاء الزكاة: يقوم تطبيق الزكاة على قيم إيمانية وأخلاقية منها: الإخلاص، والصدق، والأمانة، والتضحية، وهذا يحمى المزكى من هوى نفسه الأمارة بالسوء نحو التحايل على أحكام الزكاة ليتهرب من أدائها وفى هذا المقام يقول الله سبحانه وتعالى: " وَإِن كَانَ مِثْقَالَ حَبَّةٍ مِّنْ خَرْدَلٍ أَتَيْنَا بِهَا وَكَفَى بِنَا

حَاسِبِينَ “ [الأنبياء: ٤٧]، وعندما سئل رسول الله صلى الله عليه وسلم عن الإحسان قال: ” أن تعبد الله كأنك تراه فإن لم تكن تراه فإنه يراك " (رواه البخاري ومسلم).

(٥) ـ استشعار روح الأخوة: يجب على المزكى أن يوقن بأن الزكاة تُقَوِّي روابط الأخوة والحب فى الله، كما أنها تطفئ الحقد والحسد والبغضاء وبذلك يتواجد المجتمع المتكافل المتضامن المتآخى المتحاب، الذى ينطبق عليه قول الله عز وجل: “ وَالْمُؤْمِنُون وَالْمُؤْمِنَاتُ بَعْضُهُمْ أَوْلِيَاءُ بَعْضٍ يَأْمُرُونَ بِالْمَعْرُوفِ وَيَنْهَوْنَ عَنِ المُنكَرِ وَيُقِيمُونَ الصَّلاةَ وَيُؤْتُونَ الزَّكَاةَ وَيُطِيعُونَ اللَّهَ وَرَسُولَهُ أُوْلَئِكَ سَيَرْحَمُهُمُ اللَّهُ ” [التوبة: ٧١].

(٦) ـ حسن العلاقة بين المزكى والمزكين: يجب على العامل على الزكاة أن يعامل المزكين بالحسنى، وكذلك يجب على المزكين التعاون مع العاملين على الزكاة ... ، فقد ورد عن رسول الله صلى الله عليه وسلم أنه عندما أعلن عن جمع الزكاة تحسس برفق مشاعر الحرص فى الناس متلطفا فى علاجها فقال: “ سيأتيكم رقيب مبغوض يعنى جامع الزكاة، فإذا جاءكم فرحبوا به، وخلوا بينهم وبين ما يبتغون، فإن عدلوا فلأنفسهم، وإن ظلموا فعليهم، وارضوهم، فإن تمام زكاتكم رضاهم وليدعوا لكم ” (رواه أبو داود).

(٧) ـ التيسير فى أداء الزكاة: يجب على العاملين على الزكاة التيسير على المزكى من حيث ميعاد أداء الزكاة، وتيسير أدائها نقداً إن تعذر عيناً، وتيسير نقلها لذوى القربى والمحتاجين، والدين الإسلامى يقوم على التيسير ودليل ذلك: “ما خُيَّر رسول الله صلى الله عليه وسلم بين أمرين إلاّ اختار أيسرهما”.

(٨) ـ الالتزام بالمصارف الشرعية للزكاة: لقد حدد الله سبحانه وتعالى مصارف الزكاة ولم يتركها لولى الأمر يصرفها كيف يشاء، ولقد

(1 ـ 12) ـ حكم التطبيق المعاصر للضريبة بجانب الزكاة

ذُكِرَتْ هذه المصارف فى الآية الكريمة التى يقول فيها الله عز وجل: “ إِنَّمَا الصَّدَقَاتُ لِلْفُقَرَاءِ وَالْمَسَاكِينِ وَالْعَامِلِينَ عَلَيْهَا وَالْمُؤَلَّفَةِ قُلُوبُهُمْ وَفِي الرِّقَابِ وَالْغَارِمِينَ وَفِي سَبِيلِ اللَّهِ وَابْنِ السَّبِيلِ فَرِيضَةً مِّنَ اللَّهِ وَاللَّهُ عَلِيمٌ حَكِيمٌ ” [التوبة:٦٠]

(٩) ـ التعجيل بأداء الزكاة: الأصل الفورية فى أداء الزكاة لأنها من الحقوق الواجب سرعة أدائها لمستحقيها، وهذا يدخل فى نطاق قول الله سبحانه عز وجل:“فَاسْتَبِقُوا الخَيْرَاتِ ” [البقرة: ١٤٨]، ولا يجوز تأخيرها إلاّ لضرورة معتبرة شرعاً.

(١٠) ـ مسئولية ولى الأمر عن الزكاة: يقع على ولى الأمر من المسلمين مسئولية تجميع الزكاة وتوزيعها على مصارفها الشرعية، ودليل ذلك قول الله عز وجل: “ الَّذِينَ إِن مَّكَّنَّاهُمْ فِي الأَرْضِ أَقَامُوا الصَّلاة وَآتَوُا الزَّكَاةَ” ... [الحج: ٤١]، ولقد نفذ ذلك رسول الله صلى الله عليه وسلم ومن بعده من الخلفاء الراشدين ومن.

(١ ـ ١٢) ـ حكم التطبيق المعاصر للضريبة بجانب الزكاة

أصبحت فريضة الزكاة من فرائض الإسلام المنسية، ولا سيما بعد تطبيق مفاهيم العلمانية [التي تقضي تنحية الدين عن حلبة الحياة] وكذلك تطبيق نظم الضرائب الوضعية في معظم الدول الإسلامية، وتخلي ولي الأمر عن مسئوليته فى تحصيل الزكاة و إنفاقها في مصارفها الشرعية.

ولقد انشغل معظم المسلمين في هذه الأيام بأمر الضرائب خشية الوقوع تحت طائلة جريمة التهرب، ونسوا حق الله في المال وحرمة الامتناع عن أدائه، وهذا خطاء بل ج أن يكون التطبيق المعاصر للزكاة من أهم قضاياهم، ولا يجوز التهاون بشأنها مهما كانت التحديات لأنها تمس العقيدة والشريعة والمجتمع والأمة الإسلامية.

(1 ـ 13) ـ حكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاة.

ومن أهم المشكلات المعاصرة التي تواجه تطبيق الزكاة هو تطبيق نظم الضرائب الوضعية، واختلف الفقهاء بشأن قضية التكامل والتنسيق بينهما في ضوء أحكام ومبادئ الشريعة الإسلامية فمنهم من يري “ لا حرج من تطبيق الضريبة بجوار نظام الزكاة لأن لكل منهم موارد ومصارف خاصة ”، ومنهم من يري أن الأصل هو تطبيق نظام الزكاة، وإن لم تكف الحصيلة تفرض ضرائب علي الأغنياء بضوابط شرعية، كما تفرض الضريبة علي غير المسلمين.

والرأي الأرجح الذي أخذت به مجامع الفقه هو: (إن ما يُفْرَض من الضرائب لمصلحة الدولة لا يُغْنِي القيام به عن أداء الزكاة المفروضة (¬١).

ومما يجب التأكيد عليه فى هذا المقام هو أن الضريبة لا تغنى عن الزكاة، وليسا متماثلين، ويخصم ما دفع من الضرائب من الأموال الخاضعة للزكاة، وهذا يحدث فعلا لأنه عند دفع الضريبة يُنْقَصْ المال الذى سوف تفرض عليه الزكاة.

(١ ـ ١٣) ـ حكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاة.

يتهرب كثير من الناس من أداء الضرائب والرسوم الجمركية وما فى حكمهما بطريقة أو بأخرى، ومبررهم فى ذلك: أن الضريبة نظام وضعى، وأن الضريبة ظالمة وينفق جزء منها فى غير الحق، وأنهم يؤدون الزكاة ... إلى غير ذلك من المبررات.

ويثار تساؤل: ما حكم التهرب من الضريبة فى ميزان الإسلام؟ لقد تناول فقهاء الإسلام المعاصرين هذه القضية بشئ من التفصيل وخلصوا إلى مجموعة من القرارات والفتاوى من أهمها ما يلى: (٢)

(١) ـ يجوز لولى الأمر أن يوظف على أموال الأغنياء ضرائب بضوابط شرعية للإنفاق منها على الخدمات العامة التى لا تدخل فى نطاق

¬__________

(¬١) ـ من قرارات المؤتمر الثانى لمجمع البحوث الإسلامية سنة ١٩٦٥ م.

(٢) ـ مركز صالح عبد الله كامل بجامعة الأزهر، ندوة “ التطبيق المعاصر للزكاة ”.

مصارف الزكاة مثل: الأمن، والتعليم، والعلاج، والمرافق، وغيرها من التى تعتبر من الضروريات للناس وتأسيساً على ذلك لايجوز التهرب من أدائها.

(٢) ـ يجب أن تُفْرَض الضرائب بالحق، وتُحَصّل بالحق، وتنفق فى الحق، فإذا تحققت هذه الشروط الثلاث أصبحت الضريبة عادلة وواجبة الأداء.

(٣) ـ تُجَنَّب فرض الضرائب الظالمة لأنها من المكوس التى حرمتها الشريعة الإسلامية وعرفها الدكتور يوسف القرضاوى: بأنها التى تؤخذ بغير حق وتنفق فى غير حق ولا توزع أعباؤها بالعدل، ويستأثر بحصيلتها الحكام والملوك.

(٤) ـ أن لا يكون فى فرض الضرائب والرسوم الجمركية مخالفات لأحكام ومبادئ الشريعة الإسلامية ومقاصدها وهى: حفظ الدين، والنفس، والعقل، والعرض، والمال.

(٥) ـ يعتبر ولى الأمر مسئولاً أمام الناس وأمام الوطن عندما لا يلتزم بالضوابط الشرعية لفرض الضريبة.

وفى هذا الخصوص يقول الدكتور يوسف القرضاوى أنه يجب توافر عدة شروط فى الضرئب العادلة من أهمها ما يلى (¬١):

(١) - توزيع أعباء الضرائب بالعدل.

(٢) - إنفاق حصيلة الضرائب فى مصالح الأمة.

(٣) - موافقة أهل الشورى والرأى فى الأمة على فرض الضرائب.

(٤) - أن تفرض الضرائب على الأغنياء لا تفرض على الفقراء.

¬__________

(¬١) ـ د. يوسف القرضاوى، “ فقه الزكاة ”، الجزء الثانى، صفحة ١٠٧٩ وما بعدها.

(1 ـ 14) ـ الفروق الأساسية بين الضريبة والزكاة.

وخلاصة الرأى: أنه لا يجوز التهرب من أداء الضرائب والرسوم الجمركية وما فى حكم ذلك باعتبارهم من الموارد السيادية للدولة، وإن كان هناك ظلم فيزال بالأساليب المعتبرة شرعاً وقانوناً، ويعتبر ولى الأمر مسئولا عن أى مخالفات شرعية، ولا يجوز تعطيل فرضية الزكاة بدعوى تطبيق الضرائب.

وهذه الخلاصة تقودنا إلى بيان الفروق بين الزكاة والضرائب.

(١ ـ ١٤) ـ الفروق الأساسية بين الضريبة والزكاة.

لا يجب أن يطلق على الزكاة ضريبة، ولا أن يطلق على الضريبة زكاة، حيث توجد فروق أساسية بينهما، وإن وجد بعض التماثل فى بعض الجوانب الإجرائية.

ويمكن تلخيص أهم الفروق الجوهرية بين الزكاة والضريبة على النحو التالى:

(١) - زكاة المال فريضة وركن من أركان الإسلام وعبادة مالية وطاعة لله ورسوله، والضريبة ليست كذلك.

(٢) - زكاة المال عبارة عن تمليك جزء من الأموال لمستحقى الزكاة، وهى حق لهم وليس مّنة من الأغنياء عليهم، بينما الضريبة اقتطاع إجبارى لجزء من أموال الأفراد والشركات والمؤسسات وغيرها توجه إلى خزينة الدولة وفقاً للتشريع الضريبى الوضعى.

(٣) - الزكاة حق لمستحقيها وهذا الحق معلوم لكل من المكلف والمستحق، بينما يعتقد دافع الضريبة أنها ليست حقاً للدولة لأسباب عديدة منها أن جزءاً منها ينفق فى وجوه لا يستفيد منها الفقراء، كما أنها تؤخذ من الفقراء والأغنياء.

(٤) - تجب زكاة المال فى الأموال التى تتوافر فيها شروط معينة منها أن يكون المال فائضاً عن الحوائج الأصلية وخالياً من الدين وأن يصل نصاباً معيناً فى

بعض الزكوات، بينما لا تأخذ الضريبة هذه الشروط فى الحسبان حيث أحياناً تؤخذ من الفقير الذى هو دون حد الكفاية وحد الكفاف وسواء عليه دين أم لا.

(٥) - لزكاة المال مصارف محددة ومعلومة هى ثمانية وتهتم بالعنصر الإنسانى ولا يجب أن توزع حسب هوى الحاكم، بينما توزع حصيلة الضرائب حسب تقدير ولى الأمر، ويستفيد منها الفقراء والأغنياء، بل فى بعض الأحيان يستأثر بالاستفادة منها الأغنياء.

(٦) - تعتبر الزكاة عبادة الله والامتثال لأوامره كما أنها شكر له، تغلاس فى المسلم خصال الكرم والمحبة، وهى مرتبطة بحفظ الحاجات الأصلية للإنسان وهى: حفظ الدين والنفس والعقل والعرض والمال، بينما يصعب على أى نظام ضريبى تحقيق ذلك، بل نجد أنه فى بعض الدول تستخدم جزءاً من حصيلة الضريبة ضد حاجات الإنسان المعتبرة شرعاً.

(٧) - تهدف الزكاة إلى تحقيق التكافل الاجتماعى نصاً وروحاً وربط الفقير ... بالغنى، بينما فشلت نظم الضرائب الوضعية فى تحقيق ذلك، وكل ما نسمعه هو تغنى ومتاجرة بالكلام بل أحياناً تؤدى الضريبة إلى الحسد والكراهية بين الناس بصفة عامة، وبين الممولين والأجهزة الضريبية.

(٨) - تهدف الزكاة إلى التحفيز على الاستثمار وعدم الاكتناز وتوفير الأموال السائلة للمشروعات الاقتصادية، بينما تؤدى الضريبة إلى الاكتناز وذلك فى ظل أسعار الضرائب المرتفعة.

(٩) - تؤدى زكاة المال إلى تحقيق التنمية الاقتصادية التلقائية ومحاربة الفقر، بينما عجزت النظم الضريبية عن تحقيق ذلك بنفس المستوى، بل أحياناً يؤدى ارتفاع أسعار الضرائب فوق الطاقة إلى التهرب منها أو الإحجام عن إنشاء المشروعات الاستثمارية.

(١٠) - تتسم أحكام زكاة المال بالثبات والاستقرار ولا تصطدم ببيئة ولا بزمن ولا بظروف بينما تتغير وتتعدل قوانين الضرائب على مر الأيام والأزمنة.

(١١) - يقوم المزكى من تلقاء ذاته من باعث ودافع الحب لله وتقرباً إليه بسداد الزكاة، ومن يتهرب منها فهو ضعيف الإيمان، بينما نجد أن دافع الضرائب

يراوغ ويحاور ويحاول جهده لتجنبها والتهرب منها لغياب الباعث الإيمانى وضعف الباعث والدافع الذاتى عنده.

ولا تعنى هذه الفروق حث الناس على عدم أداء الضرائب بل هى من حقوق المجتمع لتمويل الخدمات العامة التى تخرج عن نطاق مصارف الزكاة مثل الأمن والتعليم والعلاج ونحوه، وإن كان هناك انحراف فى توجيه حصيلتها فيقع الإثم على ولى الأمر وبطانته وعلينا أن ندعوهم إلى الخير ونأمرهم بالمعروف وننهاهم عن المنكر.

ومن ناحية أخرى نناشد أولياء أمور المسلمين المعنيين بأمور الضرائب بتطبيق نظام زكاة المال، وتطوير وإصلاح النظم الضريبية القائمة فى ضوء أحكام الزكاة، عندئذ تتحقق البركة والنفع مصداقاً لقول الله تبارك وتعالى: “ فَإِمَّا يَأْتِيَنَّكُم مِّنِّي هُدًى فَمَنِ اتَّبَعَ هُدَايَ فَلاَ يَضِلُّ وَلاَ يَشْقَى، وَمَنْ أَعْرَضَ عَن ذِكْرِي فَإِنَّ لَهُ مَعِيشَةً ضَنكاً ” [طه: ١٢٣ - ١٢٤]، ومصداقاً لقول رسول الله صلى الله عليه وسلم:“ تركت فيكم ما إن تمسكتم به لن تضلوا بعدى أبداً: كتاب الله وسنتى ” (رواه مسلم).

هذه الخلاصة تقودنا إلى: كيف يسحب المسلم زكاة ماله وهذا ما سوف نتناولة فى الفصول التالية.

الفصل الثاني أساسيات محاسبة الزكاة

الفصل الثاني

أساسيات محاسبة الزكاة

- ـ تقديم.

[٢ ـ ١]ـ معني محاسبة الزكاة.

[٢ ـ ٢]ـ مهام وصفات محاسب الزكاة.

[٢ ـ ٣]ـ مفاهيم ومصطلحات محاسبة الزكاة.

[٢ ـ ٤]ـ أسس حساب الزكاة.

[٢ ـ ٥]ـ خطوات حساب الزكاة.

[٢ ـ ٦]ـ أدوات وأساليب حساب الزكاة.

[٢ ـ ٧]ـ قوائم وتقارير حساب الزكاة.

[٢ ـ ٨]ـ دليل حساب الزكاة.

تقديم

الفصل الثاني

أساسيات محاسبة الزكاة

تقديم

يتم حساب الزكاة طبقاً لمبادئ وأحكام فقه الزكاة السابق بيانها فى الفصل الأول والمستنبطة من مصادر الشريعة الإسلامية، ويتولى حسابها المزكى نفسه بواسطة محاسب لديه معرفة بفقه ومحاسبة الزكاة وهذا أولى وأفضل وأحكم ولاسيما فى ظل كبر حجم الأموال والأعمال والمؤسسات والهيئات والشركات الخاضعة للزكاة.

وكان يقوم بحساب الزكاة وتجميعها وتوزيعها على مصارفها الشرعية فى صدر الدولة الإسلامية موظف يتبع الدولة يسمى: “العامل على الزكاة”، أما فى الوقت المعاصر فقد تخصص بعض المحاسبين فى مجال محاسبة الزكاة، كما اجتهد العلماء والفقهاء فى وضع الإطار العلمى والعملى لعلم المحاسبة وأصبحت تدرس فى معظم الجامعات والمعاهد فى العالم العربى والإسلامى.

ويختص هذا الفصل ببيان: معنى محاسبة الزكاة، وواجبات محاسب الزكاة وبيان مدلول المفاهيم والمصطلحات والأسس المتعلقة بحساب الزكاة، وكذلك الخطوات التنفيذية لحسابها، ويختص الجزء الأخير من هذا الفصل بوضع دليل حساب الزكوات وفقاً لفقه الزكاة (¬١).

¬__________

(¬١) ـ إيضاح: سوف نتعرض فى هذا الفصل بإيجاز شديد، ولمن يرغب الحصول على المزيد من المعرفة يُرجَع إلى:

ـ د. حسين حسين شحاتة: “محاسبة الزكاة فكراً وتنظيماً ”، ١٩٨٧ م، دار التوزيع والنشر الإسلامية.

ـ د. شوقى إسماعيل شحاتة: “ محاسبة الزكاة علماً وعملاً ”، مكتبة الأنجلو.

ـ د. سامى رمضان سليمان: “ محاسبة الزكاة فقهاً وتطبيقاً ”، ١٤١٤ هـ / ١٩٩٤ م.

ـ د. عصام أبو النصر: “ الإطار الفقهى والمحاسبى للزكاة ”، ١٤١٩ هـ / ١٩٩٩ م.

ـ د. عبد الستار أبو غدة والدكتور حسين شحاتة: “ دليل المحاسبين للزكاة ”، مكتبة التقوى، ١٩٩٢ م.

(2 ـ 1) ـ معنى محاسبة الزكاة.

(2 ـ 1) ـ مهام وصفات محاسب الزكاة.

ويعتبر هذا الفصل مدخلاً أساسياً للفصول التالية التى تتعلق بالجوانب التطبيقية لحساب زكاة كل نوع من أنواع الأموال والأنشطة حسب الإطار المعاصر للزكاة السابق بيانه فى الفصل السابق.

(٢ ـ ١) ـ معنى محاسبة الزكاة.

يقصد بمحاسبة الزكاة: الإطار الفكرى والعملى الذى يتضمن الأسس المحاسبية والإجراءات التنفيذية التى تتعلق بحصر وتقويم الأموال والإيرادات التي تجب فيها الزكاة، وكذا قياس مقدارها، وتوزيع حصيلتها علي مصارفها المختلفة في ضوء أحكام ومبادئ الشريعة الإسلامية.

وبلغة أخري تهتم محاسبة الزكاة بحساب الزكاة وتوزيعها علي مصارفها الشرعية وفقاً لأحكام ومبادئ الشريعة الإسلامية.

وتعتمد محاسبة الزكاة على ركيزتين أساسيتين هما:

(أ) ـ أحكام ومبادئ زكاة المال (فقه الزكاة).

(ب) ـ الأسس المحاسبية لحساب الزكاة.

وهذا ما سوف نتناوله بشيء من التفصيل فى هذا الفصل.

(٢ ـ ١) ـ مهام وصفات محاسب الزكاة.

محاسب الزكاة: هو الشخص المؤهل ذاتياً وعلمياً وعملياً لعمليات حساب الزكاة وتوزيعها على مصارفها الشرعية، وتقديم التقارير عنها إلى ولى الأمر وفق أحكام ومبادئ الشريعة الإسلامية والأسس المحاسبية المتعارف عليها فى مجال الزكاة.

ومن الشروط الواجب توافرها فى محاسب الزكاة ما يلى:

١ ـ أن يكون مسلماً مكلفا بالغاً صالحاً تقياً ورعاً (القيم الإيمانية).

٢ ـ أن تتوافر فيه صفات الإخلاص والصدق والأمانة والكفاية والعفة والعزة (القيم الأخلاقية)

٣ ـ أن يكون عالماً بكتاب الله وسنة رسوله وبفقه الزكاة (الجوانب الفقهية).

٤ ـ أن يكون حاد الذهن حاضر الحس، جيد الحدس، قادراً على اتخاذ القرارات (الجوانب الإدارية)

٥ ـ أن يكون عالماً بأسس ومعايير حساب الزكاة (الجوانب المحاسبية).

(2 ـ 3) ـ مفاهيم ومصطلحات محاسبة الزكاة.

٦ ـ أن يكون لديه خبرة مكتسبة فى العمل فى مجالات الزكاة (الخبرة العملية).

ويتولى محاسب الزكاة (العامل على الزكاة) فى ظل التطبيق المعاصر المهام لآتية:

- ـ حصر وتحديد الخاضعين للزكاة.

- ـ حصر وتحديد مستحقى الزكاة.

- ـ حساب مقدار الزكاة حسب الأحكام الفقهية.

- ـ توزيع الزكاة على مصارفها الشرعية.

- ـ تقديم تقارير الزكاة إلى ولى الأمر.

(٢ ـ ٣) ـ مفاهيم ومصطلحات محاسبة الزكاة.

هناك بعض المفاهيم الزكوية يجب معرفة معناها حتى يسهل حساب الزكاة، منها علي سبيل المثال ما يلي:

- ـ الموجودات الزكوية: يقصد بها الأموال التي يتوافر فيها شروط الخضوع للزكاة حسب نوع المال، ويطلق عليها أحيانا اسم: الأموال الزكوية، أو المال الخاضع للزكاة

- ـ المطلوبات الحالةّ: يقصد بها الالتزامات علي الأموال الخاضعة للزكاة والتي يجب أن تخصم منها، حتى يكون المال الخاضع للزكاة مملوكاً ملكية تامة للمزكي وخالياً من ... الدين الحالّ.

- ـ وعاء الزكاة: يمثل صافي الأموال الخاضعة للزكاة، ويمثل الأموال الزكوية مطروحاً منها المطلوبات أو الالتزامات الحالةّ.

- ـ نِصَاب الزكاة: يمثل القدر من المال الذى إذا وصله وعاء الزكاة خضعت الأموال للزكاة، بمعني إذا كان الوعاء أقل من النصاب لا تجب فيه الزكاة.

- ـ سعر الزكاة: النسبة المئوية من المال المخصص للزكاة، ويختلف سعر الزكاة من زكاة إلي زكاة علي النحو الذي سوف نوضحه تفصيلاً فيما بعد.

- ـ مقدار الزكاة: القدر من المال المحسوب كزكاة، ويُحسب عن طريق ضرب وعاء الزكاة متى وصل النصاب في سعر الزكاة.

(2 ـ 4) ـ أسس حساب الزكاة.

- ـ قائمة الزكاة: هى بيان محاسبى يوضح مقدار الزكاة المستحقة عند ميعاد استحقاقها

(٢ ـ ٤) ـ أسس حساب الزكاة.

يحكم حساب الزكاة مجموعة من الأسس المستنبطة من أحكام ومبادئ فقه الزكاة ... والسابق بيانها، ومن أهمها ما يلى (¬١):

١ ـ أساس السنوية: تحسب الزكاة علي المال إذا مرَّ عليه إثنا عشر شهراً عربياً، وتبدأ السنة الزكوية، منذ وصول المال النصاب، ما عدا زكاة الزروع والثمار حيث تحسب يوم الحصاد، وزكاة الركاز حيث تُحَصَّل الزكاة وقت الحصول علي المعادن، وليس هناك مخالفة شرعية أن تحسب الزكاة علي أساس السنة الميلادية مع الأخذ في الاعتبار فروق سعر الزكاة، والأَوْلى أن نلتزم بالتقويم الهجرى.

٢ ـ أساس استقلال السنوات الزكوية: تعتبر كل سنة زكوية مستقلة عن غيرها ولا يجوز فرض زكاتين علي المال في نفس السنة، كما لا يخضع نفس المال للزكاة مرتين في السنة تجنباً لازدواج الزكاة.

٣ ـ أساس تحقق النماء في المال الخاضع للزكاة فعلاً أو تقديراً، بمعني أن يكون المال الخاضع للزكاة نامياً مثل مال التجارة ومال الأنعام، أو نامياً حكمياً مثل الأموال النقدية غير المستثمرة والتي إذا استثمرت نمت، وأن يكون قد تحقق الإيراد (الكسب) الخاضع للزكاة.

٤ ـ أساس حساب الزكاة علي الإجمالى أو الصافي حسب نوع الزكاة، فعلي سبيل المثال تحسب زكاة الثروة النقدية علي المال ونمائه، وتحسب زكاة المستغلات والرواتب علي الصافي بعد طرح النفقات والديون المسددة.

¬__________

(¬١) ـ لمزيد من التفصيل يُرْجَع إلى:

ـ دكتور حسين شحاتة: “ محاسبة الزكاة ”، مرجع سابق.

ـ دكتور حسين شحاتة: “ دليل المحاسبين للزكاة ”، مرجع سابق.

(2 ـ 5) ـ خطوات حساب الزكاة.

٥ ـ أساس تقويم الموجودات الزكوية علي أساس القيمة السوقية (الجارية (وقت حلول الزكاة فعلي سبيل المثال: تُقَوّمْ البضاعة علي أساس قيمتها السوقية سعر الجملة، وتُقَوّمْ الديون علي أساس القيمة المرجوة، وهكذا.

٦ ـ أساس ضم الأموال المتجانسة المتحدة في الحول والنصاب والسعر، مثال ذلك: ويضم إلي وعاء زكاة عروض التجارة المال النقدي المستفاد والمدخر من الرواتب والأعطيات.

٧ ـ أساس خصم الالتزامات (المطلوبات) الحالةّ من الأموال الزكوية، ويعتبر القسط ... الحال من الالتزامات طويلة الأجل من الالتزامات الواجبة الخصم.

(٢ ـ ٥) ـ خطوات حساب الزكاة.

يتم حساب زكاة المال وفق الخطوات التالية (¬١):

أولاً: تحديد تاريخ حلول أداء الزكاة، وهو التاريخ الذي تجب وتحسب عنده الزكاة، ويختلف هذا التاريخ حسب طبيعة المال وظروف المزكي، ما عدا زكاة الزروع والثمار والمعادن والركاز حيث تؤدي الزكاة عند الحصاد أو الحصول علي المعادن، وفي حالة تحديد بداية الحول لأول مرة يكون عندما يصل المال النصاب، ويجوز فى بعض الأحوال حساب الزكاة عن كسور السنة عندما يستدعى الأمر ذلك.

ثانياً: تحديد وتقويم (قياس) الأموال المختلفة المملوكة للمزكي في نهاية الحول وبيان ما يدخل منها في الزكاة حسب الشروط السابق بيانها، ويطلق عليها اصطلاح " الموجودات الزكوية أو الأموال الزكوية ويكون التقويم على أساس القيمة السوقية أو القيمة الجيدة المرجوَّة أو الجرد الفعلى حسب نوع المال.

ثالثاً: تحديد وتقويم (قياس) المطلوبات (الالتزامات أو الخصوم) الواجبة الخصم من الأموال الزكوية وفق أحكام ومبادئ فقه الزكاة.

¬__________

(¬١) ـ يُرْجَع إلى د. حسين حسين شحاتة: “ دليل حساب الزكاة ”، مرجع سابق، المبحث الثانى، صفحة ٦ وما بعدها.

رابعاً: تحديد وعاء الزكاة عن طريق طرح المطلوبات الحالةّ من الموجودات (الأموال) الزكوية، ويحسب هذا الوعاء بالمعادلة الآتية:

وعاء الزكاة = الأموال الزكوية ــ المطلوبات الواجبة الخصم (الحالة).

= الإيرادات الزكوية ـ المصروفات والنفقات الواجبة الخصم.

خامساً: تحديد وتقدير نصاب الزكاة حسب نوع المال أو نوع النشاط وهو يختلف من زكاة إلي أخري، علي النحو التالي:

(أ) ـ نصاب الثروة النقدية وعروض التجارة والمستغلات والرواتب والمهن الحرة، ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب ـ العيار الخاص (٢١) أو (٢٤) حسب كل نظام بلد.

(ب) ـ نصاب الثروة الزراعية، ما يعادل أوسق أو ٥٠ كيلة.

(جـ) ـ نصاب الأنعام: لها جداول خاصة.

سادساً: مقارنة وعاء الزكاة المحدد في الخطوة (رابعاً) بالنصاب المحدد في الخطوة (خامساً) لمعرفة ما إذا كانت تستحق زكاة أم لا؟ فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة المستحقة.

سابعاً: تحديد القدر الذي يؤخذ من وعاء الزكاة يطلق عليه في لغة المحاسبة النسبة المئوية أو سعر الزكاة، على النحو التالى:

(أ) ـ رُبْع العشر (٢.٥ (ب) ـ نصف العشر (٥ (جـ) ـ العشر (١٠ (د) ـ الخمس (٢٠ ثامناُ: حساب مقدار الزكاة عن طريق ضرب الوعاء في قدر (نسبة) الزكاة وبذلك يكون المحاسب قد توصل إلي تحديد مقدار الزكاة المستحقة.

(2 ـ 6) ـ أدوات وأساليب حساب الزكاة.

تاسعاً: تحميل مقدار الزكاة المستحقة علي النحو التالي:

أ ـ حالة المنشآت الفردية والأفراد: يتحملها المالك أو الفرد.

ب ـ حالة شركات الأشخاص يوزع مقدار الزكاة علي الشركاء بنسبة رءوس أموالهم حسب الموضح في عقد الشركة.

جـ ـ حالة شركات الأموال: يقسم مقدار الزكاة علي عدد الأسهم لمعرفة نصيب كل سهم من مقدار الزكاة ثم معرفة نصيب كل مساهم من الزكاة حسب مقدار ما يملك من أسهم.

(٢ ـ ٦) ـ أدوات وأساليب حساب الزكاة.

يحتاج المحاسب عند حساب زكاة المال إلي الأدوات والأساليب الآتية:

(١) ـ الميزانية العمومية المعدة في تاريخ حساب الزكاة (قائمة المركز المالى)، بعد تعديلها وفق فقه وأسس محاسبة الزكاة.

(٢) ـ الأسس المحاسبية لتقويم عناصر الموجودات وفقه الزكاة وأسس محاسبة الزكاة الزكاة.

(٣) ـ إيضاحات حول الميزانية والحسابات الختامية مثل:

أ ـ القيمة الجارية للموجودات الزكوية.

ب ـ الديون المرجوة وغير المرجوّة.

جـ ـ أوراق القبض المرجوة وغير المرجوة.

د ـ عوائد (ريع) الأصول الثابتة لأغراض در الإيراد.

هـ ـ الأموال الحرام الخبيثة (الكسب الخبيث)، حتى تستبعد ويتم التخلص منها.

و ـ الأقساط الحالة من القروض طويلة الآجل حيث تضاف إلى المطلوبات الحالة.

(٤) ـ أسعار الذهب الخالص وقت حلول الزكاة لأجل حساب النصاب.

(٥) ـ الأموال المختلفة لدى المزكي لإمكانية الضم إذا كان هناك تجانسُُ بين بعضها وكذلك الأموال المستفادة خلال الحول لتضاف إلى الوعاء.

(2 ـ 7) ـ قوائم وتقارير حساب الزكاة.

(٦) ـ الفتاوى الشرعية المختلفة المعاصرة للزكاة الصادرة عن مجامع الفقه.

(٧) ـ دليل حساب الزكاة.

(٢ ـ ٧) ـ قوائم وتقارير حساب الزكاة.

يقوم محاسب الزكاة بعد الحصول علي البيانات والمعلومات والإيضاحات اللازمة لحساب الزكاة بتصوير قوائم وتقارير الزكاة والتي تعطي معلومات عن مقدار الزكاة المستحقة.

ويختلف مضمون هذه القوائم والتقارير باختلاف طبيعة الأموال الخاضعة للزكاة ونوع الأنشطة (صناعية، تجارية، حرفية، مهنية، خدمية) كما يختلف مضمونها باختلاف الشكل القانوني للكيان الخاضع للزكاة (منشأة فردية، شركة تضامن، شركة توصية، شركة مساهمة وهكذا).

وفي الصفحات التالية نموذج لقائمة حساب الزكاة، وآخر لتقرير الزكاة يمكن الاسترشاد بهما عند التطبيق حسب الأحوال، كما يوجد بالصفحات التى تليها دليل حساب الزكاة.

ولمزيد من البيان والإيضاح يُرْجَع إلي الحالات التطبيقية الواردة في فصول الكتاب التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة

لمنشأة / شركة ...

عن الحول المنتهى في / ... / ... هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

• الموجودات الزكوية ... × × ... ××× ... ـ ... × × ... ـ ... × × ... ـ ... × × ... ـ ... × × ... ـ ... إجمالى الموجودات الزكوية ... ××× ... • المطلوبات واجبة الخصم ... × × ... ××× ... ـ ... × × ... ـ ... × × ... ـ ... × × ... ـ ... إجمالى المطلوبات واجبة الخصم ... • وعاء الزكاة ... • النصاب ... ما يعادل ... الوعاء قد وصل النصاب ... • مقدار الزكاة ... الوعاء ... × سعر الزكاة ... • توزع الزكاة على الشركاء ... نصيب الشريك (أ) × × × ... نصيب الشريك (ب) × × × ... أو على الأسهم نصيب السهم من الزكاة

نموذج

تقرير مراجعة قائمة حساب الزكاة

عن الحول المنتهي في / / ... هـ

الأخ (الأخوة) / ...

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

وتحية من عند الله مباركة طيبة وبعد،،،

لقد قمنا بمراجعة قائمة حساب زكاة المال لكم (لشركتكم) عن الحول المنتهي ... في / / ... هـ حسب الموضح تفصيلاً بقائمة الزكاة المرفقة، ولقد حصلنا علي البيانات والمعلومات والإيضاحات اللازمة.

ولقد أسفرت عمليات المحاسبة والمراجعة عن الآتي:

ـ بلغ إجمالي الأموال الخاضعة للزكاة مبلغ ......... جنيه.

ـ بلغ إجمالي الالتزامات واجبة الخصم مبلغ ......... جنيه.

ـ بلغ وعاء الزكاة ... مبلغ ......... جنيه.

ـ بلغ مقدار الزكاة ... مبلغ ......... جنيه.

ـ ويوزع مقدار الزكاة على النحو التالى:

حصة الشريك ...... مبلغ ......... جنيه.

حصة الشريك ...... مبلغ ......... جنيه.

برجاء التفضل بالنظر، واتخاذ الإجراءات اللازمة لأداء (توريد الزكاة)

والحمد لله الذي بنعمته تتم الصالحات

والسلام عليكم ورحمة الله وبركاته

القاهرة فى ... / ... / ... هـ

محاسب

(2 ـ 8) ـ دليل حساب الزكاة

(٢ ـ ٨) ـ دليل حساب الزكاة

(أنواع الزكوات ونصابها ومقدارها)

نوع المال ... اسم الزكاة ... قيمة النصاب ... مقدار الزكاة

أولاً: الثروة النقدية وتشمل ما يلي: ... زكاة النقدين ... ـ ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب عيار ٢٤ في البلد التي تُحسب فيها الزكاة أو ما يعادلها ... ــ سعر الزكاة ٢.٥ ثانياً: عروض التجارة والصناعة وتشمل: ... زكاة عروض التجارة والصناعة ... ــ ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب عيار ٢٤ أو ما يعادلها ... ــ سعر الزكاة ٢.٥ ــ البضاعة بكافة صورها. ... ــ يُقَوّم حسب سعر الجرام في البلد التي تحسب فيها الزكاة ... ــ تُقَوّم البضاعة علي أساس القيمة السوقية [سعر جملة]

ــ العملاء والذمم [الجيدة]. ... ــ يُقَوّم العملاء والذمم والمدينون علي أساس القيمة الجيدة

ــ المدينون [الجيدة]. ... ــ تُقَوّم الأوراق التجارية علي أساس الجيد منها.

ــ الأوراق التجارية [الجيدة]. ... ــ تُقَوّم الأوراق المالية علي أساس القيمة السوقية وقت حلول الزكاة.

ــ الأوراق المالية المتداولة. ... ــ تُستبعد الفوائد الربوية إن وجدت.

ــ الاستثمارات لدي البنوك.

ــ البنوك والنقدية ... · ــ يشترط في العناصر السابقة أن تكون مرصدة للتجارة. ... ــ ويطرح مما سبق الالتزامات الحالة [الخصوم المتداولة]، ويكون الصافي هو وعاء الزكاة.

تابع / دليل حساب الزكاة

(أنواع الزكوات ونصابها ومقدارها)

نوع المال ... اسم الزكاة ... قيمة النصاب ... مقدار الزكاة

ثالثاً: زكاة الأنعام السائمه معظم العام، وتشمل ما يلي: ... زكاة الأنعام ... لها جداول واردة تفصيلاً في كتب فقه الزكاة توضح نصاب كل نوع. ... لها جداول واردة تفصيلاً في كتب فقه الزكاة توضح مقدار الزكاة. ... ــ الإبل. ... ــ البقر. ... ــ الأغنام. ... وما فى حكم ذلك.

رابعاً: زكاة الزروع والثمار وتشمل: ... زكاة الزروع والثمار ... ــ ٥ أو سق، أي ما يعادل بالوزن ٦٥٣ كيلو جراماً أو ما يعادل بالكيل ٥٠ كيلة. ... ــ ١٠ الأخير هو الأرجح. ... ـ[أي كل ما يستنبت من الأرض وله قيمة] ... ويخصم من القيمة أو الكمية أو الوزن فى النفقات الزراعية بضوابط شرعية

خامساً: زكاة المستغلات ويقصد بها: إيراد الأصول الثابتة ... [عروض القنية] المقتناه بقصد تحقيق الإيراد مثل: ... زكاة المستغلات ... ــ ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب عيار ٢٤ أو ما يعادلها ... ـ ٢.٥ ــ إيراد تأجير السيارات. ... ـ يُقَوّم حسب سعر الجرام في البلد التي تُحْسَب فيها الزكاة. ... ـ هناك من الفقهاء من يرى أن تزكى على أساس ١٠ ــ إيراد تأجير العقارات. ... ـ إيراد أى أصل ثابت مؤجر

(أنواع الزكوات ونصابها ومقدارها)

نوع المال ... اسم الزكاة ... قيمة النصاب ... مقدار الزكاة

سادساً: زكاة المرتبات وكسب المهن الحرة. ... زكاة كسب العمل ... ــ مايعادل ٨٥ جراماً من الذهب عيار ٢٤. ... ــ سعر الزكاة ٢.٥ سابعاً: زكاة الركاز و ما في حكمه وتشمل: ... زكاة الركاز ... ـ ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب عيار ٢٤. ... ـ سعر الزكاة ٢٠ ـ الكنوز. ... ـ يُقَوّم الجرام علي أساس سعر السوق في البلد الذي تُحسب فيه الزكاة. ... ـ أو ٢.٥ ــ المعادن. ... ـ النفط.

ـ ونحو ذلك من المعادن التي تستخرج من باطن الأرض أو من أعماق البحار والأنهار.

(أنواع الزكوات ونصابها ومقدارها)

نوع المال ... اسم الزكاة ... قيمة النصاب ... مقدار الزكاة

ثامناً: زكاة الحلي حسب الأحوال الآتية: ... زكاة الحلى ... ــــــــــــــــــــــ ... ـــــــــــــــــــــ ... ــ لأغراض الزينة وفي حدود المعتاد. ... ــ لأغراض الزينة وأكثر ... من المعتاد. ... ليس عليه زكاة ... ٨٥ جراماً من الذهب. ... ٢.٥ تاسعاً: زكاة الديون علي الغير: ... زكاة الدين ... ــ ٨٥ جراماً من الذهب. ... ـ ٢.٥ عاشراً: زكاة الاستثمارات في الأوراق المالية وتشمل: ... زكاة التجارة ... ــ ٨٥ جراماً من الذهب. ... ـ ٢.٥ ــ الأسهم لأغراض التجارة والتداول والاستثمار. ... ـ ٢.٥ ــ الأسهم لأغراض الحصول علي الأرباح وليس لغرض الاستثمار والتداول (¬١) ... زكاة المستغلات علي الأرباح فقط ... ــ ٨٥ جراماً من الذهب. ... ٢.٥ ــ السندات بفائدة. ... زكاة النقدين ... أما الفوائد فهي مال خبيث ... [ربا] يتخلص منها في وجوه الخير

ــ ٨٥ جراماً من الذهب. ... ٢.٥ ــ الصكوك الاستثمارية لدي المصارف الإسلامية. ... زكاة النقدين ... ــ ٨٥ جراماً من الذهب.

¬__________

(¬١) - ـ هناك فتوى ترى أن يطبق على الأسهم لأغراض الاقتناء والكسب وليس التجارة والاستثمار نفس حكم الأسهم للاستثمار أى تحسب الزكاة على القيمة السوقية وتحسب الزكاة بنسبة ٢.٥

الفصل الثالث أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية والاستثمارات المالية

الفصل الثالث

أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية

والاستثمارات المالية

المحتويات

- ـ تقديم

[٣ ـ ١]ـ أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية.

[٣ ـ ٢]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الثروة النقدية.

[٣ ـ ٣]ـ أحكام وحساب زكاة الديون على الغير.

[٣ ـ ٤]ـ أحكام وحساب زكاة الحلى.

[٣ ـ ٥]ـ أحكام وحساب زكاة الصداق.

[٣ ـ ٦]ـ أحكام وحساب زكاة الاستثمارات المالية (الأسهم والسندات).

[٣ ـ ٧]ـ أحكام وحساب زكاة أموال شركات الصرافة.

[٣ ـ ٨]ـ أحكام وحساب زكاة أموال المصارف الإسلامية.

تقديم

الفصل الثالث

أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية

والاستثمارات المالية

تقديم

المال عصب الحياة، ومن مصادره: العمل الحلال الطيب، والهبة، والوصية، أو الميراث، ونحو ذلك، ويخضع المال النقدى واستثماراته للزكاة، ودليل ذلك قول الله عز وجل:“ وَالَّذِينَ يَكْنِزُونَ الذَّهَبَ وَالْفِضَّةَ وَلاَ يُنفِقُونَهَا فِي سَبِيلِ اللَّهِ فَبَشِّرْهُم بِعَذَابٍ أَلِيمٍ ” [التوبة: ٣٤]، كما حذَّر الرسول صلى الله عليه وسلم من منع الزكاة فقال: ((ما من صاحب ذهب ولا فضة لا يؤدى منها حقها، إلاّ كان يوم القيامة صفحت له صفائح من نار، فأحمى عليها فى نار جهنم ... الحديث)) (رواه مسلم).

ومن أنواع المال الذى تجب فيه زكاة الثروة النقدية والاستثمارات المالية ما يلى:

ـ النقود المطلقة ومنها: الذهب والفضة وما فى حكمها.

ـ النقود المقيدة ومنها: النقود المعدنية والورقية وما فى حكمهما.

ـ الديون لدى الغير والأمانات والعُهد النقدية.

ـ الحلى والصداق.

ـ الأوراق المالية مثل الأسهم والسندات والصكوك.

ـ الودائع الاستثمارية لدى المصارف والبنوك.

لقد ظهرت بعض المؤسسات والشركات التى تتعامل بالثروة ... النقدية والاستثمارات المالية مثل: شركات الصرافة، والبنوك، والمصارف، وصناديق الاستثمارات، وشركات الاستثمار، وظهر بشأنها العديد من التساؤلات حول كيفية حساب زكاة الأموال المستثمرة فيها.

ويختص هذا الفصل ببيان الأحكام الفقهية والأسس والنماذج المحاسبية لزكاة الثروة النقدية والاستثمارات المالية مع إعطاء نماذج تطبيقية للاسترشاد بها فى الواقع العملى مثل حساب زكاة أموال الصرافة والبنوك والمصارف الإسلامية.

(3 ـ 1) أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية.

(٣ ـ ١) أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية.

يحكم حساب زكاة الثروة النقدية الأسس الآتية:

(١) ـ تحديد ميعاد زكاة الثروة النقدية وهو نهاية الحول من وقت بلوغ النصاب ويكون ذلك هو التاريخ الذى تجب فيه الزكاة.

(٢) ـ تحديد وتقويم عناصر الثروة النقدية: وهى الذهب، والفضة، والنقود الورقية، والمعدنية، والحسابات الجارية، والودائع لدى البنوك والمصارف وكذلك النقدية بالخزائن، وما فى حكم ذلك، كما يدخل فى نطاقها العملات الأجنبية، وتُقَوّم على أساس القيمة الحاضرة وقت وجوب الزكاة أو على أساس سعر الصرف الحر السائد وقت حلول الزكاة وذلك بالنسبة للعملات الأجنبية.

(٣) ـ يُخْصَم من الثروة النقدية الالتزامات والديون الحالة للغير إن وجدت للوصول إلى صافى الوعاء الخاضع للزكاة.

(٤) ـ يُحْسَب نصاب الثروة النقدية بما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب عيار ٢٤ أو ما يعادلها، ويُقَوّم على أساس السعر السارى وقت حلول الزكاة، فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة.

(٥) ـ سعر زكاة الثروة النقدية هو ٢.٥ (٦) ـ يُحُسَب مقدار الزكاة عن طريق ضرب وعاء الزكاة فى سعر الزكاة.

(٧) ـ ليس من الضرورى أن يمر على كل وحدة نقدية حولاً كاملاً بل العِبْرَة بالوعاء فى أول الحول عند بلوغ النصاب وفى نهايته، فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة

(3 ـ 2) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الثروة النقدية.

(٨) ـ تُضَم الأموال النقدية بعضها إلى بعض لاتحاد الطبيعة والنصاب والحول والسعر، فعلى سبيل المثال تضم النقود الذهبية إلى الورقية إلى الودائع فى البنوك إلى الذهب والفضة وهكذا.

(٣ ـ ٢) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الثروة النقدية.

لو فُرِضَ أن أحد المسلمين حُصِرَت ثروته النقدية فى نهاية الحول لأغراض حساب الزكاة، وكانت فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ على النحو التالى:

- ـ سبائك ذهبية وزنها ٤٠ جرام عيار ٢٤ وأن سعر الجرام ٥٠ جنيهاً.

- ـ نقود فضية قومت بمبلغ ١٠٠٠ جنيهاً.

- ـ ٥٠٠ دينار إسلامياً سعر صرف الدينار ١٠ جنيهات.

- ـ حساب جارى لدى بنك الأمة الإسلامية ورصيده ٦٠٠٠ جنيه.

- ـ أوراق مالية (أسهم) ١٠٠٠ سهم القيمة السوقية للسهم ٥ جنيهات.

- ـ شهادات استثمار لدى صندوق الاستثمار الإسلامى الدولى قدرت بمبلغ ٢٠٠٠ جنيه.

- ـ وديعة استثمارية لدى بنك مصر الإسلامى قيمتها ١٥٠٠ جنيه، ومبلغ فى دفتر توفير لدى البنك رصيده ١٠٠٠ جنيه، ومبلغ ٥٠٠ جنيه عهدة نقدية لدى الغير تحت الطلب وهى جيدة.

• ـ كما تبين أن عليه الالتزامات الحالة الآتية:

- ـ قسط سيارة حال مقداره ٢٥٠٠ جنيه.

- ـ أمانة لدى الغير ١٥٠٠ جنيه.

- ـ ضرائب مستحقة تحت الدفع ١٠٠٠ جنيه.

• ـ يقدر سعر جرام الذهب عيار ٢٤ مبلغ ٥٠ جنيها وأنه يسير على السنة الهجرية لحساب الزكاة.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تُحْسَب الزكاة على أساس النموذج الوارد فى الصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة الثروة النقدية

في ٣٠/ ١٢/ ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

• الموجودات الزكوية ... ٢٠٠٠ ... ٢٥٠٠٠ ... سعر السوق

ـ ذهب (٤٠ جرام×٥٠ ج) ... ١٠٠٠ ... سعر السوق

ـ فضة ... ٥٠٠٠ ... سعر السوق

ـ عملات أجنبية (٥٠٠×١٠) ... ٦٠٠٠ ... حسب الدفاتر

ـ نقدية لدى البنوك ... ١٠٠٠ ... حسب الجرد الفعلى

ـ نقدية بالخزينة ... ٥٠٠٠ ... سعر السوق

ـ أوراق مالية للاستثمار ... ٢٠٠٠ ... (٥٠٠٠) ... القيمة الدفترية

ـ شهادات استثمار ... ١٥٠٠ ... ٢٠٠٠٠ ... القيمة الدفترية

ـ وديعة استثمارية ... ١٠٠٠ ... القيمة الدفترية

ـ دفتر توفير ... ٥٠٠ ... حسب الجرد الفعلى

ـ عهدة نقدية لدى الغير ... إجمالى الثروة النقدية ... • يخصم الديون الحالة للغير: ... حسب الدفاتر والمستندات

ـ أقساط مستحقة ... ٢٥٠٠ ... ـ أمانة للغير ... ١٥٠٠ ... ـ ضرائب مستحقة ... ١٠٠٠ ... • إجمالى الالتزامات ... • مقدار وعاء الزكاة ... •مقدار النصاب: ... ٨٥ جراماً من الذهب فى ٥٠ جنيها = ٤٢٥٠ جنيهاً ... الوعاء وصل النصاب فتحسب الزكاة ... • مقدار الزكاة ... ٢٠٠٠٠ جنيه×٢.٥

(3 ـ 3) ـ أحكام وحساب زكاة الديون على الغير.

(٣ ـ ٣) ـ أحكام وحساب زكاة الديون على الغير.

• ـ الدين هو مبلغ فى الذمة على الغير، وتقسم الديون من منظور الخضوع للزكاة إلى:

(١) ـ ديون جيدة مرجوة التحصيل: تخضع للزكاة كل حول، إذ تضاف إلى الأموال النقدية الزكوية وتزكى بمعدل ٢.٥ (٢) ـ ديون مشكوك فى تحصيلها، غير مرجّوة التحصيل: والرأى الأرجح أنها لا تزكى، وإن حُصّلَت فيما بعد فإنها تضاف إلى بقية الأموال النقدية وتزكى لحول واحد، هذا هو الرأى الأرجح الذى سوف نأخذ به.

(٣) ـ ديون ضمار معدومة: لا تزكى، وإن حُصلت فيما بعد فإنها تضاف إلى بقية الأموال النقدية الزكوية وتزكى لحول واحد.

• ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الدين

لو فرض أن أحد المسلمين كانت له ديون على الغير على النحو التالى:

ـ قرض حسن على الأخ زياد محمود يستحق بعد ستة شهور قيمته ٥٠٠٠ جنيه والمدين ملئ، والدين مرجو التحصيل.

ـ أمانة نقدية لدى الأخت / آية الله محمود مقدارها ١٠٠٠ جنيه تحت الطلب، والمستأمن ذمته المالية طيبة وملئ.

ـ دين على أحد الشباب أخذه للزكاة بمناسبة الزواج مقداره ٢٥٠٠ جنيه وظروفه المالية صعبة، ولا يُنتظر تحصيله.

ـ دين على مسلم آخر مقداره مبلغ ٥٠٠٠ جنيه، ولقد توفى ولم يترك ميراثا ولقد أبرأت ذمته.

ففى ضوء المعلومات السابقة يكون حساب الزكاة على النحو التالى:

• ـ حساب زكاة الدين

ـ قرض حسن على الأخ / زياد محمود ٥٠٠٠ جنيه.

ـ أمانة لدى الأخت / آيه محمود ... ١٠٠٠ جنيه.

ـ وعاء الزكاة ... ٦٠٠٠ جنيه.

ـ النصاب: ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب بفرض سعر الجرام ٥٠ جنيها = ٤٢٥٠ جنيهاً

ـ مقدار الزكاة = ٦٠٠٠ × ٢.٥ لا تخضع الديون المشكوك فيها أو التى لا يرجى تحصيلها للزكاة مثل الدين المستحق على الشاب الذى حالته صعبة، والدين الذى على المسلم المتوفى ولم يترك شيئاً.

(3 ـ 4) ـ أحكام وحساب زكاة الحلى.

(٣ ـ ٤) ـ أحكام وحساب زكاة الحلى.

يقصد بالحلى: الذهب والفضة وما فى حكم ذلك، الذى يستعمله النساء عادة للزينة ولقد اختلف الفقهاء حول زكاته على النحو التالى:

- ـ الرأى الأول: لا يخضع للزكاة مهما كان وزنه أو مقداره.

- ـ الرأى الثانى: يخضع للزكاة متى وصل النصاب وحال عليه الحول.

- ـ الرأى الثالث: لا يخضع للزكاة متى كان فى حدود المعتاد، وما يزيد عن المعتاد يخضع للزكاة، وهذا هو الرأى الأرجح الذى سوف نأخذ به.

ويتوقف مقدار المعتاد من حلى المرأة المعد للزينة حسب المستوى الاجتماعى للأسرة والقبيلة والزمان والمكان، فالقدر المعتاد لامرأة تعيش فى مصر يختلف عن القدر المعتاد لامرأة تعيش فى الحجاز، والقدر المعتاد لامرأة ثرية يختلف عن المعتاد لامرأة فقيرة وهكذا.

والحلى المرصد للاستثمار وليس للزينة يخضع جميعه للزكاة متى وصل النصاب وحال عليه الحول ويطبق عليه أحكام الثروة النقدية السابق بيانها

أمّا إذا كان لدى بعض الرجال أشياء ذهبية: مثل ساعة من ذهب، قلم كتابة من ذهب، أو سلسلة من ذهب، فمن منظور الفقه الإسلامى فهذا محرم، ويجب تسييله إلى نقد، ومن منظور الزكاة فإنه يُقَوّم حسب قيمته السوقية ويخضع للزكاة بنسبة ٢.٥ • ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الحلى:

فلو فرض أن السيدة / آمنة بنت حبيب لديها ما يلى:

- ـ حلى للزينة وزنه ٥٠٠ جراماً عيار ٢١، وأن القدر المعتاد لوسطها الاجتماعى هو ٣٠٠ جراماً.

- ـ حلى بنية الاستثمار وزنه ٢٥٠ جراما عيار ٢٤.

- ـ متوسط سعر الجرام عيار ٢١ مبلغ ٥٠ جنيها، ومن عيار ٢٤ مبلغ ٦٠ جنيها.

فَتُحَسَب الزكاة على النحو التالى:

- ـ مقدار الزيادة عن القدر المعتاد = ٥٠٠ جراماً - ٣٠٠ جراما = ٢٠٠ جراماً

- ـ قيمة الحلى الزائد عن القدر المعتاد =٢٠٠ جراماً × ٥٠ جنيها = ١٠٠٠٠ جنيه

- ـ قيمة الحلى لأغراض الاستثمار = ٢٥٠ جراماً × ٦٠ جنيها = ١٥٠٠٠ جنيه

وعاء زكاة الحلى ... = ٢٥٠٠٠ جنيه

- ـ حساب الزكاة = ٢٥٠٠٠ × ٢.٥

(3 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة الصداق.

(٣ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة الصداق.

• ـ الصداق: (المَهْرُ): القدر من المال المفروض للمرأة على الرجل لتطييب نفسها، وهو حق لها وليس لأبيها أو لغيره. ودليل ذلك قول الله تبارك وتعالى: “وَآتُوا النِّسَاءَ صَدُقَاتِهِنَّ نِحْلَةً” (النساء: ٤).

الأصل تعجيل أداء الصداق، ويجوز تأجيله، أو تعجيل البعض وتأجيل البعض الآخر حسب الاتفاق والتراضى، والأولى التعجيل، والمؤجل هو دين فى ذمة الزوج.

ويختلف حكم زكاة الصداق حسب التعجيل والتأجيل على النحو التالى:

(١) ـ زكاة الصداق المعجل: إذا احتفظت المرأة به ولن تعطه أحداً ولم تنفقه يضم إلى بقية أموالها النقدية الأخرى ويزكى الجميع بنسبة ٢.٥ (٢) ـ زكاة الصداق المؤجل: يأخذ حكم زكاة الدين: فإذا كانت النيَّة والاتفاق أن سداده مرتبطاً بوفاة الزوج أو الطلاق، فليس عليه زكاة، ويؤخذ حكم زكاة الدين المقيد وعند قبضه يضم إلى بقية الأموال النقدية ويزكى الجميع إذا بلغ النصاب عند حلول ميعاد الزكاة، أَمَّا إذا كانت النيّة والاتفاق أنه يسدد عند طلبه والزوج ملئ وموسر، ففى هذه الحالة يضم سنويا إلى أموالها الزكوية ويزكى معها متى وصل الكل النصاب عند حلول ميعاد الزكاة ويأخذ حكم زكاة الدين الجديد.

• ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الصداق.

لو فرض أن مقدار الصداق المتفق عليه للأخت / مريم بنت مسعود مبلغ ٢٥٠٠٠ جنيه، منها مبلغ ١٥٠٠٠ جنيه معجل، والباقى مؤجل مرتبط بالوفاة أو الطلاق، ولقد ساهمت الأخت مريم بالمعجل فى تأسيس البيت، فلا زكاة عليها، أمّا إذا احتفظت به لديها فى صورة نقدية، فيخضع للزكاة سنويا بنسبة ٢.٥

(3 ـ 6) ـ أحكام وحساب زكاة الاستثمارات المالية.

أما الصداق المؤجر فلا زكاة عليه.

(٣ ـ ٦) ـ أحكام وحساب زكاة الاستثمارات المالية.

• ـ يُقصد بالاستثمارات المالية: المبالغ المسلمة للغير لاستثمارها وفقا لنظام المضاربة أو المشاركة أو نحو ذلك: ويحكم حساب زكاته الأسس الآتية:

(١) ـ يشمل نطاق الاستثمارات المالية الأسهم والسندات والصكوك وشهادات الاستثمار وما فى حكم ذلك.

(٢) ـ تُحصر الاستثمارات المالية لدى المزكى فى نهاية الحول وتقوَّم على النحو التالى:

ـ الأسهم العادية ... : على أساس القيمة السوقية فى سوق الأوراق المالية

ـ الأسهم الممتازة: على أساس القيمة السوقية فى سوق الأوراق المالية.

ـ السندات: على أساس القيمة الاسمية.

ـ صكوك الاستثمار: على أساس القيمة السوقية أو الحاضرة.

ـ شهادات الاستثمار: على أساس القيمة الاسمية.

ـ السندات: على أساس القيمة الاسمية.

ـ دفاتر التوفير: على أساس القيمة الاسمية.

(٣) ـ يُضاف إلى الاستثمارات السابقة عوائدها الحلال إن وُجدت، ولا يدخل فى وعاء الزكاة الفوائد الربوية والكسب الحرام حيث يتم التخلص منهما فى وجوه الخير على النحو الذى وضحناه تفصيلا فى الفصل الأول.

(٤) ـ الأوراق المالية المقتناة بقصد الحصول على العائد: يرى بع الفقهاء حساب الزكاة على صافى عائدها فقط، حيث تعامل معاملة عروض القنية بغرض الحصول على الإيراد وهذا هو الرأى الأرجح، وهناك من يرى أنها تخضع للزكاة وكذلك عوائدها قياساً على زكاة النقدين وهذرأى الهيئة الشرعة العالمة للزكاة.

(٥) ـ يُطرح من الاستثمارات المالية بعاليه ما يلى:

ـ الالتزامات (الخصوم) الحالّة.

ـ نفقات الحاجات الأًصلية الفعلية.

ـ أى مدفوعات لمشتريات.

وبذلك يكون الصافى هو وعاء الزكاة الذى يُقارن بالنصاب.

(٦) ـ إذا وصل الوعاء النصاب، وهو ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب عيار ٢٤، تُحسب الزكاة على أساس ٢.٥ • ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الاستثمارات المالية.

لو فرض أن الحاج محمود أبو ريهّ كان لديه الاستثمارات المالية الآتية فى ٣١/ ١٢/٢٠٠٢ م:

- ـ ٢٥٠ سهما عاديا من أسهم شركة المعاملات الإسلامية القيمة السوقية للسهم ١٠ جنيهات بلغت أرباحها المحصلة مبلغ ٤٠٠ جنيه ومقتناه لأغراض الاستثمار.

- ـ ١٠٠٠ صك من صكوك المضاربة الإسلامية الصادرة عن الصندوق الإسلامى للتنمية، القيمة السوقية للصك مبلغ ٢٥ جنيها لم توزع أرباح حتى ٣٠/ ١٢/١٤٢١ هـ.

- ـ ٥٠ سنداً من سندات الخزانة المصرية سعر السند ٣٠ جنيها وبلغت فوائدها مبلغ ١٥٠ جنيهاً، وعندما علم أن هذه الفوائد من الربا المحرم شرعاً تخلص منها فى شراء أدوية للفقراء فى مدينة المنصورة ـ مركز الكلى.

- ـ يمتلك شهادات استثمار لدى بنك فيصل الإسلامى فرع المنصورة قيمتها مبلغ ١٥٠٠ جنيه وبلغت أرباحها المحصلة ٣٠٠ جنيه.

- ـ وديعة لدى بنك التجاريين الإسلامى مقدارها ١٢٠٠٠ جنيه وبلغ عائدها المحصل ١٨٠٠ جنيه.

كما تبين أن عليه الالتزامات الحالّة الآتية:

- ـ قسط سيارة مشتراة بالآجل حَالّ مقداره ١٥٠٠ جنيه.

- ـ قسط قطعة أرض مقداره (حَالّ) ٥٠٠٠ جنيه.

- ـ بلغت نفقات المعيشة مبلغ ... ٨٥٠٠ جنيه.

- ـ مؤخر صداق لزوجته مبلغ ... ٩٠٠٠ جنيه.

ولقد أمكن الحصول على المعلومات الآتية:

- ـ سعر جرام الذهب عيار ٢٤ مبلغ ٥٠ جنيها ,

- ـ أنه يحسب الزكاة على أساس السنة الميلادية.

- ـ ورد فى قسيمة الزوج أن المؤخر مرتبط بالانفصال أو الموت.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تُحسب الزكاة على أساس النموذج الوارد فى الصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة الاستثمارات المالية

في ٣١/ ١٢/٢٠٠٢ م

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

• الأموال الزكوية ... ٢٩٠٠ ... ٤٥٠٠٠ ... سهماً ×١٠ ج بالإضافة إلى العائد ٤٠٠ جنيه

ـ أسهم عادية وأرباحها. ... ١٠٠٠ صك × ٢٥ ج

٢٥٠٠٠ ... ٥٠ سنداً × ٣٠ ج لا تخضع الفوائد للزكاة

ـ صكوك المضاربة. ... ١٥٠٠ ... (١٥٠٠ + ٣٠٠)

ـ سندات الخزينة. ... (١٢٠٠٠ + ١٨٠٠)

١٨٠٠ ... (١٥٠٠٠) ... ـ شهادات الاستثمار وأرباحها. ... ١٣٨٠٠ ... ٣٠٠٠٠ ... ـ وديعة لدى بنك التجاريين وعائدها ... • إجمالى الأموال الزكوية ... تُخصم الالتزامات الحالة الواجبة السداد.

• يُخصم: الالتزامات الحاّلة ... ١٥٠٠ ... ـ قسط سيارة حال ... ٥٠٠٠ ... ـ قسط قطعة ألأرض الحال ... ٨٥٠٠ ... ـ نفقات المعيشة. ... • إجمالى الالتزامات الحالة ... ٨٥ جراما × ٥٠ جنيها = ٤٢٥٠ جنيها.

•وعاء الزكاة ... • مقدار النصاب: ... ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب سعر الجرام ٥٠ جنيها فيكون مقدار النصاب ٤٢٥٠ جنيهاً. ... وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة. ... • مقدار الزكاة ... ٣٠٠٠٠ جنيه × ٢.٥٧٥ ملاحظة: لم تخضع فوائد السندات للزكاة لأنها مال خبيث ويتم التخلص منها فى وجوه الخير.

كما لم يُخصم مؤخر الصداق لأنه غير حَالَّ السداد الآن.

(3 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة أموال شركات الصرافة.

(٣ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة أموال شركات الصرافة.

• ـ تخضع شركات الصرافة للزكاة: حيث تحصر الأموال النقدية والاستثمارات المالية فى نهاية الحول ويطرح من ذلك الالتزامات الحالة قصيرة الآجل، ويكون الفرق هو وعاء الزكاة، ويطبق عليها أحكام زكاة الثروة النقدية السابق بيانها فى الصفحات السابقة.

• ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة أموال الصرافة

لو فرض أن شركة مساهمة تعمل في مجال الصرافة واستثمار الأموال تسمي: شركة الزبير بن العوام المصرفية، وفيما يلي ملخص قائمة المركز ٣١/ ١٢/ ٢٠٠٢ م. [الأرقام بالمليون جنيه]

الموجودات: مقدارها ٣٠٠٠٠ مليون جنيه وتحليلها كما يلي:

ـ أصول ثابتة ... ١٥٠٠

ـ نقدية بالصندوق ... ٢٠٠

ـ معادن ثمينة بالصندوق ... ٥٠٠

ـ استثمارات إسلامية ... ٢٣٠٠٠

ـ ودائع لدي المصرف المركزي ... ١١٠٠

ـ أرصدة دائنة أخرى ... ١٠٠٠

ـ مطلوبات من البنوك والمصارف ... ١٦٠٠

ـ حسابات جارية دائنة ... ١٠٠٠

ـ معادن أخرى ... ١٠٠

حقوق الملكية: مبلغ ٤٠٠٠ جنيه وتحليلها كما يلي:

ـ رأس المال ... ٢٠٠٠

ـ الاحتياطيات ... ١٥٠٠

ـ أرباح غير موزعة ... ٥٠٠

المطلوبات: مبلغ ٢٦٠٠٠ وتحليلها كما يلي:

ـ حسابات جارية [حسابات استثمار] ... ٢٠٠٠٠

ـ تأمينات وأمانات للغير ونحوها ... ١٠٠٠

ـ مطلوبات للبنوك ... ٤٠٠٠

ـ أرصدة دائنة أخري ... ١٠٠٠

معلومات إضافية لأغراض حساب الزكاة مستقاة من الإدارة.

١ ـ القيمة السوقية للمعادن الثمينة بالصندوق ٦٠٠ م. ج.

٢ ـ تتضمن المطلوبات من البنوك والمصارف مبلغ ٢٠٠ م. ج مشكوك فيها غير مرجوة التحصيل.

٣ ـ القيمة السوقية للمعادن الأخرى ٢٠٠ م. ج.

٤ ـ تتضمن الحسابات الجارية المدينة مبلغ ٤٠٠ م. ج ديون غير مرجوة و ١٥٠ م. ج تأمينات غير مرجوة.

٥ ـ القيمة السوقية للاستثمارات ٢٢٥٥٠ م. ج.

٦ ـ لدى الشركة أصولاً ثابتة قيمتها ١٠٠٠ ج تستخدم فى الأنشطة.

٧ ـ المرجو تحصيله من الأرصدة المدينة الأخري مبلغ ٥٠٠ م. ج.

٨ ـ تتضمن التأمينات والأمانات للغير مبالغ غير حالة قيمتها ١٠٠ م. ج.

٩ ـ تتضمن الأرصدة الدائنة الأخري مبلغ ١٠٠ م. ج فوائد ترتبت علي الشركة بدون تعمد وقرر المراقب الشرعي أنه لا يجوز سدادها.

١٠ ـ قُدرت المخصصات لمقابلة مخاطر القضايا بمبلغ ٢٠٠ م. ج.

١١ ـ يقدر سعر جرام الذهب الخالص عيار ٢٤ مبلغ ٤٠ جنيها.

١٢ ـ يتكون رأس المال من ١٠٠ سهم، القيمة الاسمية للسهم مليون جنيه.

ففى ضوء البيانات والمعلومات والإيضاحات السابقة، تُحسب الزكاة على أموال شركة الصرافة طبقا للنموذج الموضح بالصفحة التالية.

(م. ج = مليون جنيه)

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة المال

لشركة الزبير بن العوام للصرافة والاستثمار

عن السنة المنتهية في ٣١/ ١٢/٢٠٠٢ م

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي

• ـ الموجودات الزكوية: ... ٢٠٠ ...

ـ نقدية بالصندوق ... ١١٠٠ ... ـ ودائع لدي المصرف المركزي ... ١٤٠٠ ... ـ مطلوبات من البنوك والمصارف بعد خصم غير المرجو ... ٦٠٠ ... ـ معادن ثمينة بالقيمة السوقية ... ٢٠٠ ... ـ معادن أخرى ... ٤٥٠ ... ـ الحسابات الجارية المدينة بعد خصم غير المرجو ... ٥٠٠ ... ـ أرصدة مدينة أخري [بعد خصم غير المرجو] ... ٢٢٥٥٠ ... ٢٧٠٠٠

ـ استثمارات بالقيمة السوقية ... جملة الموجودات الزكوية ... • ـ يخصم المطلوبات الحالة: ... ـ حسابات جارية [حسابات استثمار] ... ٢٠٠٠٠ ... ـ تأمينات وأمانات ... ٩٠٠ ... ـ مطلوبات للبنوك ... ٤٠٠٠ ... (٢٦٠٠٠)

ـ أرصدة دائنة أخري ... ٩٠٠ ... ـ مخصص تعويضات القضايا ... ٢٠٠ ... ١٠٠٠

جملة المطلوبات الحالة ... • ـ وعاء الزكاة ... • ـ مقدار النصاب: ... [٨٥ جراماً × ٤٠ جنيهاً] ٣٤٠٠ جنيهاً وبذلك يكون الوعاء قد وصل النصاب فتحسب الزكاة ... • ـ مقدار الزكاة: ... ١٠٠٠ × ٢.٥٧٥

(3 ـ 8) ـ أحكام وحساب زكاة المصارف الإسلامية.

(٣ ـ ٨) ـ أحكام وحساب زكاة المصارف الإسلامية.

• ـ تخضع المصارف الإسلامية للزكاة: حيث تحصر الأموال النقدية والاستثمارات المالية فى نهاية الحول، ويطرح من ذلك الالتزامات الحالة قصيرة الآجل ويكون الفرق هو وعاء الزكاة، ويطبق عليها أحكام زكاة الثروة النقدية السابق بيانها.

• ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المصارف الإسلامية.

الآتي ملخص الميزانية العمومية لمصرف الأمة الإسلامي عن السنة المالية المنتهية في ٣٠ ذي الحجة ١٤٢٣ هـ

٥٠٠٠ ... * الأموال النقدية ... ٢٠٠٠٠ ... *حسابات استثمارية ... ـ نقدية بالخزينة ... ٢٠٠٠ ... ـ توفير استثماري ... ١٠٠٠٠ ... ـ نقدية لدي البنك المركزى ١٠٠٠ ... ـ صكوك استثمارية ... ٥٠٠٠ ... ـ نقدية لدي البنوك ... ٢٠٠٠ ... ـ مصارف شقيقة أخري ٥٠٠٠ ... ٢٥٠٠٠ ... * الاستثمارات القيمة السوقية ... ١٠٠٠٠ ... * مطلوبات متداولة ... ـ حسابات استثمارية لدي البنوك ١٠٠٠٠ ... ـ دائنون ... ٥٠٠٠ ... ـ استثمارات في مضاربات ... ١٠٠٠٠ ... ـ بنوك استثمارية ... ٢٠٠٠ ... / مشاركات ... ـ أوراق دفع ... ٢٠٠٠ ... ـ استثمارات في عقارات ... ٣٠٠٠ ... ـ أرصدة دائنة أخري ... ١٠٠٠ ... ـ استثمارات أخري ... ٢٠٠٠ ... ٥٠٠٠ ... * مطلوبات طويلة الأجل ... *المدينون وما في حكمهم ... ـ حسابات استثمارية ... ٤٠٠٠ ... ١٥٠٠٠ ... ـ مدينو استثمارات ... ١٠٠٠٠ ... طويلة الأجل ... ـ مدينو معاملات مصرفية ٢٠٠٠ ... ـ قروض طويلة الأجل ... ١٠٠٠

ـ أوراق قبض ... ٢٠٠٠ ... ٣٠٠٠ ... ـ المخصصات ... ـ إيرادات مستحقة ... ١٠٠٠ ... ١٠٠٠٠ ... حقوق رأس المال ... ٣٠٠٠ ... * نفقات إيرادية مؤجلة ... ـ رأس المال [١٠٠ سهم] ٥٠٠٠

ـ الاحتياطيات ... ١٠٠٠ ... ٢٠٠٠ ... * موجودات ثابتة ... ـ أرباح مرحلة ... ١٠٠٠ ... ٢٠٠٠ ... * صافي أرباح العام

٥٠٠٠٠ ... إجمالى الأصول ... ٥٠٠٠٠ ... إجمالى حقوق الملكية والخصوم

معلومات إضافية مستقاة من التدقيق الشرعى والزكوى لأغراض حساب الزكاة

١ ـ يتضمن رقم المدينين وما في حكمهم ٥٠٠٠ جنيه ديون غير مرجوة التحصيل

٢ ـ تتمثل المصروفات الإيرادية المؤجلة في رسملة مصروفات التأسيس المختلفة وتستهلك علي ٣ سنوات.

٣ ـ هناك مغالاة في المخصصات المكونة بمبلغ ١٠٠٠ جنيه.

٤ ـ هناك قسط حال من القروض طويلة الآجل مقداره ٢٠٠٠ جنيه.

٥ ـ لم يعتمد توزيع الأرباح بعد وهناك دين لم يثبت مقداره ٢٠٠٠ جنيه.

ففي ضوء البيانات الواردة في قائمة المركز المالي والمعلومات بعاليه يتم حساب الزكاة للمصرف الإسلامي كما يلي:

أولاً: حساب زكاة أموال أصحاب الحسابات الاستثمارية:

تحسب على النحو التالى:

• يجب أولاً معرفة هل هناك إذن مسبق بأن يتولي المصرف الإسلامى صرف زكاة أموالهم أو لا؟، فإذا كان هناك إذن فتحسب زكاة كل صاحب حساب استثمارى كما يلى:

(١) ـ تحديد رصيد الحساب الاستثماري.

(٢) ـ يضاف إلى الرصيد الأرباح المرحلة والعبرة بالرصيد في نهاية الحول.

(٣) ـ تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ (٤) ـ يخطر صاحب الحساب الاستثماري بمقدار الزكاة المحسوبة حتى لا يزكيها مرة أخري

(٥) ـ تحول مقدار الزكاة إلي صندوق الزكاة أو إلي بيت الزكاة حسب المطبق.

• نموذج تطبيقى على حساب زكاة الحسابات الاستثمارية.

ـ لو فرض أن عمر بن الخطاب له حساب استثمارى فى بنك الأمة الإسلامية رقم ٢ تحليله كما يلى:

ـ الرصيد في نهاية الحول ... ٥٠٠٠ جنيه.

ـ الأرباح المضافة إليه ... ١٠٠٠ جنيه

ـ يكون وعاء الزكاة ... ٦٠٠٠ جنيه

ـ مقدار الزكاة = ٦٠٠٠ × ٢.٥ وفى هذه الحالة توجد ثلاثة احتمالات هى:

الأول: يقوم المصرف بحساب الزكاة له ويتولى عمر بن الخطاب سدادها بمعرفته.

الثانى ـ تُحْسَب الزكاة ويتولي المصرف الإسلامي أدائها نيابة عنه وتحول إلي صندوق الزكاة.

الثالث ـ تحسب الزكاة وتحول إلي مؤسسة الزكاة أو أى جهة أخرى معنية توزيع الزكاة.

ثانياً: حساب زكاة المال للمصرف ذاته ـ أي علي المساهمين.

يخضع المساهمون فى المصرف الإسلامى للزكاة و تحسب علي النحو التالي:

١ ـ يتم حصر وتقويم الموجودات الزكوية من الميزانية العمومية (قائمة المركز المالى) وفي ضوء التدقيق والفحص لأغراض حساب الزكاة.

٢ ـ يتم حصر وتقويم المطلوبات المتداولة الواجبة وتخصم من الموجودات الزكوية في ضوء التدقيق والفحص لأغراض الزكاة.

٣ ـ تحسب الزكاة طبقاً لمعادلة زكاة عروض التجارة وهي:

وعاء الزكاة = الموجودات الزكوية ـ المطلوبات الحالة.

٤ ـ تحديد نصيب السهم من مقدار الزكاة وذلك بقسمة مقدار الزكاة علي عدد الأسهم.

٥ ـ تحديد مقدار الزكاة علي كل مساهم حسب ما يمتلكه من أسهم وتخصم من حسابه الجاري وتحول إلي صندوق الزكاة.

٦ ـ إعداد القوائم والتقارير الزكوية المختلفة لتقدم إلي الإدارة العليا وإلي المساهمين وإلي أصحاب الحسابات الاستثمارية بعد تدقيقها من المراقب الشرعى ومن مراقب الحسابات الخارجى.

وتظهر قائمة الزكاة علي النحو الموضح بالصفحة التالية:

قائمة حساب زكاة

أموال المساهمين بالمصرف الإسلامي

عن الحول المنتهي في ٣٠/ ١٢/ ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

• ـ الموجودات الزكوية: ... ٥٠٠٠ ... ٤٠٠٠٠ ... بعد استبعاد غير المرجو

ـ الأموال النقدية ... ٢٥٠٠٠ ... ـ الاستثمارات ... ١٠٠٠٠ ... ـ المدينون ... إجمالي الموجودات الزكوية ... ـ بعد إضافة الدين الذى لم يثبت ومقداره ٢٠٠٠

• ـ يخصم المطلوبات الحالة: ... ٢٠٠٠٠ ... ـ بعد تخفيضها بمبلغ ١٠٠٠ جنيهاً

ـ الحسابات الاستثمارية ... ١٢٠٠٠ ... ـ مطلوبات متداولة ... ٢٠٠٠ ... (٣٦٠٠٠) ... ـ المخصصات لمقابلة التزام فعلي ... ٢٠٠٠ ... ٤٠٠٠ ... ـ القسط الحال من القروض طويلة الآجل ... إجمالي المطلوبات الحالة ... • ـ وعاء الزكاة ... • ـ مقدار النصاب: ... ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب فلو فرض أن سعر الجرام ٥٠ جنيهاً يكون مقدار النصاب ٤٢٥٠ جنيهاً. ... الوعاء وصل النصاب ... • ـ حساب مقدار الزكاة: ... ٤٠٠٠ × ٢.٥ = ١٠٠ جنيه ... • ـ نصيب السهم الواحد من الزكاة

= مقدار الزكاة مقسومة على عدد الأسهم ... =١٠٠ جنيه/١٠٠ سهم = ... ١ جنيه للسهم

الفصل الرابع أحكام وحساب زكاة النشاط التجارى والاستثمارات التجارية

الفصل الرابع

أحكام وحساب زكاة النشاط التجارى

والاستثمارات التجارية

- ـ تقديم

[٤ - ١]- أحكام وأسس حساب زكاة عروض التجارة.

[٤ - ٢]- أحكام تحديد وتقويم أموال التجارة الخاضعة للزكاة.

[٤ - ٣]- أحكام تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم) الواجبة الخصم.

[٤ - ٤]- أحكام نصاب ونسبة ومقدار زكاة عروض التجارة.

[٤ - ٥]- نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لمنشأة فردية تجارية.

[٤ - ٦]- نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لشركة أشخاص تجارية.

[٤ - ٧]- نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لشركة مساهمة تجارية.

تقديم

الفصل الرابع

أحكام وحساب زكاة النشاط التجارى

والاستثمارات التجارية

تقديم

التجارة من مقومات النشاط الاقتصادى و حث الإسلام عليها، ولقد أشار القرآن إلى ذلك فى قول الله عز وجل: {وَأَحَلَّ اللَّهُ البَيْع وَحَرَّمَ الرِّبَا} [البقرة:٢٧٥]، كما عمل بها رسول الله عز وجل وقال: “ تسعة أعشار رزق أمتى فى البيع والشراء ” (رواه الطبالى فى مسند الفردوس).

والزكاة واجبة فى الأموال المرصدة للتجارة بأدلة من الكتاب والسنة والإجماع، من الكتاب قول الله عز وجل: {يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ وَمِمَّا أَخْرَجْنَا لَكُم مِّنَ الأَرْضِ} [البقرة: ٢٦٧]، وكان الرسول صلى الله عليه وسلم يأمر التجار بأداء زكاة أموالهم، فعن سمرة بن جندب قال: “كان النبى صلى الله عليه وسلم يأمرنا أن نخرج الصدقة من الذى نعده للبيع ” (رواه أبو داود والبيهقى)، كما أجمع الفقهاء على خضوع أموال التجارة للزكاة.

ولقد ظهرت فى الآونة الأخيرة نماذج من المعاملات التجارية لم تكن قائمة فى صدر الدولة الإسلامية تحتاج إلى دراسة وتحليل لبيان أحكام وأسس حساب الزكاة عليها، منها على سبيل المثال: زكاة الشركات، زكاة الجمعيات التعاونية، زكاة الصيدليات، زكاة توظيف الأموال فى التجارة وهكذا.

ويختص هذا الفصل ببيان الأحكام الفقهية والأسس والنماذج المحاسبية لزكاة عروض التجارة للأفراد والشركات والمشروعات الاستثمارية كما يقوم بها الأفراد والشركات والمؤسسات.

(4 - 1) - أحكام وأسس حساب زكاة عروض التجارة.

(4 - 2) - أحكام تحديد وتقويم أموال التجارة الخاضعة للزكاة

(٤ - ١) - أحكام وأسس حساب زكاة عروض التجارة.

يضبط حساب زكاة عروض التجارة مجموعة من الأحكام واردة تفصيلاً فى كتب فقه الزكاة، وتُحسب تلك الزكاة طبقاً للأسس الآتية:

(١) - تحديد ميعاد حساب وأداء الزكاة، سواء على أساس السنة الهجرية (القمرية) أو السنة الميلادية (الشمسية) ـ (أساس الحولية).

(٢) - حصر وتقويم أموال التجارة التى تجب فيها الزكاة حسب الأحكام الفقهية والأسس المحاسبية ـ (أساس الأموال الزكوية).

(٣) - حصر وتقويم الالتزامات (المطلوبات) الحالةّ الواجبة الخصم من أموال التجارة الخاضعة للزكاة المحددة فى البند (٢) ـ (أساس خصم الالتزامات الحالة).

(٤) - تحديد وعاء الزكاة عن طريق خصم الالتزامات الحالّة الواردة فى البند (٣) من أموال التجارة الخاضعة للزكاة الواردة فى البند (٢) ـ (أساس وعاء الزكاة)

(٥) - يُحسب النصاب وهو ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب عيار ٢٤ (أساس النصاب).

(٦) ـ يقارن الوعاء بالنصاب فإن وصله، تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ (٧) - حساب مقدار الزكاة، عن طريق ضرب الوعاء فى نسبة الزكاة (أساس مقدار الزكاة).

وسوف نتناول هذه الأحكام والأسس بشئ من التفصيل فى الصفحات التالية مع نماذج تطبيقية توضيحية.

(٤ - ٢) - أحكام تحديد وتقويم أموال التجارة الخاضعة للزكاة

يحكم تحديد وتقويم أموال التجارة الخاضعة للزكاة الأسس الآتية:

(١) - عدم خضوع الأصول الثابتة لدى التاجر للزكاة. لأنها من عروض القنية التى تستخدم للمساعدة فى أداء النشاط التجارى، ومن أمثلتها ما يلى: المقر الإدارى والمخازن، والمعارض، والسيارات، والمعدات والآلات، والتركيبات، والأجهزة الكهربائية، والعدد والأدوات والأثاث، وما فى حكم ذلك.

(4 - 3) - أحكام تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم) الحالّة الواجبة الخصم.

(٢) -لا يخضع للزكاة الأصول الثابتة المعنوية مثل: الشهرة وحق الامتياز والابتكار ... لأنها من عروض القنية التى تساعد على النشاط.

(٣) - تخضع الأصول المتداولة (المال العامل) للزكاة وتقوم على النحو التالى:

- البضاعة بكافة صورها: تخضع للزكاة وتقوم على أساس القيمة السوقية (سعر الجملة).

- ديون التجارة لدى الغير: (عملاء - مدينون - سلف - عهد - ... ) تخضع للزكاة وتقوم على أساس المرجو تحصيله (الديون الجيدة).

- أوراق تجارية مسحوبة على الغير (أوراق القبض): تخضع للزكاة وتقوم على أساس المرجو تحصيله (الديون الجيدة).

- الاعتمادات المستندية لشراء بضاعة: تخضع للزكاة وتقوم على أساس المدفوع فعلاً من قيمة الاعتماد للبنك أو لغيره.

- غطاء خطاب الضمان: لا يخضع للزكاة لأنه مقيد.

- التأمينات لدى الغير: لا تخضع للزكاة لأنها مقيدة.

- الإيرادات المستحقة: تخضع للزكاة إذا كانت جيدة ومرجوّة التحصيل.

- المصروفات المقدمة: لا تخضع للزكاة لأنها غير مرجوة الاسترداد.

- الحسابات الجارية لدى البنوك: تخضع للزكاة على أساس الرصيد الدفترى.

- الودائع الاستثمارية لدى البنوك: تخضع للزكاة وتقوم على أساس الرصيد الدفترى للوديعة.

- الحسابات الجارية لدى البنوك المجمدة: لا تخضع للزكاة حيث يصعب تسييلها.

- النقدية بالخزينة: تخضع للزكاة على أساس الجرد الفعلى.

(٤) - تعامل الحسابات الجارية الشخصية المدينة معاملة المدينين حيث تخضع للزكاة حسب الجيد منها.

(٥) - لا يخضع للزكاة مصاريف التأسيس وكذلك المصروفات الإيرادية المؤجلة حيث يصعب تسييلها.

(٤ - ٣) - أحكام تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم) الحالّة الواجبة الخصم.

يحكم حصر وتقويم الالتزامات الواجبة الخصم من الأصول الزكوية الأسس الآتية:

(١) - الالتزامات الثابتة طويلة الأجل: يخصم القسط الحالّ منها المتوقع سداده خلال السنة المقبلة باعتبار أنه أصبح من الالتزامات (الخصوم) قصيرة الأجل الحالّة.

(4 - 4) - أحكام نصاب ونسبة ومقدار زكاة عروض التجارة.

(4 - 5) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لمنشأة فردية تجارية

(٢) - تخصم الالتزامات قصيرة الأجل الحالّة على أساس القيمة الدفترية ومنها على سبيل المثال: الدائنون وأوراق الدفع والقروض قصيرة الأجل والمصروفات المستحقة للغير ومستحقات الجهات الحكومية مثل: الضرائب والتأمينات، والدفعات المقدمة من العملاء والغير لحساب توريدات.

(٣) - تخصم المخصصات لمقابلة الالتزامات على أساس القيمة التقديرية الواردة بالدفاتر ومنها على سبيل المثال: مخصص الضرائب، ومخصص التعويضات، ومخصص الغرامات.

(٤) - لا تخصم مخصصات إهلاك الأصول الثابتة، حيث لم تخضع تلك ... الأصول للزكاة لأنها من عروض القنية.

(٥) - لا تخضع مخصصات إهلاك الأصول المتداولة، حيث قومت الأخيرة على أساس القيمة الجيدة المرجوّة التحصيل، وبذلك يكون قد أخذت تلك المخصصات فى الحسبان

(٦) - لا تعتبر حقوق الملكية من الالتزامات واجبة الخصم وتتمثل فى رأس المال والاحتياطيات، والأرباح غير الموزعة.

(٤ - ٤) - أحكام نصاب ونسبة ومقدار زكاة عروض التجارة.

• مقدار نصاب زكاة عروض التجارة.

مقدار نصاب عروض التجارة ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب، عيار ٢٤ حسب القيمة السوقية للجرام وقت حلول الزكاة والتى تختلف من زمان إلى زمان ومن مكان إلى مكان، ويلزم كمال النصاب فى نهاية الحول عند حساب الزكاة، ولا يُنْظَرْ إلى تحركه خلال الحول من أوله إلى آخره، تطبيقاً لقاعدة الحولية وقاعدة استقلال السنوات الزكوية وأن العبرة هى قياس صافى الأصول الخاضعة للزكاة فى نقطة معينة من الزمن، وهى ميعاد حلول الزكاة، فإن بلغ النصاب يخضع للزكاة.

• نسبة زكاة عروض التجارة.

نسبة زكاة عروض التجارة ٢.٥ • مقدار زكاة عروض التجارة.

يحسب مقدار الزكاة عن طريق ضرب الوعاء فى السعر، وفى حالة شركات الأشخاص توزع الزكاة بين الشركاء بنسبة حصة رأس مال كل شريك، وفى حالة الشركات المساهمة تقسم الزكاة على عدد الأسهم لمعرفة نصيب كل سهم.

(٤ - ٥) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لمنشأة فردية تجارية

لو فرض أن أحد التجار أراد أن يحسب زكاة ماله، وحصرت موجوداته والتزاماته فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٢ هـ وكانت على النحو التالى:

- الموجودات (الأصول): أصول ثابتة ١٠٠٠٠٠ ج - بضاعة ٤٠٠٠٠ ج - عملاء ٢٠٠٠٠ ج - مدينون ١٢٠٠٠ ج - أوراق قبض جيدة ٥٠٠٠ ج - وديعة استثمارية ٥٠٠٠ ج - حساب جارى بالبنك ٤٠٠٠ ج - نقدية بالخزينة ٥٠٠٠ ج.

- الالتزامات _ (الخصوم): دائنون ٢٥٠٠٠ ج- موردون ١٥٠٠٠ ج - أوراق دفع ١٠٠٠٠ ج ـ مصروفات مستحقة ٥٠٠٠ ج.

تبين لأغراض حساب الزكاة ما يلى:

(١) - القيمة السوقية للبضاعة ٥٠٠٠٠ ج،

(٢) ـ يتضمن رقم المدينين مبلغ ٢٠٠٠ ج ديون غير جيدة.

(٣) - قدر مخصص للضرائب بمبلغ ٥٠٠٠ ج.

(٤) - بلغ عائد الوديعة الاستثمارية ١٠٠٠ جنيه لم يدرج من قبل.

(٥) - سعر جرام الذهب ٥٠ جنيها.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة نحسب زكاة التاجر على النحو الوارد بالصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة منشأة فردية تجارية

عن الحول المنتهى فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٢ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

•ـ الأموال الزكوية

- بضاعة ... ٥٠٠٠٠ ... أساس القيمة السوقية ... - عملاء ... ٢٠٠٠٠ ... الديون الجيدة ... - مدينون ... ١٠٠٠٠ ... تم استبعاد الديون المشكوك فيها ... - أوراق قبض ... ٥٠٠٠ ... تم إضافة عائد الوديعة ... - وديعة استثمارية وعائدها ... ٦٠٠٠ ... - بنك جارى ... ٤٠٠٠ ... - نقدية بالخزينة ... ٥٠٠٠

• إجمالى الأموال الزكوية

•ـ يخصم الالتزامات الحالة

- دائنون ... ٢٥٠٠٠ ... - موردون ... ١٥٠٠٠ ... - أوراق الدفع ... ١٠٠٠٠ ... - مصروفات مستحقة ... ٥٠٠٠ ... - مخصص الضرائب ... ٥٠٠٠

• إجمالى الالتزامات الحاّلة ... (٦٠٠٠٠)

•ـ وعاء الزكاة

•ـ مقدار النصاب ... حسب النصاب على أساس ٥٠ ج للجرام.

٨٥ جراما×٥٠ ج = ٤٢٥٠ ج ... بلغ الوعاء النصاب، تحسب الزكاة ... •ـ مقدار الزكاة ... ٤٠٠٠٠×٢.٥

(4 - 6) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لشركة أشخاص تجارية.

(٤ - ٦) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لشركة أشخاص تجارية.

•ـ أحكام زكاة شركات الأشخاص.

- يطبق على زكاة شركات الأشخاص التجارية نفس أحكام زكاة المنشآت الفردية التجارية السابق بيانها، حيث تحدد وتقوّم الأموال الزكوية ويُطرح منها الالتزامات (الخصوم) الحالّة، ويكون الناتج هو وعاء الزكاة والذى يقارن بالنصاب فإذا وصله تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ ـ توزع الزكاة المحسوبة على الشركاء بنسبة حصة كل منهم فى رأس المال

•ـ نموذج تطبيقى على زكاة شركات الأشخاص التجارية

لو فرض أن عمرو غلاب وزياد الغندور كوّنا شركة تضامن (عباد ... الرحمن التجارية) برأس مال قدره ٧٥٠٠٠٠ جنيه مقسم بينهم بنسبة ٢: ١، ويقتسمان الأرباح والخسائر بنفس النسبة، وفى نهاية الحول المنتهى فى ٣١/ ١٢/٢٠٠٢ م أعدت قائمة المركز المالى لأغراض حساب الزكاة وكانت على النحو التالى:

المبلغ ... الأصول ... المبلغ ... الخصوم

١٠٠٠٠٠ ... شهرة المحل ... ٧٥٠٠٠٠ ... رأس المال

٥٠٠٠٠٠ ... أصول ثابتة ... ٥٠٠٠٠٠ عمرو

٤٠٠٠٠٠ ... بضاعة ... ٢٥٠٠٠٠ زياد

٢٢٠٠٠٠ ... مدينون ... ١٥٠٠٠٠ ... أرباح العام

١٠٠٠٠٠ ... أوراق قبض ... ٣٠٠٠٠٠ ... دائنون

٨٠٠٠٠ ... اعتمادات مستندية ... ٢٥٠٠٠٠ ... أوراق دفع

٥٠٠٠٠ ... استثمارات مالية ... ٢٥٠٠٠ ... مصلحة الضرائب

٢٠٠٠٠ ... جارى عمرو ... ٢٠٠٠٠ ... مخصص غرامات

٢٠٠٠٠ ... بنك ... ٥٠٠٠ ... مصروفات مستحقة

١٠٠٠٠ ... الصندوق

١٥٠٠٠٠٠ ... الإجمالى ... ١٥٠٠٠٠٠ ... الإجمالى

وقام محاسب الزكاة بمراجعة البيانات الواردة فى قائمة المركز المالى، وحصل على المعلومات الإضافية الآتية:

(١) - القيمة السوقية للبضاعة ٥٠٠٠٠٠ جنيه - وأن هناك ديوناً مشكوك فيها تقدر بمبلغ ٢٠٠٠٠ جنيه.

(٢) - الاعتمادات المستندية لبضاعة مستوردة من الخارج، وأن أوراق القبض جيدة.

(٣) - القيمة السوقية للاستثمارات مبلغ ٢٠٠٠٠ جنيه.

(٤) - اتفق الشركاء على عدم توزيع الأرباح واستثمارها - المبلغ المستحق للضرائب يعادل ٧٥٠٠٠ جنيه.

(٥) - القيمة السوقية للجرام من الذهب عيار ٢٤ مبلغ ٥٠ جنيهاً.

(٦) ـ لدى الشركة نظام محاسبى يفى بأغراض حساب الزكاة.

(٧) ـ أبلغ الشركاء محاسب الزكاة بأن يتولى حساب الزكاة لكل منهم، على أن يتولوا سدادها بمعرفتهم.

ففى ضوء ما سبق، تُحسب الزكاة على النحو الموضح بالصفحة التالية.

نموذج توضيحى

لقائمة حساب الزكاة لشركة عباد الرحمن التجارية

فى ٣١/ ١٢/٢٠٠٢ م

البيان

مبلغ جزئى

مبلغ كلى

ايضاحات

•ـ الأموال الزكوية

- بضاعة

- مدينون

- أوراق قبض

- اعتمادات مستندية

- استثمارات مالية

- جارى عمر

- بنك

- صندوق

٥٠٠٠٠٠

٢٠٠٠٠٠

١٠٠٠٠٠

٨٠٠٠٠

٢٠٠٠٠

٢٠٠٠٠

٢٠٠٠٠

١٠٠٠٠

أساس القيمة السوقية

يطرح الديون المشكوك فيها

أوراق القبض جيدة

الاعتمادات المدفوعة فعلاً

• إجمالى الأموال الزكوية

•ـ يخصم الالتزامات

- دائنون

- أوراق الدفع

- مصلحة الضرائب

- مخصص الغرامات

- مصروفات مستحقة

٣٠٠٠٠٠

٢٥٠٠٠٠

٧٥٠٠٠

٢٠٠٠٠

٥٠٠٠

ارتفع بمقدار ٥٠٠٠٠ جنيه.

• إجمالى الالتزامات الحّالة

(٦٥٠٠٠٠)

•ـ وعاء الزكاة

حسب النصاب على اساس ٥٠ جنيهاً للجرام.

•ـ مقدار النصاب

٨٥ جراما×٥٠ جنيهاً = ٤٢٥٠ جنيهاً

بلغ الوعاء النصاب، تحسب الزكاة

•ـ مقدار الزكاة

٣٠٠٠٠٠×٢.٥٧٥ نصيب عمرو= ٧٧٢٥ × ٣/ ٢ = ٥١٥٠ جنيهاً

نصيب زياد = ٧٧٢٥× ٣/ ١ ... = ٢٥٧٥ جنيهاً

(4 - 7) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لشركة مساهمة تجارية.

(٤ - ٧) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لشركة مساهمة تجارية.

•ـ أحكام حساب الزكاة لشركة مساهمة تجارية

يطبق على زكاة شركات المساهمة التجارية نفس أحكام زكاة المنشآت الفردية التجارية وشركات الأشخاص التجارية السابق بيانهما تفصيلاً.

وتقسم الزكاة المحسوبة على الشركة على عدد الأسهم لتحديد نصيب كل سهم وفى ضوء ذلك تحسب الزكاة المستحقة على كل مساهم ويخطر بها وقد يفوض الشركة فى سدادها نيابة عنه أو يقوم هو بسدادها.

•ـ نموذج تطبيقى على زكاة شركات المساهمة التجارية

لو فرض أن البيانات الآتية مستقاة من قائمة المركز المالى لشركة التوحيد (ش. م. م) تعمل فى مجال التجارة والتسويق عن السنة المالية المنتهية فى ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٢ هـ لأغراض حساب زكاة المال.

مبلغ ... البيان ... مبلغ ... البيان

٥٠٠٠٠ ... - حق امتياز ... ١٠٠٠٠٠٠ ... رأس المال المصدر والمدفوع ... ١٥٠٠٠٠ ... - أصول ثابتة ... ١٠٠٠٠ سهم القيمة الاسمية للسهم ١٠٠٠ جنيه ... ٢٠٠٠٠ ... - مصاريف تأسيس ... احتياطيات ... ٥٠٠٠٠ ... - أعمال تحت التنفيذ ... ١٠٠٠٠٠ ... قرض طويل الأجل ... ٥٠٠٠٠٠ ... - بضاعة ... ٣٠٠٠٠٠ ... دائنون ... ٦٠٠٠٠٠ ... - مدينون ... ٣٠٠٠٠٠ ... أوراق دفع ... ٢٠٠٠٠٠ ... - استثمارات ... ١٥٠٠٠٠ ... دفعات مقدمة من العملاء ... ١٠٠٠٠٠ ... - غطاء خطاب ضمان ... ٥٠٠٠٠ ... مصروفات مستحقة ... ٥٠٠٠٠ ... - تأمينات لدى جهات حكومية ... ٥٠٠٠٠ ... حسابات جارية دائنة ... ٥٠٠٠٠ ... - ضرائب خصم من المنبع ... ٥٠٠٠٠ ... ١٣٠٠٠٠ ... - بنك وديعة مجمدة ... ٨٠٠٠٠ ... - بنك حساب جارىٍ ... ٢٠٠٠٠ ... - الصندوق

٢٠٠٠٠٠٠ ... إجمالى الأصول ... ٢٠٠٠٠٠٠ ... إجمالى حقوق الملكية والخصوم

ولقد قام محاسب الزكاة بمراجعة البيانات الواردة فى قائمة المركز المالى السابقة لأغراض حساب الزكاة وحصل على المعلومات والإيضاحات الآتية:

(١) - الأعمال تحت التنفيذ عبارة عن بناء مخازن للشركة.

(٢) - القيمة السوقية للبضاعة مبلغ ٦٥٠٠٠٠ جنيه وأن هناك ديوناً مشكوك فى تحصيلها تقدر بمبلغ ١٠٠٠٠٠ جنيه، وأن القيمة السوقية للاستثمارات مبلغ ٢٥٠٠٠٠ جنيه.

(٣) - لا يمكن استرداد غطاء خطابات الضمان وكذلك التأمينات لدى الجهات الحكومية.

(٤) - تمثل الضرائب المخصومة فى المنبع مبالغ تحت حساب الضرائب.

(٥) - يستحق القسط الأول من القرض طويل الأجل خلال العام المقبل ومقداره ١٠٠٠٠٠ جنيه.

(٦) - سعر جرام الذهب الخالص عيار ٢٤ مبلغ ٥٠ جنيهاً.

ففى ضوء المعلومات والبيانات السابقة تُحسب الزكاة على النحو التالى:

أولاً: تتمثل الأموال التى لا تخضع للزكاة فى الآتى:

(١) - حق الامتياز، والأصول الثابتة، ومصاريف التأسيس، والأعمال تحت التنفيذ، لأن ذلك من عروض القنية.

(٢) - غطاء خطابات الضمان والتأمينات لدى جهات حكومية والضرائب خصم فى المنبع والبنك وديعة مجمدة حيث يصعب تسييلها ولا تعتبر من الأموال الزكوية.

ثانياً: لا يعتبر رأس المال والاحتياطيات والأقساط التى لم تستحق من القرض طويل الأجل من الالتزامات الواجبة الخصم.

ثالثاً: تطبق معادلة حساب الزكاة السابق الإشارة إليها وهى:

وعاء الزكاة = الأموال الزكوية - الالتزامات الحالة

رابعاً: يحسب النصاب على أساس ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب الخالص.

خامساً: تحسب الزكاة عن طريق ضرب الوعاء فى سعر الزكاة.

٨٥ جراماً × ٥٠ جنيهاً = ٤٢٥٠ جنيه

وتظهر قائمة الزكاة على النحو الموضح بالصفحة التالية.

نموذج توضيحى

لقائمة حساب الزكاة لشركة التوحيد للتجارة والتسويق

(ش. م. م)

عن السنة المنتهية فى ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٢ هـ

٠@البيان

مبلغ جزئى

ايضاحات

•ـ الأموال الزكوية

- بضاعة

- مدينون

- استثمارات

- بنك جارىٍ

- الصندوق

٦٥٠٠٠٠

٥٠٠٠٠٠

٢٥٠٠٠٠

٨٠٠٠٠

٢٠٠٠٠

ـ القيمة السوقية

ـ القيمة الجيدة

ـ القيمة السوقية

• إجمالى الأموال الزكوية

١٥٠٠٠٠٠

•ـ يطرح الالتزامات الحالّة

- قسط قرض طويل الأجل

- دائنون

- أوراق الدفع

- دفعات مقدمة من العملاء

- مصروفات مستحقة

- حسابات جارية مدينة

١٠٠٠٠٠

٣٠٠٠٠٠

١٥٠٠٠٠

٥٠٠٠٠

٥٠٠٠٠

٥٠٠٠٠

ـ القسط الحال فقط

• إجمالى الالتزامات

(٧٠٠٠٠٠)

•ـ وعاء الزكاة

٨٠٠٠٠٠

•ـ مقدار النصاب

٨٥ جراما×٥٠ جنيهاً = ٤٢٥٠ جنيهاً الوعاء بلغ النصاب

•ـ مقدار الزكاة

٨٠٠٠٠٠×٢.٥ نصيب السهم من الزكاة = مقدار الزكاة ÷ عدد الأسهم

= ٢٠٠٠÷ ١٠٠٠= ٢ ج

على أساس سعر الجرام ٥٠ جنيهاً

الفصل الخامس أحكام وحساب زكاة النشاط الصناعى والمشروعات الصناعية

الفصل الخامس

أحكام وحساب زكاة النشاط الصناعى

والمشروعات الصناعية

- - تقديم

[٥ - ١]- طبيعة النشاط الصناعى ومدى خضوعه للزكاة.

[٥ - ٢]- التكييف الفقهى لزكاة النشاط الصناعى.

[٥ - ٣]- أحكام وحساب زكاة النشاط الصناعى.

[٥ - ٤]- أحكام تحديد وتقويم الأموال الزكوية فى النشاط الصناعى.

[٥ - ٥]- أحكام تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم) الحالّة الواجبة الخصم فى النشاط الصناعى.

[٥ - ٦]- أحكام نصاب ونسبة زكاة النشاط الصناعى.

[٥ - ٧]- نموذج تطبيقى على حساب زكاة النشاط الصناعى لمنشأة فردية.

[٥ - ٨]- نموذج تطبيقى على حساب زكاة النشاط الصناعى لشركة أشخاص.

[٥ - ٩]- نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ورشة صناعية.

تقديم

(5 - 1) - طبيعة النشاط الصناعى ومدى خضوعه للزكاة

الفصل الخامس

أحكام وحساب زكاة النشاط الصناعى

والمشروعات الصناعية

تقديم

يعتبر النشاط الصناعى فى الوقت المعاصر من أهم مصادر الكسب، كما يستثمر فيه قدر كبير من الأموال، ولقد ثار خلاف فقهى حول مدى خضوع هذا النشاط للزكاة، فمن الفقهاء من يرى أنه لا زكاة عليه، ومنهم من يرى خضوعه للزكاة، حتى الذين يرون خضوعه للزكاة اختلفوا فى كيفية حساب الزكاة عليه، فمنهم من يرى قياسه على زكاة الزروع والثمار، ومنهم من يرى قياسه على زكاة المستغلات ومنهم من يرى قياسه على شركات عروض التجارة، والرأى الأخير هو الأرجح، وهو ما أخذت به الهيئة الشرعية العالمية للزكاة.

ويختص إذا الفصل بدراسة التكييف الفقهى لزكاة النشاط الصناعى والاستثمارات الصناعية، واستنباط أحكام وحساب الزكاة عليه، مع إعطاء نماذج تطبيقية من الواقع المعاصر، كما سوف نتطرق إلى أحكام وأسس حساب زكاة الحرف والورش الصناعية التى تقوم بتصنيع أشياء بسيطة.

ولقد اعتمدنا فى هذا كله على الفتاوى الصادرة عن الهيئة الشرعية للزكاة وقراراتها وتفسيراتها.

(٥ - ١) - طبيعة النشاط الصناعى ومدى خضوعه للزكاة

يقصد بالصناعة عملية تحويل الخامات وما فى حكمها إلى منتجات أو خدمات ذات منافع، وهى مهنة حلال طيبة، أشار إليها القرآن فى أكثر من موضع يقول الله تبارك وتعالى: {وَعَلَّمْنَاهُ صَنْعَةَ لَبُوسٍ لَّكُمْ لِتُحْصِنَكُم مِّنْ بَأْسِكُمْ فَهَلْ أَنتُمْ شَاكِرُونَ} [الأنبياء:٨٠]، وقوله عز وجل: {فَأَوْحَيْنَا إِلَيْهِ أَنِ اصْنَعِ الفُلْكَ بِأَعْيُنِنَا وَوَحْيِنَا} [المؤمنون:٢٧]، ولقد حث الرسول صلى الله عليه وسلم على حرفة الصناعة فيقول:“ إن الله يحب المؤمن المحترف ” (الترمذى والبيهقى) ولقد كان سيدنا نوح عليه السلام نجاراً، وكان سيدنا داود عليه السلام يصنع الدروع.

(5 - 2) - التكييف الفقهى لزكاة النشاط الصناعى.

وتخضع الأموال المستثمرة فى النشاط الصناعى للزكاة ودليل ذلك قول الله عز وجل: {خُذْ مِنْ أَمْوَالِهِمْ صَدَقَةً} [التوبة:١٠٣]، ويدخل فى نطاق تلك الأموال المستثمرة فى الصناعة، كما يقول سبحانه وتعالى: {يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ وَمِمَّا أَخْرَجْنَا لَكُم مِّنَ الأَرْضِ} [البقرة:٢٦٧]، ويعتبر النشاط الصناعى من مصادر الكسب الحلال الطيب، كما تعتبر الأموال المستثمرة فى النشاط الصناعى نامية بالفعل ومن ثم تجب فيها الزكاة.

ومن ناحية أخرى لم يَردْ دليل قوى يعفى النشاط الصناعى من الزكاة حيث كان السائد فى صدر الدولة الإسلامية هو التمازج والتفاعل بين نشاطى الصناعة والتجارة، حيث كان المسلم يصنع السلعة ثم يبيعها، كما كان الأمر فى صناعة الملابس والدروع، ومن ثم يطبق على النشاط الصناعى فقه زكاة التجارة.

ولقد صدر عن مجامع الفقه المعاصرة الفتاوى والمقررات التى تُخضِع النشاط الصناعى للزكاة، يُرجع فى ذلك إلى فتاوى الندوة الأولى لقضايا الزكاة المعاصرة، تنظيم الهيئة الشرعية العالمية للزكاة، بيت الزكاة-الكويت، ربيع الأول ١٤٠٩ هـ/أكتوبر ١٩٨٨ م - زكاة المشروعات الصناعية

(٥ - ٢) - التكييف الفقهى لزكاة النشاط الصناعى.

لقد تناول الفقهاء المعاصرون أحكام حساب زكاة النشاط الصناعى وعُقِدَ لذلك عدة ندوات ومؤتمرات، كما تناول العديد من الباحثين هذا الموضوع، وظهرت عدة آراء قَيّمَة نلخصها فى الآتى (¬١):

الرأى الأول: القياس على زكاة الأراضى الزراعية باعتبار أن كلاً منهما أصلاً ثابتا يدر دخلاً متجدداً بالعمل فيه والنفقة عليه، ومن ثم تجب الزكاة فى المنتوج بنسبة ٥ ¬__________

(¬١) - لمزيد من التفصيل يُرْجَع إلى:

- ... قرارات وفتاوى الندوة السابعة لقضايا الزكاة المعاصرة، ١٤١٧ هـ/١٩٧٧ م.

- ... د. يوسف القرضاوى، “ فقه الزكاة ”، مؤسسة الرسالة.

- ... د. يوسف قاسم، “ خلاصة أحكام زكاة التجارة والصناعة فى الفقه الإسلامى ”، القاهرة، دار النهضة العربية، ١٤٠٠ هـ/١٩٨٠ م.

(5 ـ 3) ـ أحكام حساب زكاة النشاط الصناعى.

الرأى الثانى: القياس على زكاة التجارة بحيث تخضع الأصول الثابتة والأصول المتداولة ويطرح منهما الالتزامات الحالةّ ويزكى الصافى بنسبة ٢.٥ الرأى الثالث: القياس على زكاة التجارة مع عدم خضوع الأصول الثابتة للزكاة، حيث تَحدد وتُقَوَّمْ الأصول المتداولة، ويطرح منها الخصوم (الالتزامات) المتداولة ويكون الفرق هو وعاء الزكاة الذى يزكى بنسبة ٢.٥ ترجيح: ونرجح الرأى الأخير حيث يتفق مع أحكام الزكاة العامة ومنها:

(١) - لا تجب الزكاة فى أعيان الأصول الثابتة المستخدمة فى الإنتاج، بل تجب الزكاة فى صافى غلتها.

(٢) - تجب الزكاة فى الأصول المتداولة مع خصم الالتزامات الحالّة.

(٣) - دور العنصر البشرى فى النشاط الصناعى ملحوظ.

(٥ ـ ٣) ـ أحكام حساب زكاة النشاط الصناعى.

لا تختلف أحكام وخطوات حساب زكاة النشاط الصناعى عن المطبق فى النشاط التجارى، والتى تتلخص فى الآتى:

(١) - تحديد ميعاد حلول الزكاة وهو نهاية السنة الزكوية (الحولية).

(٢) - تحديد وتقويم الأموال المستثمرة فى النشاط الصناعى التى تتوافر فيها شروط الخضوع للزكاة (الأموال الزكوية).

(٣) - تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم المتداولة) الحالةّ الواجبة الخصم من الأموال الزكوية (الالتزامات الحالّة).

(٤) - تحديد وعاء الزكاة عن طريق خصم الالتزامات الحالّة (الخصوم المتداولة) من الأموال الزكوية (وعاء الزكاة).

(٥) - تحديد مقدار النصاب وهو ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب عيار ٢٤، ويقوم على أساس نسبة الجرام وقت حلول الزكاة. (مقدار النصاب).

(5 - 4) - أحكام تحديد وتقويم الأموال الزكوية فى النشاط الصناعى.

(٦) - تحديد سعر الزكاة، وهو ٢.٥ (٧) - حساب مقدار الزكاة: إذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة عن طريق ضرب الوعاء فى نسبة الزكاة (مقدار الزكاة).

(٨) - أداء الزكاة على النحو التالى:

أ - فى حالة المنشآت الفردية الصناعية: يؤدى مالك المصنع الزكاة.

ب- فى حالة شركات الأشخاص الصناعية: يؤدى الشركاء الزكاة وتوزع عليهم بنسبة رءوس أموالهم.

جـ- فى حالة شركات المساهمة الصناعية: يؤدى المساهمون الزكاة حسب ملكية كل مساهم من الأسهم.

(٥ - ٤) - أحكام تحديد وتقويم الأموال الزكوية فى النشاط الصناعى.

يوجد بالنشاط الصناعى أنواع مختلفة من الأموال (الأصول)، بعضها معنوى مثل: حقوق الامتيازات، والاختراع، والشهرة، وبعضها عينى مثل: الآلات، والمعدات، والماكينات، والأدوات، والعدد، وبعضها متداول مثل: الإنتاج التام والإنتاج تحت التشغيل والخامات ومستلزمات التشغيل والعملاء والمدينين والعهد والسلف والنقدية لدى البنوك وبالصندوق.

ويحكم تحديد وتقويم الأموال السابقة من منظور حساب الزكاة مجموعة من الأحكام نلخصها فى الآتى:

(١) - لا تجب الزكاة فى الأصول الثابتة المعنوية مثل: حقوق الامتياز والاختراع والابتكار والعلامات المسجلة والشهرة .. وما فى حكم ذلك لأنها من عروض القنية التى يستفاد من منافعها فى عملية التصنيع.

(٢) - لا تجب الزكاة فى أعيان الأصول الثابتة العينية المستخدمة فى عمليات الإنتاج أو التى تساعد عليه، مثل: الأراضى، والعقارات المبنية، والآلات، والمعدات والماكينات، والأجهزة، والعدد، والأدوات، والسيارات، والأثاث .. وما فى حكم ذلك لأنها من عروض القنية التى تستخدم فى الأعمال الصناعية.

(٣) - لا تجب الزكاة فى المصروفات الإيرادية المؤجلة مثل: مصاريف التأسيس وتكاليف التجارب، ومصاريف ما قبل التشغيل الاقتصادى .. وما فى حكم ذلك لأنها ليست من المال النامى كما أنها ليست متداولة.

(٤) - تجب الزكاة على البضاعة فى النشاط الصناعى وتقوّم على النحو التالى:

أ - الإنتاج التام: يُقَوَّم على أساس القيمة السوقية سعر المصنع (¬١).

ب- الإنتاج تحت التشغيل: يُقَوَّم على أساس القيمة السوقية لما فيه من خامات (سعر الجملة).

جـ- الخامات: تُقَوَّم على أساس القيمة السوقية (سعر الجملة).

د- قطع الغيار غير المعدة للبيع: لا تجب فيها الزكاة لأنها مرتبطة بالأصول الثابتة.

هـ قطع الغيار المعدة للبيع: تُقَوَّم على أساس القيمة السوقية.

و- الاعتمادات المستندية لاستيراد بضاعة أو خامات: تقوم على ... أساس المدفوع نقداً فعلاً.

ز ـ مستلزمات التشغيل: لا تجب فيها الزكاة.

(٣) - تجب الزكاة فى المدينين وأوراق القبض والعهد والسلف والقروض الحسنة وتُقَوَّم على النحو التالى:

(أ) -المدينون: تقوم على أساس الجيد المرجو تحصيله منها.

(ب) -أوراق القبض: على أساس الجيد المرجو تحصيله منها.

(جـ) - السلف والعهد: تقوم على أساس الجيد المرجو تحصيله منها.

(د) ـ القروض الحسنة للعاملين: تقوم على أساس المرجو تحصيله منها

(هـ) - الحسابات الجارية المدينة الأخرى: تقوم على أساس المرجو تحصيله منها.

(٤) - تجب الزكاة فى الأموال النقدية، وتقوم على النحو التالى:

أ - ودائع استثمارية لدى البنوك: تقوم على أساس الرصيد الدفترى

¬__________

(¬١) ـ يرى المالكية أنها تقوم على أساس تكلفة الخامات الداخلة فى تشغيلها فقط ولم تتعرض المذاهب الأخرى لهذه المسألة ويرى فريق آخر من الفقهاء المعاصرين أنها تقاس على تقويم البضاعة التامة فى زكاة عروض التجارة.

(5 - 5) - أحكام تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم) الحالّة الواجبة الخصم من الأموال الزكوية.

مضافاً إليها العائد أو الربح الحلال إن وجد.

ب- حسابات جارية لدى البنوك: تقوم على أساس الرصيد الدفترى.

جـ- حسابات جارية لدى البنوك مجمدة: لا تجب فيها الزكاة لأنها محبوسة

د - غطاء خطاب ضمان: لا تجب فيه الزكاة لأنه محبوس.

هـ النقدية فى الصندوق: تقوم على أساس الجرد الفعلى.

تلخيص:

فى ضوء الأحكام السابقة، تتمثل الأموال الزكوية فى العناصر الآتية:

- البضاعة التامة وتحت التشغيل والخامات وقطع الغيار للبيع.

- المدينون والعملاء وأوراق القبض والعهد والسلف والقروض الحسنة والحسابات الجارية المدينة

- الأموال النقدية لدى البنوك وفى الصندوق.

(٥ - ٥) - أحكام تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم) الحالّة الواجبة الخصم من الأموال الزكوية.

تطبق نفس الأحكام السابق بيانها فى زكاة النشاط التجارى، والتى تتلخص فى الآتى

يخصم القسط الحالى من القروض أو الالتزامات طويلة الأجل، وهى القسط الذى يحل أجله فى السنة المقبلة، حيث يعتبر من الأصول المتداولة قصيرة الأجل.

(١) - تخصم كافة الديون المستحقة للغير ومن بنودها على سبيل المثال ما يلى:

(أ) ـ الدائنون.

(ب) ـ الموردون.

(جـ) - أوراق الدفع المستحقة.

(5 - 6) - أحكام نصاب ونسبة زكاة النشاط الصناعى.

(5 - 7) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة النشاط الصناعى لمنشأة فردية.

(د) - دفعات مقبوضة مقدما من العملاء.

(هـ) - المصروفات المستحقة

(٢) - تخصم المخصصات لمقابلة التزامات واجبة الأداء ولكن لم تحدد بدقة، ومنها على سبيل المثال:

(أ) ـ مخصص مكافأة ترك الخدمة.

(ب) - مخصص التعويضات.

(جـ) - مخصص الغرامات.

(د) - مخصص الضرائب.

(٣) - لا تخصم حقوق الملكية لأنها ليست من الالتزامات الحالة وتتمثل فى الآتى:

(أ) ـ رأس المال.

(ب) - الاحتياطيات.

(جـ) - الأرباح المرحلة.

(د) - أرباح الفترة.

(٥ - ٦) - أحكام نصاب ونسبة زكاة النشاط الصناعى.

• ـ مقدار النصاب

مقدار نصاب زكاة النشاط الصناعى هو ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب الخالص عيار ٢٤، ويقوم على أساس الجرام وقت حلول الزكاة، على النحو السابق بيانه تفصيلاً فى زكاة الثروة النقدية وزكاة النشاط التجارى.

• ـ نسبة الزكاة

نسبة زكاة النشاط التجارى ٢.٥ (٥ - ٧) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة النشاط الصناعى لمنشأة فردية.

لو فرض أن أحد المسلمين (داود بن سليمان) يمتلك مصنعاً لصناعة الدروع ويحتاج إلى حساب زكاة ماله، ولقد جُرد المصنع وقُوّمت موجوداته والتزاماته فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٢ هـ وكانت على النحو التالى:

أولاً: الموجودات (الأصول)

- ١٠٠.٠٠٠ ج تكلفة حق اختراع - ٧٥٠.٠٠٠ ج أصول ثابتة.

- ١٥٠.٠٠٠ ج إنتاج تام - ٢٠.٠٠٠ ج إنتاج تحت التشغيل.

- ٣٠.٠٠٠ ج خامات -١٠٠.٠٠٠ ج مدينون وأوراق قبض.

ـ ١٠٠٠ ج مستلزمات تشغيل. ـ ٥٠٠٠ ج مصروفات مقدمة (خلورجل)

- ٢٥.٠٠٠ ج نقدية لدى البنوك - ١٠.٠٠٠ ج نقدية بالخزينة.

ـ ٥٠٠٠ ج مصروفات تأسيس. ـ ١٠.٠٠٠ ج مصاريف تجارب قبل التشغيل

ثانياً: الالتزامات (الخصوم)

- ٥٠٠.٠٠٠ ج تمويل مرابحة إسلامية لمدة ٥ سنوات القسط السنوى ١٠٠.٠٠٠ ج.

- ١٠٠٠٠ ج دائنون. - ٣٠٠٠٠ ج أوراق دفع.

- ١٠.٠٠٠ ج مصروفات مستحقة.

ثالثاً: حصل محاسب الزكاة على المعلومات الآتية:

(١) - القيمة السوقية (سعر مصنع) للإنتاج التام ٢٧٥.٠٠٠ ج، وتكلفة الخامات فى الإنتاج تحت التشغيل ١٥.٠٠٠ ج والقيمة السوقية للخامات بالمخازن ٥٠.٠٠٠ ج.

(٢) - هناك ديون مشكوك فى تحصيلها تقدر بمبلغ ٢٥.٠٠٠ ج، ويقدر مخصص الضرائب بمبلغ ١٠.٠٠٠ ج.

(٣) - سعر جرام الذهب الخالص عيار ٢٤ مبلغ ٥٠ جنيهاً للجرام.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب زكاة المصنع على النحو التالى:

نموذج

قائمة حساب زكاة

مصنع الدروع لصاحبه داود بن سليمان

عن الحول المنتهى فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٢ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

•ـ الأموال الزكوية

- الإنتاج التام ... ٢٧٥.٠٠٠ ... على أساس القيمة السوقية ... - الإنتاج تحت التشغيل ... ١٥.٠٠٠ ... على أساس تكلفة الخامات ... - الخامات ... ٥٠.٠٠٠ ... على أساس القيمة السوقية ... - مدينون وأوراق قبض ... ٧٥.٠٠٠ ... بعد استبعاد غير المرجو ... - نقدية لدى البنوك ... ٢٥.٠٠٠ ... - نقدية بالصندوق ... ١٠.٠٠٠

إجمالى الأموال الزكوية ... ٤٥٠.٠٠٠

•ـ يطرح الالتزامات الحالّة

- قسط تمويل المرابحة ... ١٠٠.٠٠٠ ... ـ القسط الحالّ فقط ... - دائنون ... ١٠٠.٠٠٠ ... - أوراق الدفع ... ٣٠.٠٠٠ ... - مصروفات مستحقة ... ١٠.٠٠٠ ... - مخصص ضرائب ... ١٠.٠٠٠

إجمالى الالتزامات ... ٢٥٠٠٠٠

• ـ وعاء الزكاة ... ٢٠٠٠٠٠

• ـ مقدار النصاب ... ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب سعر الجرام ٥٠ ج ... ٨٥ جراما×٥٠ جنيهاً = ٤٢٥٠ جنيهاً ... الوعاء وصل النصاب - تحسب الزكاة. ... • ـ مقدار الزكاة ... ٢٠٠.٠٠٠×٢.٥

(5 - 8) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة النشاط الصناعى لشركة أشخاص.

(٥ - ٨) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة النشاط الصناعى لشركة أشخاص.

الآتى الميزانية العمومية لشركة الصناع المهرة عمرو وأسامة غلاب اللذان يقتسمان الأرباح والخسائر بنسبة ٢: ١ عن الحول المنتهى فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ ومطلوب حساب الزكاة عليهم.

الميزانية العمومية فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ

مبلغ كلى ... مبلغ جزئى ... البيان ... مبلغ كلى ... مبلغ جزئى ... البيان

الأصول الثابتة (صافى) ... حقوق الملكية

شهرة محل ... رأس المال (مقسم بنسبة

أراضى ... ٢: ١)

عقارات وإنشاءات ... أرباح رأسمالية

سيارات ... أرباح غير موزعة

أثاث ومهمات مكاتب ... إجمالى حقوق الملكية

١٠٠٠ ... مجموع الأصول الثابتة ... (٥٠) ... (خسائر العام)

٢٠٠ ... مشروعات تحت التنفيذ ... ١٥٠٠ ... صافى حقوق الملكية

الموجودات المتداولة ... ٤٥٠ ... قرض من البنك

البضاعة (المخزون السلعى) ... ١٠٠ ... مخصص ضرائب

إنتاج تام ... المطلوبات المتداولة

إنتاج تحت التنفيذ ... بنك سحب على المكشوف

خامات ... موردون

قطع غيار أصول ثابتة ... أوراق دفع

٤٥٠ ... إجمالى قيمة المخزون السلعى ... فوائد قروض وبنوك مستحقة

مدينون وأوراق قبض ... مستحقات

تأمينات لدى الغير ... أرصدة دائنة أخرى

عهد وسلف حالّة ... ٤٥٠

قروض موظفين حالّة

أرصدة مدينة أخرى

٥٥٠

النقدية

لدى البنوك

لدى البنوك مجمدة

شيكات تحت التحصيل

اعتمادات مستندية

الخزينة

٢٥٠

مصروفات إيرادية مؤجلة

مصاريف تأسيس (صافى)

مصاريف ما قبل التشغيل

٥٠

٢٥٠٠ ... الإجمالى ... ٢٥٠٠ ... الإجمالى

معلومات إضافية لأغراض حساب الزكاة

١ - بتحليل المشروعات تحت التنفيذ اتضح أنها تتضمن مبلغ ١٠٠ جنيه قيمة الأرض ومبلغ ٥٥ جنيهاً تكلفة الخامات وسوف تخصص مخزناً للمصنع.

٢ - القيمة السوقية للإنتاج التام سعر المصنع ٢٧٥ جنيهاً، كما يتضمن الإنتاج تحت التشغيل خامات قيمتها السوقية مبلغ ١٠٠ جنيه، والقيمة السوقية للخامات ٥٠ جنيهاً.

٣ - التأمينات لدى الغير مرجوة التحصيل (جيدة)، وتتضمن الأرصدة المدينة الأخرى مبلغ ٣٠ جنيهاً غير مرجوة.

٤ - يتضمن بند الأرصدة المدينة الأخرى مبلغ ٢٥٠ جنيهاً غير مرجوة كما أن بند العهد والسلف جيد مرجو التحصيل.

٥ - يسدد القرض إلى البنك على ثلاثة أقساط سنوية متساوية، وإن الفوائد المترتبة عليه حالة السداد فوراً وحل القسط الأول من القرض.

٦ - تتضمن الأرصدة الدائنة الأخرى مبالغ غير معروف أصحابها منذ فترة طويلة قدرت بمبلغ ٥ جنيهات كما أن هناك ديوناً أخرى مستحقة على الشركة لم تثبت سهوا مقدارها ١٠ جنيهات.

٧ - تتضمن المخصصات مبلغ ٥٠ جنيهاً تمثل احتياطيات سرية والباقى لمقابلة الالتزامات لمصلحة الضرائب.

من البيانات والمعلومات السابقة يمكن حساب مقدار الزكاة المستحقة على الشركة ومعرفة نصيب كل شريك منها على النحو الموضح فى الصفحة التالية.

قائمة حساب زكاة

على شركة الصناع المهرة

عن الحول المنتهى فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

•ـ الأموال الزكوية.

- الإنتاج التام ... - ٢٧٥ ... ـ بعد خصم الديون المشكوك فيها ... - الإنتاج تحت التشغيل ... - ١٠٠ ... - الخامات ... - ٥٠ ... - المدينون وأوراق القبض ... - ٤٠٠ ... ـ بعد خصم غير المرجو ... - تأمينات لدى الغير ... - ٥٠ ... - عهد وسلف ... - ٣٠ ... - قروض موظفين ... - ٢٠ ... - أرصدة مدينة أخرى ... - ٢٥ ... - النقدية لدى البنوك ... - ١٠٠ ... - شيكات تحت التحصيل ... - ٣٠ ... - اعتمادات مستندية ... - ٢٠ ... - نقدية ... - ٥٠

إجمالى الأموال الزكوية

•ـ تخصم: المطلوبات الحالّة

- القسط الحال من البنك ... ١٠٠ ... - بنك سحب على المكشوف ... ١٨٠ ... - موردون ... ٦٠ ... - أوراق الدفع ... ١١٠ ... - مستحقات ... ٣٠ ... - أرصدة دائنة أخرى ... ١٠ ... - مخصصات لمقابلة التزامات ... ٥٠ ... - ديون مستحقة لم تثبت سهوا ... ١٠

إجمالى الالتزامات

(5 - 9) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة ورشة صناعية.

•ـ وعاء الزكاة ... •ـ مقدار النصاب ... ما يعادل ٤٢٥٠ جنيهاً ... وصل الوعاء النصاب فتحسب الزكاة

•ـ مقدار الزكاة ... ٦٠٠×٢.٥ (٥ - ٩) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة ورشة صناعية.

•ـ يخضع نشاط الورش الصناعية الصغيرة للزكاة قياساً على زكاة النشاط الصناعى السابق بيانها من قبل، وتحسب الزكاة على النحو التالى:

(١) ـ تحديد ميعاد وجوب إخراج الزكاة (نهاية الحول).

(٢) ـ حصر وتقويم موجودات الورشة المتداولة مثل:

- ـ الإنتاج التام غير المباع: يُقَوَّمْ حسب القيمة السوقية أو المتفق عليها.

- ـ الإنتاج فى سبيل التصنيع: يُقَوَّمْ على أساس ما به من خامات فقط.

- ـ الخامات المتبقية بالورشة: تُقَوَّمْ على أساس القيمة السوقية.

- ـ الديون لدى الغير: تُقَوَّمْ حسب الجيد المرجو تحصيله.

- ـ النقدية لدى البنوك وفى الخزينة حسب الدفاتر والجرد الفعلى.

(٣) ـ يطرح من الموجودات الزكوية بند (٢) بعاليه الالتزامات الحالّة الآتية مثل:

- ـ الديون المستحقة للموردين.

- ـ المبالغ المسددة من العملاء دفعات ولم يستلموا أشياءهم المصنعة.

- ـ أى ديون أخرى مستحقة على الورشة.

(٤) ـ يحسب وعاء الزكاة بطرح: الالتزامات الحالّة من الأموال الزكوية ويكون الفرق هو وعاء الزكاة الذى يقارن بالنصاب.

(٥) ـ يحسب النصاب وهو ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب عيار ٢٤، وإذا وصل الوعاء فى بند (٤) مقدار النصاب فى بند (٥) تحسب الزكاة.

(٤) ـ سعر الزكاة ٢.٥ - وإذا فرض أن صاحب الورشة ليس لديه دفاتر ولا نظام محاسبى، فيلجأ إلى التقدير الحكمى لماَ لَهُ وما عليه ويكون الفرق هو وعاء الزكاة.

والمثال التطبيقى التالى يلقى مزيدا من الإيضاح على التطبيق العملى للأحكام والخطوات السابقة.

•ـ مثال تطبيقى على حساب زكاة ورشة صناعية.

أحمد السباعى لديه ورشة لصناعة الأثاث، ويقوم بحساب زكاته فى نهاية شعبان من كل عام، ولقد جُردت موجودات ومطلوبات الورشة فى ٣٠ شعبان ١٤٢٣ هـ فوجدت على النحو التالى: (القيمة بالجنيه المصرى)

الموجودات: أصول ثابتة: ٥٠٠٠٠ ج ـ إنتاج تام لم يسلم ٤٠.٠٠٠ (سعر الورشة)

إنتاج تحت التشغيل (خامات فقط) ٢٠٠٠٠ ج ـ خامات خشب وغراء ١٠٠٠٠ ج ـ ديون جيدة على الغير ٢٥.٠٠٠ ج ـ نقدية بالخزينة ٥٠٠٠ ج ـ أمانة لدى خضر عطية ٢٥.٠٠٠ ج مبلغ نقدى محجوز للحج.

المطلوبات: موردون ٢٥.٠٠٠ ج ـ دفعات مقدمة من العملاء ٢٥.٠٠٠ ج ـ مستحقات ١٠.٠٠٠ ج ـ مخصص ضرائب ١٠.٠٠٠ ج.

ففى ضوء المعلومات السابقه تحسب الزكاة على النحو المبين بالنموذج التالى:

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة ورشة أحمد السباعى

فى ٣٠ شعبان ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

•ـ الأموال الزكوية ... ٤٠.٠٠٠ ... ١٠٠.٠٠٠ ... يقوم حسب القيمة المتفق عليها مع العملاء ... ـ إنتاج تام ... حسب قيمة ما به من خامات ... ٢٠.٠٠٠ ... حسب القيمة السوقية ... ـ إنتاج تحت التشغيل ... ٢٠.٠٠٠ ... ـ خامات ... ٢٥.٠٠٠ ... ـ ديون جيدة على الغير ... ٥٠٠٠ ... ـ نقدية ... إجمالى الأموال الزكوية

•ـ يطرح: الالتزامات الحالةّ ... ٢٥.٠٠٠ ... (٦٠.٠٠٠) ... ـ موردون ... ١٥.٠٠٠ ... ـ دفعات مقدمة من العملاء ... ١٠.٠٠٠ ... ـ مصروفات مستحقة ... ١٠.٠٠٠ ... ـ مخصص ضرائب ... إجمالى الالتزامات

•ـ وعاء الزكاة ... .٠٠٠

•ـ مقدار الزكاة ... بفرض أن سعر الجرام ٥٠ ج ... ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب × ٥٠ ج = ٤٢٥٠ ج الوعاء وصل النصاب

•ـ مقدار الزكاة ... ٤٠٠٠٠×٢.٥

الفصل السادس أحكام وحساب زكاة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية

الفصل السادس

أحكام وحساب زكاة نشاط المقاولات

والاستثمارات العقارية

- - تقديم

[٦ - ١]- طبيعة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية ومدى خضوعه للزكاة.

[٦ - ٢]- أحكام وأسس حساب زكاة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية.

[٦ - ٣]- أحكام وحساب زكاة نشاط المقاولات العقارية

[٦ - ٤]- نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المقاولات العقارية.

[٦ - ٥]- أحكام وحساب زكاة نشاط ... الاستثمارات العقارية.

[٦ - ٦]- نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط الاستثمارات العقارية.

[٦ - ٧]- أحكام وحساب زكاة نشا تأجير العقارات.

[٦ - ٨]- نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ... تأجير العقارات.

تقديم

[٦ - ٩]- أحكام زكاة العقارات بقصد السُكْنىَ.

الفصل السادس

أحكام وحساب زكاة نشاط المقاولات

والاستثمارات العقارية

تقديم

يعتبر نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية من الأنشطة التى تستوعب قدراً كبيراً من الأموال، ويأخذ هذا النشاط أشكالاً متعددة منها: عمليات التشييد والبناء، وعمليات تقسيم الأراضى وبيعها، وعمليات شراء الأراضى وبناء فوقها وحدات سكنية أو تجارية أو صناعية، وعمليات التجارة فى الأراضى والعقارات، والوساطة فى تجارة العقارات، وعمليات الاستثمار فى العقارات ونحو ذلك.

ولقد اجتهد علماء وفقهاء العصر فى بيان التكييف الفقهى لنشاط المقاولات والاستثمارات العقارية على منوال ما تم بشأن النشاط الصناعى، كما ظهرت مشكلات عملية فى حساب زكاة بعض الحالات مثل: العقارات الكاسدة، والعقارات المحبوسة للأولاد والذُرِيةْ فى المستقبل، والعقارات الموروثة بدون استغلال، والعقارات المستخدمة لأغراض اجتماعية وخيرية .. وهذا يحتاج إلى بيان الأحكام والأسس المحاسبية لحساب زكاتها.

ويختص هذا الفصل بعرض الأحكام الفقهية لزكاة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية، وبيان الأسس المحاسبية لحسابها، وعرض نماذج تطبيقية من الواقع المعاصر لحساب الزكاة عليها.

(6 - 1) - طبيعة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية ومدى خضوعه للزكاة.

(٦ - ١) - طبيعة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية ومدى خضوعه للزكاة.

يختص نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية بعمليات البناء والتشييد لإقامة البنايات والطرق والجسور والمرافق .. ونحو ذلك، كما يدخل فى نطاقه كذلك عمليات الاستثمار العقارى بكافة صوره المختلفة ومنها على سبيل المثال ما يلى:

- شراء الأراضى وتقسيمها والاتجار فيها.

- شراء الأراضى وتمهيدها والبناء عليها وبيعها.

- الاتجار فى الأراضى والعقارات المبنية.

- الوساطة فى تجارة الأراضى والعقارات المبنية.

- شراء العقارات وتركها لحين ارتفاع ثمنها ثم بيعها.

- شراء العقارات المبنية لاستخدامها فى المستقبل كمسكن للذُرِيةْ.

- الحصول على عقارات كميراث وتركها كما هى لصعوبة التصرف فيها.

- شراء العقارات المبنية وتأجيرها للغير.

- الحصول على عقارات كهبة أو هدية وتركها كما هى لصعوبة التصرف فيها.

وتخضع الأموال المستثمرة فى هذه الأنشطة للزكاة، ومن الأدلة الشرعية لذلك ما يلى:

(١) - عموم خضوع الأموال النامية أو القابلة للنماء للزكاة، ويتوافر ذلك فى الأموال المستثمرة فى نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية.

(٢) - تعتبر هذه الأنشطة من مصادر الكسب الطيب الحلال، الذى يخضع للزكاة وينطبق عليها قول الله تبارك وتعالى: {يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ} [البقرة: ٢٦٧].

(٣) - تدخل هذه الأنشطة إمَّا فى مجال الصناعة أو التجارة أو المستغلات أو الاستثمار ويطبق عليها أحكامها.

وتأسيساً على ذلك: تخضع الأموال المستثمرة فى نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية للزكاة على النحو الذى سوف نفصله فيما بعد.

(6 - 2) - أحكام وأسس حساب زكاة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية.

(6 - 3) - أحكام وحساب زكاة نشاط المقاولات العقارية.

(٦ - ٢) - أحكام وأسس حساب زكاة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية.

لقد سبق أن أوضحنا تعدد وتنوع أنشطة المقاولات والاستثمارات العقارية، ومن ثم يخضع كل نشاط لزكاة معينة، وبيان ذلك على النحو التالى:

(١) - نشاط المقاولات العقارية: يُطبق عليه أحكام زكاة النشاط الصناعى.

(٢) - نشاط تجارة العقارات: يُطبق عليه أحكام زكاة النشاط التجارى.

(٣) - نشاط تأجير العقارات: يُطبق على إيجارها أحكام زكاة المستغلات.

(٤) - نشاط شراء العقارات لأجل الذُرِيةٍ: لا تجب عليها زكاة.

(٥) - بيع عقار كان محبوساً: يُطبق عليه أحكام زكاة المال المستفاد.

(٦) - العقار الموروث: إذا كان مسكوناً، فلا تجب عليه زكاة.

(٧) - العقار الموقوف: لا تجب عليه زكاة إذا كان مخصصا لأغراض خيرية.

(٨) - عقارات الجمعيات الخيرية: لا تجب عليها زكاة، لأن أغراضها خيرية.

وسوف نتناول فى الصفحات التالية أحكام حساب الزكاة على الأنواع التى تجب عليها الزكاة بشئ من التفصيل حسب طبيعة كل نوع والزكاة التى تخضع لها

ونؤكد على أننا سوف نتعرض للمسائل الفقهية بشئ من الإيجاز ويمكن للقارئ الرجوع إلى المراجع المذكورة فى نهاية الكتاب ولاسيما الفتاوى الصادرة عن بيت الزكاة الكويتى ومجمع البحوث الإسلامية بالأزهر واللجنة الشرعية لرابطة العالم الإسلامى.

(٦ - ٣) - أحكام وحساب زكاة نشاط المقاولات العقارية.

يتمثل هذا النشاط فى بناء العقارات على اختلاف أنواعها، حيث يتم تحويل الأرض باستخدام الخامات المختلفة ولوازم البناء والعنصر البشرى إلى وحدات سكنية أو إدارية أو تجارية أو صناعية أو خدمية.

ويطبق على هذا النشاط أحكام زكاة الصناعة السابق بيانها تفصيلاً والتى تتلخص فى الآتى:

(١) - لا تجب الزكاة فى الأصول الثابتة المعنوية مثل: حقوق الاستغلال والامتياز والرخص والتصاريح لأنها ليست نامية، ولأنها مقتناه للمعاونة فى أداء النشاط الرئيسى وهو التشييد والبناء.

(٢) - لا تجب الزكاة فى أعيان الأصول الثابتة العينية مثل: الأوناش والماكينات والعدد والأدوات ووسائل النقل والأجهزة وكافة الأشياء والأصول الثابتة التى تساعد فى أعمال البناء والتشييد.

(٣) - تجب الزكاة فى الأعمال تحت التنفيذ (التشغيل) التى بدأ العمل فيها ولم ينته بعد، والتى سوف تباع بعد الانتهاء منها، مثال ذلك: الوحدات والمحلات والمخازن .. وتقوَّم على أساس نصيبها من القيمة السوقية من قيمة الأرض مضافاً إليها الخامات، ولا يدخل فى قيمتها المصنعيات.

(٤) - تجب الزكاة فى الوحدات المبنية التامة القابلة للبيع، وتُقَوَّمْ على أساس القيمة السوقية التى يمكن أن تباع بها وقت حلول الزكاة بصرف النظر عن القيمة المطلوبة أو المراد بيعها بها.

(٥) - تجب الزكاة فى التشوينات فى المواقع، وتقوم على أساس القيمة السوقية -سعر الجملة - لها وقت حلول الزكاة، بصرف النظر عن سعر شرائها.

(٦) - تجب الزكاة فى خامات التشغيل سواء بالموقع أو فى المخازن، وتقوَّم على أساس القيمة السوقية - سعر الجملة - لها وقت حلول الزكاة.

(٧) -لا تجب الزكاة فى قطع الغيار الخاصة بالأصول الثابتة، ولكن إذا كانت مخصصة للتجارة، فيجب فيها الزكاة، وتقوم على أساس القيمة السوقية -سعر الجملة - لها وقت حلول الزكاة.

(٨) - تجب الزكاة فى الديون على الغير سواء كانت فى شكل: عملاء أو مدينين أو عهد أو سلف أو أوراق تجارية أو حسابات جارية مدينة .. وما فى حكم ذلك، وتقوَّم على أساس القيمة الجيدة المرجوة التحصيل.

(٩) - لا تجب الزكاة فى التأمينات لدى الجهات الحكومية ونحوها: لأنها فى حكم الأموال المجمدة لأجل معين ومرتبطة بتنفيذ شروط واردة بالعقود .. ، وعند استردادها تزكى مع بقية الأموال النقدية.

(١٠) ـ لا تجب الزكاة فى غطاء خطابات الضمان للعمليات، لأنها فى حكم الأموال المجمدة لأجل، ومرتبطة بتنفيذ شروط واردة بالعقود، وعند الإفراج عنها تزكى مع بقية الأموال النقدية.

(١١) - تجب الزكاة فى النقدية لدى البنوك وعوائدها الشرعية، أمَّا حسابات البنوك المجمدة أو المحجوز عليها لا زكاة عليها، وعندما يُفرج عنها تخضع للزكاة فى سَنَتِها ولحول واحد.

(١٢) - تجب الزكاة فى النقدية فى الخزائن الرئيسية والفرعية ويضاف إليها العهد النقدية طرف العاملين.

(١٣) - لا تجب الزكاة فى المصروفات الإيرادية المؤجلة، أو مصاريف التأسيس والمصروفات المقدمة وما فى حكم ذلك من المصروفات، حيث لا يتوافر فيها شروط النماء ولا يرجى استردادها.

(١٤) - تَُخَْصم الالتزامات (الخصوم) الحالّة من الأموال التى تجب فيها الزكاة على النحو السابق بيانه فى البنود السابقة، ومنها على سبيل المثال ما يلى:

أ ـ الدائنون والموردون وأوراق الدفع.

ب ـ الدفعات المحصلة مقدماً من العملاء لشراء وحدات سكنية.

جـ ـ الأقساط الحالة المتوقع سدادها فى العام المقبل من القروض.

د ـ المستحقات المقطوعة لمصلحة الضرائب والتأمينات الاجتماعية.

هـ ـ الحسابات الجارية الدائنة المستحقة للغير.

و ـ المصروفات المستحقة واجبة الأداء.

ز ـ المخصصات لمقابلة التزامات مثل: مخصص الغرامات والتعويضات ومخصص الضرائب، ومخصص مكافآت ترك الخدمة.

(١٥) - ولا يخصم من الأموال التى تجب فيها الزكاة عناصر حقوق الملكية لأنها لا تعتبر من الالتزامات الحالّة، ومنها:

أ ـ رأس المال المدفوع.

ب ـ الاحتياطيات.

جـ ـ الأرباح غير الموزعة.

د ـ أرباح العام الحالى.

(١٦) - يحسب وعاء الزكاة بالمعادلة الآتية:

وعاء الزكاة = الأموال الزكوية - الالتزامات الحالَّة.

فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ (١٧) ـ يدفع المالك الزكاة إذا كانت منشأة فردية، وفى حالة شركات الأشخاص: توزع الزكاة على الشركاء بنسبة حصة كل منهم فى رأس المال، وفى حالة شركات المساهمة، تُقْسَم الزكاة على عدد الأسهم لمعرفة نصيب كل سهم، ثم يحسب نصيب كل مساهم من الزكاة بقدر ما يملك من الأسهم.

(6 - 4) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ... المقاولات العقارية.

(٦ - ٤) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ... المقاولات العقارية.

ما يلى قائمة المركز المالى لشركة المدائن (ش. م. م) عن الحول المنتهى فى ... ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ، ومطلوب حساب الزكاة على نشاطها وتحديد مقدار الزكاة المستحقة عن السهم.

قائمة المركز المالى لشركة المدائن (ش. م. م)

عن الحول المنتهى فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ

مبلغ كلى ... مبلغ جزئى ... البيان ... مبلغ كلى ... مبلغ جزئى ... البيان

الموجودات الثابتة ... حقوق الملكية

١٠٠.٠٠٠ ... أراضى وعقارات ... ٢٠٠.٠٠٠ ... رأس المال

٥٠.٠٠٠ ... آلات ومعدات ... ٣٠.٠٠٠ ... احتياطيات

٣٠.٠٠٠ ... سيارات ... ٥٥.٠٠٠ ... علاوة إصدار

٢٠.٠٠٠ ... أثاث ... ١٥.٠٠٠ ... أرباح غير موزعة

٢٠٠.٠٠٠ ... صافى الموجودات الثابتة ... ٤٠٠.٠٠٠ ... مجموع حقوق الملكية

١٠٠.٠٠٠ ... مشروعات تحت التنفيذ ... ٢٠٠.٠٠٠ ... قروض طويلة الأجل

٥٠.٠٠٠ ... استثمارات طويلة الأجل ... ١٠٠.٠٠٠ ... مخصصات

الموجودات المتداولة

٧٠.٠٠٠ ... أعمال تامة غير معتمدة ... المطلوبات المتداولة

١٨٠.٠٠٠ ... وحدات سكنية تامة

١٠٠.٠٠٠ ... أعمال تحت التنفيذ ... ١٢٠.٠٠٠ ... دائنون

٥٠.٠٠٠ ... تشوينات خامات ... ٥٠.٠٠٠ ... موردون

٥٠.٠٠٠ ... قطع غيار ... ٣٠.٠٠٠ ... دفعات مقدمة من العملاء

٤٥٠.٠٠٠ ... ١٠٠.٠٠٠ ... أوراق الدفع

١٥٠.٠٠٠ ... مدينون وأوراق قبض ... ٥٠.٠٠٠ ... تسهيلات ائتمانية

٢٥.٠٠٠ ... تأمينات لدى الغير ... ٢٥.٠٠٠ ... فوائد قروض مستحقة

١٠.٠٠٠ ... إيرادات مستحقة ... ٢٥.٠٠٠ ... مصروفات مستحقة أخرى

٤٠٠ ... النقدية ... ٤٠٠.٠٠٠

٠٠٠ ... بنوك جارية ... ١٠٠.٠٠٠ ... أرباح العام

٠٠٠ ... غطاء خطاب ضمان

٠٠٠ ... شيكات تحت التحصيل

٠٠٠ ... نقدية بالخزينة

٢١٥.٠٠٠

١٢٠٠.٠٠٠ ... الإجمالى ... ١٢٠٠.٠٠٠ ... الإجمالى

ولأغراض حساب الزكاة عن الحول المنتهى فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ أمكن الحصول على المعلومات الآتية:

(١) - المشروعات تحت التنفيذ عبارة عن بناء مقر إدارى للشركة بمدينة المحلة الكبرى.

(٢) - قدرت قيمة الأراضى والخامات فى بند أعمال تحت التنفيذ بمبلغ ٧٥٠٠٠ ج

(٣) - تمثل الاستثمارات طويلة الأجل فى سندات بسعر فائدة ١٠ (٤) - نسبة الخامات والمواد المضافة فى الأعمال التامة غير المعتمدة والوحدات السكنية ٤٠ (٥) - القيمة السوقية للتشوينات ٧٥٠٠ جنيه، وتخص قطع غيار الأصول الثابتة.

(٦) - هناك ديون على الغير غير مرجوة تقدر بمبلغ ٢٠٠٠٠ ج، كما أن التأمينات لدى الغير مرتبطة بإنجاز الأعمال التامة غير المعتمدة ويصعب تسييلها.

(٧) - تسدد القروض طويلة الأجل على أربعة أقساط سنوية متساوية يستحق القسط الأول فى رجب ١٤٢٤ هـ وقدره ٥٠٠٠٠ جنيه.

(٨) - تتضمن أوراق الدفع فوائد مقدارها ١٠٠٠ جنيه بسبب إعادة الجدولة.

(٩) - ظهر ضمن الإيرادات فى قائمة الدخل فوائد الاستثمارات طويلة الأجل بمبلغ ١٠٠٠ جنيه ولم تحصل بعد.

(١٠) - رأس المال مقسم إلى ١٠٠٠ سهم القيمة الاسمية للسهم ٢٠٠ جنيه مدفوعة بالكامل.

(١١) - التعامل بالفوائد الربوية كان قبل أن تلتزم الشركة بأحكام وقواعد الشريعة الإسلامية، ورأت التخلص منها تماماً.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة يمكن إعداد قائمة حساب زكاة المال المستحقة على الشركة وتحديد نصيب كل سهم منها على النحو الموضح فى الصفحة التالية:

نموذج تطبيقى توضيحى

لقائمة حساب زكاة

لشركة المدائن عن الحول المنتهى

فى ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... ايضاحات

• ـ الأموال الزكوية

- أعمال تحت التنفيذ ... ٧٥.٠٠٠ ... ٤٠ إجمالى الأموال الزكوية ... .٠٠٠

• ـ يخصم: الالتزامات الحالّة.

- قسط القرض طويل الآجل ... ٥٠.٠٠٠ ... بعد استبعاد غير المطلوب ... - دائنون ... ١٢٠.٠٠٠ ... - موردون ... ٥٠.٠٠٠ ... - دفعات مقدمة ... ٣٠.٠٠٠ ... - أوراق الدفع ... ٩٠.٠٠٠ ... - تسهيلات ائتمانية ... ٥٠.٠٠٠ ... - مصروفات مستحقة ... ٢٥.٠٠٠

إجمالى الالتزامات ... (٤١٥.٠٠٠)

• ـ وعاء الزكاة ... ١٠٠.٠٠٠ ... بفرض أن سعر الجرام ٥٠ ج يكون النصاب ٤٢٥٠ ج ... • ـ مقدار النصاب ... ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب ... ولقد بلغ الوعاء النصاب

• ـ مقدار الزكاة ... ١٠٠.٠٠٠×٢.٥

(6 - 5) - أحكام وحساب زكاة نشاط الاستثمارات العقارية.

(6 - 6) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ... الاستثمارات العقارية.

(٦ - ٥) - أحكام وحساب زكاة نشاط الاستثمارات العقارية.

يختص نشاط الاستثمارات العقارية فى شراء الأراضى أو المبانى أو نحوها لإعادة بيعها بهدف تحقيق الربح، ويطبق عليها أحكام زكاة النشاط التجارى السابق بيانها تفصيلاً والتى تتلخص فى الآتى:

(١) - تحديد ميعاد حساب الزكاة، وهو نهاية الحول حسب التاريخ المختار.

(٢) - تحديد وتقويم الأموال الزكوية ومن أهم عناصرها ما يلى:

أ- البضاعة: وتتمثل فى الأراضى والعقارات المبنية المرصدة للتجارة وتقوم على أساس قيمتها السوقية.

ب-الديون لدى الغير: وتتمثل فى العملاء والمدينين وأوراق القبض والسلف والعهد والحسابات الجارية المدينة وما فى حكم ذلك وتقوم على أساس القيمة الجيدة المرجوة التحصيل.

ج-الأموال النقدية لدى البنوك وفى الخزائن حسب الدفاتر والجرد الفعلى.

(٣) - حصر وتقويم الالتزامات (المطلوبات) الحالةّ الواجبة الخصم ومن أهم عناصرها ما يلى:

أ- الدائنون والموردون وأوراق الدفع.

ب-الحسابات الجارية الدائنة.

ج-المصروفات المستحقة واجبة الأداء.

د- المخصصات لمقابلة الالتزامات المتوقعة.

(٤) - يتمثل وعاء الزكاة فى الفرق بين الأموال الزكوية (البند ٢) والالتزامات واجبة الأداء بند (٣) فإن وصل الوعاء النصاب، تحسب الزكاة.

(٥) -نصاب زكاة نشاط الاستثمارات العقارية: ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب الخالص عيار ٢٤ قياساً على نصاب زكاة النشاط التجارى والصناعى.

(٦) - نسبة زكاة نشاط الاستثمارات العقارية، ٢.٥ ويوجد فى الصفحة التالية نموذج تطبيقى يوضح الأحكام السابقة.

(٦ - ٦) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ... الاستثمارات العقارية.

لو فرض أن أحد المسلمين (محمد بن حسين) يعمل فى تجارة العقارات، وحصر ما عنده وما عليه فى نهاية حول ١٤٢٣ هـ لأغراض الزكاة وكان على النحو التالى:

(١) - قطعة أرض (أ) مساحتها ١٠٠٠ متر مشتراة منذ سنة بسعر المتر ١٠٠ جنيه والسعر الحالى ١٥٠ جنيه، سدد ٧٥ (٢) - قطعة أرض (ب) مساحتها ٢٥٠٠ متر مشتراة منذ عامين بسعر المتر ٤٠٠ جنيه، سدد من ثمنها ١٠ (٣) - عقار اسمه طيبة الإسلامى تكلفته ١٠٠٠.٠٠٠ جنيه تم بيع نصفه، والقيمة السوقية لما لم يباع حتى نهاية الحول ٨٠٠.٠٠٠ جنيه وعليه دين حال مقداره مبلغ ١٠٠.٠٠٠ جنيه.

(٤) - عقار تحت التنفيذ بلغ ما أنفق عليه حتى نهاية الحول ما يلى:

· ثمن الأرض ٥٠٠.٠٠٠ جنيه وقيمتها السوقية الآن ٧٥٠.٠٠٠ جنيه.

· تكلفة الخامات ١٠٠.٠٠٠ جنيه وقيمتها السوقية الآن ١٠٠٠.٠٠٠ جنيه مصاريف رخص وإكراميات ١٠٠.٠٠٠٠ جنيه.

· تكلفة المصنعيات ٢٠٠.٠٠٠ جنيه.

(٥) - ديون على الغير قيمتها ٤٠٠.٠٠٠ جنيه الجيد منها ٢٥٠.٠٠٠ جنيه.

(٦) - عنده نقدية سائلة مقدارها ٧٥.٠٠٠ جنيه.

(٧) ـ يقدر سعر جرام الذهب عيار ٢٤ بمبلغ ٥٠ جنيها.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة على النحو الموضح بالصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب الزكاة

لمنشأة محمد بن حسين لتجارة العقارات

عن الحول المنتهى فى ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٣ هـ

البيان

مبلغ جزئى

مبلغ كلى

إيضاحات

•ـ الأموال الزكوية

ـ حسب القيمة السوقية

ـ حسب القيمة السوقية

قطعة الأرض (أ)

١٠٠٠ متر×١٥٠ ج

قطعة الأرض (ب)

لا تخضع للزكاة

العقار مبنى طيبة الإسلامى

الجزء الذى لم يباع

عقار تحت التنفيذ

الأرض ... ٧٥٠.٠٠٠

الخامات ... ١٠٠.٠٠٠

ديون على الغير

نقدية سائلة

١٥٠.٠٠٠

٠٠٠٠٠٠

٨٠٠.٠٠٠

٨٥٠.٠٠٠

٢٥٠.٠٠٠

٧٥.٠٠٠

٢١٢٥.٠٠٠

• ـ يطرح: الالتزامات الحالة

باقى ثمن قطعة الأرض (أ)

ديون حالة أخرى

٢٥.٠٠٠

١٠٠.٠٠٠

(١٢٥.٠٠٠)

• ـ وعاء الزكاة

• ـ النصاب

= ٨٥ جراما × ٥٠ جنيهاً = ٤٢٥٠ جنيهاً

الوعاء وصل النصاب فتحسب الزكاة

٢٠٠٠.٠٠٠

• ـ مقدار الزكاة

٢٠٠٠.٠٠٠×٢.٥

(6 - 7) - أحكام وحساب زكاة نشاط تأجير العقارات.

(٦ - ٧) - أحكام وحساب زكاة نشاط تأجير العقارات.

قد يكون الغرض من اقتناء العقارات تأجيرها للغير والحصول على الربح، ولقد ناقش الفقهاء المعاصرون هذا النوع من النشاط، وخلصوا إلى الأحكام الآتية:

(١) - لا تجب الزكاة على أعيان العقارات بقصد الإيجار لأنها من عروض القنية، ولكن يخضع صافى إيرادها للزكاة.

(٢) - تجب الزكاة على صافى القيمة الايجارية السنوية ويطبق عليها أحكام زكاة المستغلات.

(٣) - تحسب الزكاة على الأسس الآتية:

أ - تحديد الإيجار السنوى الفعلى.

ب- تحديد المصروفات الفعلية السنوية للعقار.

ج- يمثل وعاء الزكاة الفرق بين القيمة الايجارية والمصروفات الفعلية.

د- يقارن وعاء الزكاة بالنصاب (ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب)، فإن وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة.

هـ تحسب الزكاة بنسبة ٢.٥ (٤) - تطرح نفقات الحاجات المعيشية، إذا لم يوجد مصدر آخر لتغطيتها، وتطرح الديون الفعلية المسددة من الإيجار السنوى.

(٥) - يجوز ضم صافى الوعاء إلى أى أموال أخرى تتحد فى النصاب والحول واننسبة، تطبيقاً لقاعدة الخُلْطَة.

(٦) - إذا بيع العقار المؤجر فى أى وقت، تعامل قيمة البيع معاملة المال المستفاد حيث يضاف إلى قيمة الأموال النقدية الأخرى ويزكى الجميع فى نهاية الحول بنسبه ٢.٥ وفى الصفحة التالية نموذج تطبيقى للأحكام السابقة

(6 - 8) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ... تأجير العقارات.

(٦ - ٨) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ... تأجير العقارات.

لو فرض أن الأخ طارق محمود الغندور لديه عمارة فى المدينة الفاضلة يؤجرها للغير، ويحسب زكاة أمواله فى نهاية شهر شعبان من كل عام، ولقد قام بحصر أمواله وإيراداته لأغراض الزكاة فى ٣٠ شعبان ١٤٢٣ هـ فكانت على النحو التالى:

- القيمة الايجارية السنوية المحصلة ١٠٠٠٠٠ جنيه.

- نفقات العمارة المدفوعة ٢٠٠٠٠ جنيه.

- أقساط ديون مدفوعة ١٠٠٠٠ جنيه.

- نفقات الحياة المعيشية الفعلية ٢٠٠٠٠ جنيه.

- حصل على مكافأة من بحث علمى ٥٠٠٠ جنيه.

- صافى إيجار الأراضى الزراعية المحصل ٢٥٠٠٠ جنيه.

- لدية دفاتر وسجلات يثبت فيها إيرادات ومصروفات العمارة.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة المستحقة عليه على النحو المبين فى الصفحة التالية:

نموذج تطبيقى

قائمة حساب الزكاة

على عمارة السيد / طارق محمود الغندور

عن الحول المنتهى فى ٣٠ شعبان ١٤٢٣٠ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

•ـ الإيرادات

- القيمة الإيجارية للعمارة ... ١٠٠٠٠٠ ... المحصل فعلاً ... - صافى إيجار الأراضى الزراعية ... ٢٥٠٠٠ ... - مكافأة البحث العلمى ... ٥٠٠٠

إجمالى الإيرادات

•ـ يطرح: النفقات والديون

- نفقات العمارة المؤجرة ... ٢٠٠٠٠ ... المدفوع فعلاً ... - أقساط ديون مدفوعة ... ١٠٠٠٠ ... - نفقات الحياة المعيشية ... ٢٠٠٠٠

إجمالى النفقات والديون ... (٥٠٠٠٠)

•ـ وعاء الزكاة

•ـ مقدار النصاب ... ـ ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب ... ـ بفرض أن سعر الجرام ٥٠ جنيهاً يكون مقدار النصاب ٤٢٥٠ جنيهاً ... الوعاء بلغ النصاب، تحسب الزكاة ... •ـ مقدار الزكاة ... ٨٠٠٠٠×٢.٥ ملاحظة

هناك من الفقهاء المعاصرين من يرى أن سعر الزكاة ١٠

(6 - 9) - أحكام زكاة العقارات بقصد السُّكْنىَ.

(٦ - ٩) - أحكام زكاة العقارات بقصد السُّكْنىَ.

يتملك المسلمون عقارات لأغراض غير التجارة والاستثمار ولكن بقصد السكن الفعلى أو بِنيِةْ السكن أو البناء فى المستقبل، ولقد وضع لها الفقهاء الأحكام الزكوية على النحو التالى:

(١) - لا تجب الزكاة على العقار المخصص للسكن الدائم أو المخصص لقضاء عطلة الصيف، أو المخصص للترويح عن النفس على الشواطئ حتى ولو تعددت ما دامت النية للسكن فقط.

(٢) - لا تجب الزكاة على العقارات المخصصة لسكن الأولاد فى المستقبل، حيث لا يتوافر فيه شرط التجارة أو الاستثمار وهذا هو الرأى الأرجح.

(٣) - لا تجب الزكاة فى الأراضى المتروكة والتى سوف يبنى عليها عقاراً للسكن ولكن إذا بيعت يضم ثمن البيع إلى بقية الأموال النقدية، ويزكى بنسبة ٢.٥ (٤) - لا تجب الزكاة فى العقارات والأراضى الموروثة وغير المؤجرة أو التى يصعب بيعها لأسباب قهرية، وإذا بيعت فى المستقبل تزكى لحول واحد حيث يأخذ ثمن المبيع حكم المال المستفاد.

(٥) - لا تجب الزكاة فى العقارات المجمدة بقرارات سيادية حيث لا يمكن بيعها، ويصعب نقل ملكيتها للغير مثل العقارات المحبوسة بالأمر العسكرى أو بأمر المدعى أو عليها أحكام قضائية معينة.

(٦) - تجب الزكاة فى العقارات المرصدة للاستثمار، تقوم سنوياً حسب القيمة السوقية لها مهما كانت، وتحسب الزكاة على أساس ٢.٥

الفصل السابع أحكام وحساب زكاة النشاط الزراعى والاستثمارات الزراعية

الفصل السابع

أحكام وحساب زكاة النشاط الزراعى

والاستثمارات الزراعية

- ـ تقديم

[٧ ـ ١]ـ أحكام وحساب زكاة الزروع والثمار.

[٧ ـ ٢]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الزروع والثمار.

[٧ ـ ٣]ـ أحكام وحساب زكاة ناتج الزراعة بالمشاركة.

[٧ ـ ٤]ـ أحكام وحساب زكاة الأرض المؤجرة.

[٧ ـ ٥]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات استصلاح الأراضى الزراعية

[٧ ـ ٦]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات مزارع إنتاج العسل.

[٧ ـ ٧]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المشاتل ونباتات الزينة والفاكهة وما فى حكمها.

تقديم

الفصل السابع

أحكام وحساب زكاة النشاط الزراعى

والاستثمارات الزراعية

تقديم

تخضع الزروع والثمار وكل ما استنبت من الأرض للزكاة، ودليل ذلك من الكتاب قول الله تبارك وتعالى: “ يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُم وَمِمَّا أَخْرَجْنَا لَكُم مِّنَ الأَرْض ” [البقرة: ٢٦٧]، وقوله عز وجل: “ وَآتُوا حَقَّهُ يَوْمَ حَصَادِهِ” [الأنعام:١٤١]، والدليل من السنة ما ورد من رسول الله صلى الله عليه وسلم من مقدار الزكاة، فقال: ((فيما سقت الأنهار والغيم العشر، وفيما سقى بالسانية نصف العشر)) (رواه مسلم)، كما أجمع الفقهاء على وجوب الزكاة مما استنبت من الأرض، ويرى الأمام أبو حنيفة أن كل ما يُنبت من الأرض فهو نماء تجب فيه الزكاة.

ولقد ظهرت فى الآونة الأخيرة مجموعة من الاستثمارات المرتبطة بالنشاط الزراعى منها على سبيل المثال:

ـ مشروعات استصلاح الأراضى.

ـ مشروعات استزراع الأراضى.

ـ مشروعات مزارع إنتاج عسل النحل.

ـ مشروعات مزارع المشاتل ونباتات الزينة والفاكهة.

ـ مشروعات الخدمات الزراعية.

ولقد أثير العديد من التساؤلات حول الأحكام الفقهية والأسس المحاسبية لحساب الزكاة على الاستثمارات فى المشروعات الزراعية المعاصرة، وهذا ما سوف نتناوله بشيء من التفصيل فى هذا الفصل فى ضوء ما صدر عن مجامع الفقه والهيئة الشرعية العالمية للزكاة من فتاوى وقرارات، وبصفة خاصة الندوة الثامنة لقضايا الزكاة المعاصرة ـ دولة قطر ١٤١٨ هـ / ١٩٩٨ م، جلسة زكاة الزروع والثمار، والندوة الثانية عشر التى عقدت فى مصر ١٤٢٣ هـ / ٢٠٠٢ م.

(7 ـ 1) ـ أحكام وحساب زكاة الزروع والثمار.

(٧ ـ ١) ـ أحكام وحساب زكاة الزروع والثمار.

تتمثل الأحكام الفقهية لحساب زكاة الزروع والثمار فى الآتى:

(١) ـ يدخل فى وعاء زكاة الزروع والثمار كل ما استنبت من الأرض من محاصيل وثمار وزهور ... وما فى حكم ذلك وكان له قيمة ومنفعة معتبرة شرعا.

(٢) ـ تؤدى الزكاة وقت الحصاد مصداقاً لقول الله تبارك وتعالى:: “ وَآتُوا حَقَّهُ يَوْمَ حَصَادِه ” [الأنعام: ١٤١]، ولا يشترط حولان الحول لأن النماء يتم خلال الفترة الزراعية.

(٣) ـ الأصل أن تدفع الزكاة عينا من جنس المحصول، ولكن يمكن أن تؤدى نقداً دام ذلك فى مصلحة الفقير، وتُقَوّم المحاصيل وغيرها على أساس القيمة السوقية وقت حلول الزكاة، ويمكن أن تحسب الزكاة على أساس القيمة النقدية ثم تترجم إلى كميات وتؤدى عينا.

(٤) ـ هناك آراء عدة بخصوص خصم نفقات الزراعة من قيمة الناتج، ولقد تأثرت آراء معظمهم بالعصر الذين كانوا فيه، وتصورهم لطبيعة النشاط الزراعى، وتتلخص هذه الآراء فى الآتى:

ـ الرأى الأول: عدم جواز خصم النفقات وتحسب الزكاة على الإجمالى.

ـ الرأى الثانى: جواز خصم النفقات وتحسب الزكاة على الصافى.

ـ الرأى الثالث: جواز خصم النفقات بشرط أن لا تزيد عن الثلث.

والرأى الأخير هو الذى أخذت به الهيئة الشرعية العالمية للزكاة وسوف نطبقه فى حساب الزكاة فى هذا الفصل والذى يتسم مع ظروف وطبيعة النشاط الزراعى فى هذه الأيام.

(٥) ـ هناك عدة آراء بخصوص خصم الديون الحالّة التى على المزكى، والرأى الأرجح هو جواز خصمها، لأنها ترتبط بأحد شروط الخضوع للزكاة وهو أن يكون ... المال خالياً من الدين.

(٦) ـ يحسب وعاء زكاة الزروع والثمار فى ضوء ما سبق بالمعادلة الآتية:.

وعاء الزكاة = [قيمة الناتج ـ (النفقات فى حدود الثلث + الديون الحالةّ)].

(٧) ـ مقدار نصاب الزروع والثمار حمسة أوسق أو ما يعادل ذلك وزنا حسب الأحوال فى كل زمان ومكان، ولقد قدره الفقهاء والعلماء المعاصرون بما يعادل ٥٠ كيلة أو ٦٥٣ جراماً من أغلب قوت الناس.

(7 ـ 2) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الزروع والثمار.

(٨) ـ نسبة زكاة الزروع والثمار ١٠ وفيما يلى نموذج تطبيقى لحساب زكاة الزروع والثمار وفق الأحكام السابقة.

(٧ ـ ٢) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الزروع والثمار.

إذا فرض أن الأخ حذيفة بن اليمام يمتلك أراضاً زرعها حباً فى موسم الشتاء، ولقد جمعت البيانات والمعلومات الآتية لأغراض حساب الزكاة.

ـ كمية المحصول ١٠٠ أردب من الحبوب وكان متوسط سعر الأردب وقت الحصاد ٥٠٠ جنيه فى المتوسط.

ـ بلغت النفقات الزراعية الفعلية للمحصول كما يلى:

- ـ تكلفة البذور والسماد والحرث ... ٩٠٠٠ جنيه.

- ـ ضرائب عقارية ورسوم حكومية ١٥٠٠ جنيه.

- ـ إيجار مخزن الزراعة ... ٥٠٠ جنيه.

- ـ نفقات زراعية نثرية ... ١٠٠٠ جنيه

ـ سددت الديون الآتية:

- ـ ديون زراعية ... ٥٠٠٠ جنيه.

- ـ دين شخصى ... ٣٠٠٠ جنيه.

ـ تروى الأرض بالآلات.

ـ تقدر قيمة الوسق بملغ ٥٠ جنيهاً.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة كما هو مبين بالصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة الزروع والثمار

عن المحصول ... ٠@البيان

مبلغ جزئي

مبلغ كلي

إيضاحات

• قيمة المحصول ... (الناتج خلال الموسم):

ـ (الكمية × السعر)

• يخصم النفقات الفعلية:

ـ نفقات الزراعة

ـ ضرائب ورسوم

ـ الإيجار

ـ نفقات زراعية أخرى

• يخصم: الديون المدفوعة

ـ ديون الزراعة

ـ ديون شخصية

• وعاء الزكاة

• مقدار النصاب:

ما يعادل ٥ أوسق × ٥٠ جنيها ... = ٢٥٠ جنيهاً

الوعاء وصل النصاب

• حساب مقدار الزكاة

٣٠٠٠٠ × ٥ ٩٠٠٠

١٥٠٠

٥٠٠

١٠٠٠

٥٠٠٠

٣٠٠٠

٥٠٠٠٠

(١٢٠٠٠)

٣٨٠٠٠

(٨٠٠٠)

٣٠٠٠٠

* القيمة السوقية

(١٠٠ × ٥٠ ج)

*خصمت النفقات بشرط أن لا تزيد عن الثلث

*حسب الرأى الذى يجيز خصم الديون بصفة عامة

بفرض أن سعر الوسق ٥٠ جنيهاً

تحول قيمة الزكاة إلى كمية أو وزن حسب الأسعار

(7 ـ 3) ـ أحكام وحساب زكاة ناتج الزراعة بالمشاركة.

(٧ ـ ٣) ـ أحكام وحساب زكاة ناتج الزراعة بالمشاركة.

يقصد بنظام الزراعة بالمشاركة، بأن يقدم طرف الأرض الزراعية، ويقوم طرف آخر بتعهدها بالزراعة من حرث وبذر ورى وحصاد، ويتفقا على أن يقتسما صافى الناتج بعد خصم النفقات بينهما حسب الاتفاق.

ففى هذه الحالة يطبق قاعدة الُخْلطَة فى الزكاة، بأن تحسب الزكاة على الناتج حسب الأحكام السابق بيانها تفصيلا، ويقوم كل طرف بسداد حصته فى الزكاة حسب المتفق عليه فى توزيع صافى الناتج بينهما.

• ـ نموذج تطبيقى على حساب ناتج زكاة الزراعة بالمشاركة

لو فرض أنه تكونت مشاركة فى زراعة قطعة أرض، قدم الطرف الأول (أبو بكر) الأرض، وتعهد الطرف الثانى (عمر) بعملية الزراعة على أن يقتسما صافى الناتج بينهما مناصفة، ولقد زرعت الأرض حبوبا وأمكن الحصول على البيانات والمعلومات الآتية

ـ مقدار الناتج ٥٠ أردبا من الحبوب متوسط سعر الأردب ٩٦٠ جنيهاً.

ـ مقدار المستهلك من الحبوب قبل الحصاد بما يقدر بنصف إردب.

ـ نفقات الزراعة المباشرة ١٠٠٠٠ جنيه.

ـ ضرائب عقارية ٣٠٠٠ جنيه.

ـ بلغت مبيعات مخلفات الزراعة بمبلغ ٢٠٠٠ جنيه.

ـ نفقات الزراعة النثرية ٢٠٠٠ جنيه.

ـ سدد قسط آلة زراعية (جرار) مبلغ ١٣٠٠٠ جنيه.

ـ عليهما من صفة دين مقداره ٢٠٠٠ جنيه، تم سداده.

ـ الأرض تروى بالآلات.

ـ يقدر قيمة الوسق من الحبوب تقريباً بمبلغ ٥٠ جنيها.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة على النحو الموضح بالصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة ناتج الزراعة بالمشاركة

عن المحصول ...

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

• قيمة المحصول: ... ١٠٠٠٠ ... ٤٨٠٠٠ ... ٥٠ أردب × ٩٦٠ جنيهاً

٣٠٠٠ ... • يخصم النفقات الفعلية: ... ٢٠٠٠ ... ـ نفقات الزراعة المباشرة ... ـ الضرائب والرسوم ... ـ نفقات زراعية متنوعة ... (١٥٠٠٠) ... ٣٣٠٠٠ ... ـ أخذنا بالرأى الذى يخضع قيمة المخلفات للزكاة ما دام له قيمة بيعية

• يضاف: مال مستفاد من الزراعة (مخلفات الزراعة) ... ٢٠٠٠ ... ١٣٠٠٠ ... • تطرح: الديون والأقساط ... ٢٠٠٠ ... ٣٥٠٠٠ ... ـ أقساط آلة مدفوعة ... ـ ديون مسددة ... • وعاء الزكاة ... (١٥٠٠٠) ... • مقدار النصاب: ... ٢٠٠٠٠ ... ما يعادل ٥ أوسق × ٥٠ جنيها ... = ٢٥٠ جنيهاً، الوعاء وصل النصاب ... • مقدار الزكاة ... ٢٠٠٠٠× ٥

(7 ـ 4) ـ أحكام وحساب زكاة الأرض المؤجرة.

(٧ ـ ٤) ـ أحكام وحساب زكاة الأرض المؤجرة.

أحيانا يقوم المالك بتأجير الأرض للغير لزراعتها نظير قيمة إيجارية محددة يحصل عليها نقدا على دفعات أو دفعة واحدة بصرف النظر عن الناتج، ففى هذه الحالة، يكون حكم الزكاة كما يلى:

• ـ بالنسبة للزارع المستأجر: يطبق عليه أحكام زكاة الزروع والثمار السابق بيانها.

• ـ بالنسبة للمالك: يطبق عليه أحكام زكاة الثروة النقدية حيث يضم الإيجار المحصل نقداً إلى بقية أمواله النقدية، ويزكى الجميع بنسبة ٢.٥ • نموذج تطبيقى على زكاة الأرض المؤجرة.

لو فرض أن أحد المسلمين يمتلك ٢٥ فداناً، أجرها لأحد المزارعين بقيمة إيجارية للفدان ١٠٠٠ جنيه سنويا، تدفع على قسطين متساويين حسب مواسم الزراعة، ولقد أنفق منها على حاجاته المعيشية مبلغ ١٥٠٠٠ جنيه، فتحسب الزكاة الواجبة على المالك على النحو التالى:

• ـ القيمة الإيجارية المحصلة ٢٥٠٠٠ جنيه

• ـ يطرح

نفقات الحاجات الأصلية ١٥٠٠٠ جنيه

الصافى الخاضع للزكاة (وعاء الزكاة) ١٠٠٠٠ جنيه

• ـ يقارن الوعاء بالنصاب [ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب، فرضاً سعر الجرام ٥٠ جنيها = ٤٢٥٠ جنيه] يكون الوعاء قد وصل النصاب، فتحسب الزكاة كما يلى:

• ـ مقدار الزكاة المستحقة على المالك = ١٠٠٠٠ × ٢.٥ (حسب الرأى المختار)

(7 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات استصلاح الأراضى الزراعية.

(٧ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات استصلاح الأراضى الزراعية.

• يتمثل نشاط استصلاح الأراضى للزراعة: فى تهيئة وإعداد أراضى غير قابلة للزراعة لأسباب الملوحة أو التصحر أو عدم الاستواء أو نحو ذلك إلى أرض معدة للزراعة ويستثمر فى هذا النشاط أموالا كثيرة.

ويمر استصلاح الأراضى بعده مراحل من أهمها ما يلى:

- ـ مرحلة التهيئة للزراعة: ففى هذه المرحلة لا تخضع الأموال المستثمرة فى الاستصلاح للزكاة لأن عين الأرض وما يقام عليها من إنشاءات ومرافق وخدمات من النفقات الرأسمالية (عروض القنية) التى لا تجب عليها الزكاة.

- ـ مرحلة الإنتاج غير الاقتصادى: ففى هذه المرحلة تزيد النفقات ومصاريف الزراعة عن قيمة الناتج منها، ووفقا لأحكام زكاة الزروع والثمار السابق بيانها، فلا يوجد وعاء للزكاة، بل سلبى، فلا تجب الزكاة.

- ـ مرحلة الإنتاج الاقتصادى: ففى هذه المرحلة يخضع صافى الناتج للزكاة إذا وصل النصاب، وتطبق أحكام زكاة الزروع والثمار السابق بيانها.

ومما يجب التركيز عليه فى هذا المقام هو أن قيمة الأراضى المستصلحة (ويمثل الثمن الأصلى لها مضافا إليه نفقات الاستصلاح والمرافق ونحوها) لا يخضع للزكاة لأن ذلك من عروض القنية، وإذا تم بيع جزء من هذه الأرض، فإن ثمن البيع يضاف إلى الأموال النقدية فى سنة بيعه ويزكى بنسبة ٢.٥ • ـ نموذج تطبيقى على زكاة نشاط استصلاح الأراضى الزراعية

لو فرض أن أحد المسلمين اشترى ١٠٠٠ فدان (صحراوى) بسعر الفدان ٥٠٠ جنيه وأنفق عليها مصروفات استصلاح ٢٥٠.٠٠٠ جنيه، فإن إجمالى الأموال المستثمرة ٧٥٠٠٠٠ جنيه، فلا تجب الزكاة على هذا المبلغ لأنه إنفاق رأسمالى، وتعتبر الأراضى المستصلحة من عروض القنية، (الأصول الثابتة) التى لا تجب الزكاة فى عينها، ولكن تجب الزكاة على الناتج والذى لم يظهر حتى هذه المرحلة.

(7 ـ 6) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات مزراع ... إنتاج العسل.

(٧ ـ ٦) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات مزراع ... إنتاج العسل.

تقوم مشروعات مزارع إنتاج عسل النحل على شراء المناحل ووضعها فى مزرعة أو قريبا من المزارع، ويهيأ المكان ليقوم النحل بشم الزهور والثمار ونحوها وإنتاج العسل وهذا ما أشار إليه الله سبحانه وتعالى بقوله: “ وَأَوْحَى رَبُّكَ إِلَى النَّحْلِ أَنِ اتَّخِذِي مِنَ الجِبَالِ بُيُوتاً وَمِنَ الشَّجَرِ وَمِمَّا يَعْرِشُونَ، ثُمَّ كُلِي مِن كُلِّ الثَّمَرَاتِ فَاسْلُكِي سُبُلَ رَبِّكِ ذُلُلاً يَخْرُجُ مِن بُطُونِهَا شَرَابٌ مُّخْتَلِفٌ أَلْوَانُهُ فِيهِ شِفَاءٌ لِّلنَّاسِ إِنَّ فِي ذَلِكَ لآيَةً لِّقَوْمٍ يَتَفَكَّرُونَ ” (النحل: ٦٨ ـ ٦٩).

ويخضع نشاط عسل النحل للزكاة لأنه من المستغلات التى تقوم على اقتناء ... عروض القنية (وهى النحل) بغرض تحقيق الكسب والإيراد، وهو العسل، ويحكم حساب تلك الزكاة الأسس الآتية:

(١) ـ ليس على قيمة المنحل وملحقاته من التركيبات والمبانى والمرافق والآلات والمعدات والأثاث والسيارات زكاة، لأنها من عروض القنية (أصول ثابتة)، والتى لا تخضع عينها للزكاة ولكن الذى يخضع هو ناتج استغلالها.

(٢) ـ تجب الزكاة على قيمة الناتج من العسل خلال الحول سواء تم بيعه أو مازال موجوداً بالمخازن، ويقوَّم الأخير على أساس القيمة السوقية (سعر الجملة)

(٣) ـ يطرح من قيمة الناتج النفقات والمصروفات الفعلية ومنها على سبيل المثال:

* ـ نفقات ومصروفات المنحل من غذاء إضافى وأجور عمال وإيجار المكان ولوازم التعبئة والتغليف.

* ـ أى ضرائب أو رسوم أو ديون مسددة.

(٤) ـ يطرح كذلك النفقات الشخصية لصاحب المنحل إذا لم يوجد له مصدر آخر للإنفاق منه وكذلك الديون المسددة.

(٥) ـ يتمثل وعاء الزكاة فى الفرق بين قيمة الناتج والنفقات والمصروفات والديون المدفوعة.

(٦) ـ يقاس نصاب العسل على نصاب عروض التجارة والمستغلات وهو ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب الخالص عيار ٢٤.

(٧) ـ اختلف الفقهاء فى سعر زكاة العسل: منهم من يرى ١٠ • ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط مزارع إنتاج العسل.

لو فرض أن الدكتور حسن غلاب لديه مزرعة لإنتاج عسل النحل فى قرية الغلالبة السمة التجارية: مزرعة الشفاء، وكان نشاطها عن الحول المنتهى فى ٣٠ شعبان ١٤٢٣ هـ كان كما يلى:

ـ إجمالى قيمة الإنتاج ١٢٥٠٠٠ جنيه تم بيع ما قيمته ١٠٠٠٠٠ جنيه نقدا والباقى موجود بالمخازن قيمته السوقية سعر مكان المنحل ٢٥٠٠٠ جنيه.

ـ بلغت النفقات والمصروفات والديون المسددة كما يلى:

- ـ نفقات الغذاء ... ١٢٥٠٠٠ جنيه

- ـ ضرائب ورسوم ... ٢٥٠٠٠ جنيه

- ـ نفقات تسويق ... ٦٥٠٠ جنيه

- ـ نفقات عمومية ... ٣٥٠٠ جنيه

ـ بلغت نفقات الحاجات الأصلية ... ١٠٠٠٠ جنيه

ـ بلغت الديون المسددة ... ٥٠٠٠ جنيه

ففى ضوء المعلومات السابقة، تظهر قائمة حساب الزكاة على النحو المبين بالصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة مزرعة عسل النحل

(مزرعة الشفاء)

(7 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المشاتل ونباتات الزينة والفاكهة وما فى حكم ذلك.

فى ٣٠ شعبان ١٤٢٠ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

• قيمة الناتج من العسل خلال الحول: ... ١٠٠٠٠٠ ... ١٢٥.٠٠٠ ... * إجمالى المبيعات

ـ إنتاج العسل المباع ... ٢٥٠٠٠ ... التقويم على أٍساس السوق

ـ إنتاج العسل بالمخزن ... • يطرح النفقات والمصروفات ... ١٢٥٠٠ ... ـ نفقات الغذاء. ... ٢٥٠٠٠ ... النفقات والمصروفات

ـ نفقات العمالة. ... ٢٥٠٠ ... الفعلية خلال الحول

ـ ضرائب ورسوم ... ٦٥٠٠ ... ـ نفقات تسويق ... ٣٥٠٠ ... (٥٠٠٠٠) ... ـ نفقات عمومية ... ٧٥٠٠٠ ... ـ المسدد والمنفق فعلا بفرض أن ليس له مصادر أخرى

• يطرح: الديون ونفقات المعيشة ... ٥٠٠٠ ... ـ الديون المسددة ... ١٠٠٠٠ ... سعر الجرام ٥٠ جنيها (فرضاً)

ـ نفقات المعيشة الفعلية ... (١٥٠٠٠) ... ٦٠٠٠٠ ... • وعاء الزكاة ... • مقدار النصاب: ... ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب × ٥٠ ج يساوى ٤٢٥٠ ج ... • مقدار الزكاة (١) ... ٦٠٠٠٠ × ١٠ (١) ـ ملاحظة

هناك رأى يرى أن تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ (٧ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المشاتل ونباتات الزينة والفاكهة وما فى حكم ذلك.

• ـ تجب الزكاة فى إنتاج الأرض من المشاتل ونباتات الزينة والفاكهة وغيرها مما يستنبت وله منفعة معتبرة شرعاً، إذا وصلت القيمة النقدية ما يعادل النصاب ...

(خمسة أوسق من أغلب الحبوب السائدة عند الحصاد) وتطبق أحكام زكاة الزروع والثمار السابق بيانها.

ومن أدلة خضوع هذه الأنواع من الإنتاج للزكاة عموم مضمون الآية الكريمة: ... “ يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُم وَمِمَّا أَخْرَجْنَا لَكُم مِّنَ الأَرْضِ” [البقرة ـ ٢٦٧].

• ـ نموذج تطبيقى على زكاة نشاط المشاتل ونباتات الزينة والفاكهة.

• لو فرض أن أحد المسلمين ـ مصعب بن عمير ـ عنده مشتل لإنتاج الشتلات ونباتات الزينة، وكانت نتيجة نشاطه خلال الموسم المنتهى فى ٣٠ شعبان ١٤٢٣ هـ كما يلى:

ـ قيمة الإنتاج ٥٠٠٠٠ جنيه ـ نفقات الزراعة ١٠٠٠٠ جنيه

ـ ضرائب ورسوم ٥٠٠٠ جنيه ـ ديون مسددة ١٠٠٠٠ جنيه

ـ مبيعات مخلفات ٥٠٠٠ جنيه ـ نفقات إدارية ٢٠٠٠ جنيه

ـ نفقات تسويق ٣٠٠٠ جنيه ـ قيمة المستهلك قبل الحصاد ١٠٠٠ جنيه

ـ نفقات الحياة المعيشية خلال الموسم ٥٠٠٠ جنيه

ـ قيمة الوسق من أغلب قوت المسلمين ٢٥٠ جنيها

ـ يروى المشتل بالآلات الرافعة.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة على النحو الموضح بالصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة المشتل

عن الموسم ٣٠/شعبان/١٤٢٠ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

• إنتاج العسل ... ٥٠٠٠٠ ... ٥٥٠٠٠ ... (١) انظر الملاحظة بالهامش الأسفل

ـ قيمة الإنتاج ... ٥٠٠٠ ... ـ قيمة المخلفات ... الفعلية

• يخصم النفقات ... ١٠٠٠٠ ... ـ نفقات الزراعة. ... ٥٠٠٠ ... ـ ضرائب ورسوم ... ٣٠٠٠ ... ـ نفقات تسويق ... ٢٠٠٠ ... (٢٠٠٠٠) ... ـ نفقات إدارية ... ٣٥٠٠٠ ... • يخصم: الديون ونفقات المعيشة ... قيمة الوسق ٢٥٠ جنيهاً

ـ الديون المسددة ... ١٠٠٠٠ ... (١٥٠٠٠) ... ـ يروى المشتل بالآلة

ـ نفقات المعيشة ... ٥٠٠٠ ... ٢٠٠٠٠ ... • وعاء الزكاة ... • مقدار النصاب: ... ٥ أوسق × ٢٥٠ ج = ١٢٥٠ ج ... الوعاء وصل النصاب ... • مقدار الزكاة ... ٢٠٠٠٠ × ٥ ملاحظة

هناك رأى يرى أن قيمة المخلفات لا تجب عليها الزكاة حيث يصعب بيعها أو إعطاء الفقراء منها، ولكن إذا بيعت وتحولت إلى قيمة أو كان لها قيمة بيعية، فليس هناك مخالفة شرعية لخضوعها للزكاة حيث تعتبر من المال المستفاد.

الفصل الثامن أحكام وحساب زكاة الأنعام ومشروعات الثروة الحيوانية

الفصل الثامن

أحكام وحساب زكاة الأنعام

ومشروعات الثروة الحيوانية

- ـ تقديم

[٨ ـ ١]ـ أحكام زكاة الأنعام.

[٨ ـ ٢]ـ جداول نصاب ومقادير زكاة الأنعام.

[٨ ـ ٣]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الأنعام.

[٨ ـ ٤]ـ أحكام وحساب زكاة الخلطة [الشركة] فى الأنعام.

[٨ ـ ٥]ـ أحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج الألبان.

[٨ ـ ٦]ـ أحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج اللحوم.

[٨ ـ ٧]ـ أحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج الدواجن.

[٨ ـ ٨]ـ أحكام وحساب زكاة مشروع تجارة الأنعام.

تقديم

الفصل الثامن

أحكام وحساب زكاة الأنعام

ومشروعات الثروة الحيوانية

تقديم

يقصد بالأنعام: الإبل والبقر والغنم وما فى حكم ذلك، وهى من نعم الله عز وجل التى سخرها لعباده، ولقد أشار إلى ذلك القرآن الكريم، فقال الله تبارك وتعالى: “ أَوَ لَمْ يَرَوْا أَنَّا خَلَقْنَا لَهُم مِّمَّا عَمِلَتْ أَيْدِينَا أَنْعَاماً فَهُمْ لَهَا مَالِكُونَ، وَذَلَّلْنَاهَا لَهُمْ فَمِنْهَا رَكُوبُهُمْ وَمِنْهَا يَأْكُلُونَ، وَلَهُمْ فِيهَا مَنَافِعُ وَمَشَارِبُ أَفَلاَ يَشْكُرُونَ ” [يس: ٧١ - ٧٣].

والزكاة واجبة فى الأنعام بأدلة من الكتاب والسنة وإجماع الفقهاء حيث إنها من الأموال التى تتوافر فيها شروط الخضوع للزكاة ما عدا الأنعام العاملة التى تُقتنى للاستخدام فى مجال الحرث والجر والنقل.

ولقد ظهرت فى الأونة الأخيرة مشروعات استثمارية فى مجال الأنعام من أبرزها ما يلى:

- ـ شركات الأنعام (الخلطة).

- ـ مشروعات اقتناء الأنعام للألبان (نشاط الألبان).

- ـ مشروعات تربية الأنعام لإنتاج اللحوم (نشاط التسمين).

- ـ مشروعات التجارة فى الأنعام (نشاط التجارة).

وحول هذه المشروعات وغيرها تثار مجموعة من التساؤلات حول أحكام وأسس حساب الزكاة عليها، وهذا ما سوف نتناوله فى هذا الفصل مع التركيز على الجوانب المحاسبية ونماذجها.

(8 ـ 1) ـ أحكام زكاة الأنعام.

(٨ ـ ١) ـ أحكام زكاة الأنعام.

تخضع الأنعام المقتناة للتوالد والتكاثر والدر، وهى نوعان: سائمة: حيث ترعى الكلاء المباح أكثر أيام السنة، والمعلوفة: التى تعلف ولا ترعى الكلاء، والرأى المعاصر أن كلا منهما يخضع للزكاة وهذا ما أخذت به الهيئة الشرعية العالمية للزكاة، ولا يخضع للزكاة الأنعام العاملة المقتناة لتقديم خدمات الحرث والحمل والنقل.

ويحكم حساب زكاة الأنعام الأسس الآتية:

(١) ـ يقع فى نطاق الأنعام الخاضعة للزكاة كافة أنواع الحيوانات التى تدخل ضمن سلالات: الإبل والبقر والغنم، السائمة والمعلوفة، متى كان القصد منها التوالد والتكاثر والدر.

(٢) ـ تحصر الأنعام الخاضعة للزكاة فى نهاية الحول عدداً، ويضم الصغار إلى الكبار متى وصل الكبار النصاب.

(٣) ـ تقارن الأنعام الموجودة الخاضعة للزكاة بالنصاب، فإذا وصلت النصاب تحسب الزكاة، والنصاب كما يلى:

ـ نصاب الإبل: خمسة.

ـ نصاب البقر: ثلاثون.

ـ نصاب الغنم: أربعون.

(٤) ـ إذا وصلت الأعداد النصاب تحسب الزكاة حسب المقادير الموضحة بالجداول الواردة فى الصفحات التالية.

(٥) ـ يكون إخراج الزكاة من وسط الأنعام، وليس بالرديء ولا المعيب، وليس من الضرورى أن يكون من خيارها.

(٦) ـ يجوز إخراج الزكاة من جنس الأنعام، كما يجوز إخراج القيمة عند بعض الفقهاء إذا كان فى ذلك منفعة مرجحة للفقراء.

(٧) ـ يجوز الضم من نفس النوع ليصل الجميع النصاب، مثال ذلك ضم الماعز إلى الأغنام، وضم الجاموس إلى البقر، ولكن لا يجوز ضم الأنواع المختلفة حيث لكل نوع نصاب ومقادير خاصة به.

وفى الصفحات التالية جداول مقادير زكاة الأنعام ونموذج تطبيقى لحسابها.

(8 ـ 2) ـ جداول نصاب ومقادير زكاة الأنعام.

(٨ ـ ٢) ـ جداول نصاب ومقادير زكاة الأنعام.

جدول نصاب ومقدار زكاة الإبل

من ... إلى ... مقدار الزكاة الواجبة ... من ... إلى ... مقدار الزكاة الواجبة

١ ... ٩ ... لا شئ ... ١٣٠ ... ١٤٩ ... حقه وبنت ابون

٥ ... ١٤ ... شاة ... ١٤٠ ... ١٥٩ ... حقتان وبنت لبون

١٠ ... ١٩ ... شاتان ... ١٥٠ ... ١٦٩ ... ثلاث حقاق

١٥ ... ٢٤ ... ثلاث شياه ... ١٦٠ ... ١٧٩ ... أربع بنات وحقتان

٢٠ ... ٣٠ ... أربع شياه ... ١٧٠ ... ١٨٩ ... ثلاث بنات لبون وحقة

٢٥ ... ٤٥ ... بنت مخاض ... ١٨٠ ... ١٩٩ ... بنتا لبون وحقتان

٣٦ ... ٦٠ ... بنت لبون ... ١٩٠ ... ٢٠٩ ... أربع حقاق

٤٦ ... ٧٥ ... حقة ... ٢٠٠ ... ٢١٩ ... أربع بنات لبون وحقة

٦١ ... ٩٠ ... جذعة ... ٢١٠ ... ٢٢٩ ... ثلاث بنات لبون وحقتان

٧٦ ... ١٢٠ ... بنتا لبون ... ٢٢٠ ... ٢٣٩ ... ثلاث حقاق وبنتان لبون

٩١ ... ١٢٩ ... حقتان ... ٢٣٠ ... ٢٤٩ ... أربع حقاق وبنت لبون

١٢١ ... ثلاث بنات لبون ... ٢٤٠ ... وهكذا

جدول نصاب ومقدار زكاة البقر

من ... إلى ... مقدار الزكاة الواجبة

١ ... ٣٩ ... لا شئ

٣٠ ... ٥٩ ... تبيع

٤٠ ... ٦٩ ... سنة

٦٠ ... ٧٩ ... تبيعان

٧٠ ... ٨٩ ... مسنة وتبيع

٨٠ ... ٩٩ ... سنتان

٩٠ ... ١٠٩ ... ثلاث أتباع

١٠٠ ... ١١٩ ... مسنة وتبيع

١١٠ ... ١٢٩ ... مسنتان وتبيع

١٢٠ ... ثلاث مسنات أو أربعة أتباع

وهكذا ففى كل ثلاثين تبيعة

وفى كل أربعين مسنة

(8 ـ 3) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الأنعام.

جدول نصاب ومقدار زكاة الغنم

من ... إلى ... مقدار الزكاة الواجبة

١ ... ١٢٠ ... لا شئ

٤٠ ... ٢٠٠ ... شاه

١٢١ ... ٢٩٩ ... شاتان

٢٠١ ... ٣٩٩ ... ثلاث شياة

٣٠٠ ... أربع شياة

وهكذا فى كل مائه شاة وشاة

(٨ ـ ٣) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الأنعام.

لدى أيمن بن همام قطيع من الأنعام، ولقد تم حصره لأغراض حساب الزكاة فى نهاية الحول المنتهى فى ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٣ هـ على النحو التالى:

ـ الإبل: ٤٠ رأسا، منها اثنان عاملتان، وعشرة للتجارة.

ـ البقر: ٤٠ رأساً، منها اثنان عاملتان، وعشرة للتجارة.

ـ الغنم: ١٥٠ رأساً.

ـ الصغار: ٥ إبل ـ ١٠ بقره ـ ٥٠ غنمة.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة، تحسب الزكاة على النحو الموضح فى الصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة الأنعام

لمزرعة أيمن همام

عن الحول المنتهى فى ٣٠/ذى الحجة / ١٤٢٣ هـ

البيان ... الإبل ... البقر ... الغنم

• إجمالى عدد الأنعام ... ٢ ... (١٢) ... ٥ ... (١٥) ... ـ ... ١٥٠

• يطرح: ... ١٠ ... ٢٨ ... ١٠ ... ٢٥ ... ـ ... ـ الأنعام العاملة ... ٥ ... ١٠ ... ـ الأنعام للتجارة ... إجمالى الأنعام التى لا تجب فيها الزكاة ... ٣٣ ... ٣٥ ... • يضاف: الصغار ... ٥ ... ٣٠ ... ـ

وعاء زكاة الأنعام ... ١٥٠

• النصاب حسب الجداول ... ٥٠

إذا وصل العدد النصاب تحسب الزكاة ... بنت ... تبيع ... • مقدار الزكاة: ... مخاض ... ٢٠٠

حسب الجداول ... ٤٠

شاتان

ملاحظة

ـ تم استبعاد الأنعام العاملة حيث لا تجب فيها الزكاة.

ـ تم إضافة الصغار إلى الكبار حيث وصلت الكبار النصاب.

(8 ـ 4) ـ أحكام وحساب زكاة الخلطة (الشراكة) فى الأنعام.

(٨ ـ ٤) ـ أحكام وحساب زكاة الخلطة (الشراكة) فى الأنعام.

قد يتفق اثنان أو أكثر على خلط كل واحد ما يملك من الأنعام مع الآخر أو مع الآخرين، ويكوِّناَ شركة، وتصبح كل الأنواع خلطة واحدة فى المرعى والمشرب والرعاية

وتحسب الزكاة على الخلطة مجتمعة حسب الأحكام السابق بيانها، ولا يجوز ... التفريق لإنقاص مقدار الزكاة، وهذا ما ذهب إليه جمهور الفقهاء ما عدا الأحناف.

• ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الخلطة.

- لو فرض أن لدى أحد المسلمين يمتلك ٣٠ رأساً من الغنم يمتلك آخر ١٠٠ رأساً من الغنم، وكونا شركة (خلطة) فى الرعى والمشرب والرعاية.

قَبْلَ الخلطة ليس على الأول زكاة لأن ما عنده دون النصاب هو ٤٠ رأساً، وعلى الثانى شاة واحدة لأنه يقع فى الشريحة من ٤٠ إلى ١٢٠، ولكن بعد الخلطة أصبح لديهما ١٣٠ رأسا وعليهما شاتان لأن الخلطة تقع فى الشريحة من ١٢١ إلى ٢٠٠.

وبذلك يكون مقدار الزكاة على الخلطة شاتان.

- وإذا فرض أن أحد المسلمين يمتلك ٣٥ رأس بقر، وعمل خلطة مع آخر يمتلك ٢٠ رأسا من البقر، فإن عدد الخلطة ٥٥ رأساً فعليها مسنة (أنثى البقر التى أتمت سنتين ودخلت فى الثالثة)، وقبل الخلطة كان على الأول تبيع ولا على الثانى شيئا.

- لو فرض أحد المسلمين يمتلك ١٠٠ رأساً من الغنم و ٣٠ رأساً من الماعز، ٦ نياق منها ناقة عاملة لحمل الأمتعة، وبقرة حلوب للألبان، فلا يجوز ضم الأغنام إلى الإبل، ولكن يجوز ضم الأغنام إلى الماعز، وتحسب الزكاة كما يلى:

* زكاة الأغنام = ١٠٠ + ٣٠ = ١٣٠ رأساً: شاتان.

* زكاة الإبل = ٦ - ١ = ٥ ... بنت مخاض.

لا تخضع البقر للزكاة ـ لا تخضع الناقة العاملة للزكاة.

(8 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج الألبان.

(٨ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج الألبان.

قد يكون الغرض من اقتناء الأنعام إنتاج الألبان وبيعها (وليس التوالد والتكاثر كما سبق البيان والإيضاح)، فيطبق على تلك المشروعات أحكام زكاة المستغلات على النحو التالى:

(١) ـ لا تخضع الأنعام المقتناة لدرِّ الألبان للزكاة لأنها من عروض القنية، ولكن يخضع إنتاجها من الألبان وكذلك التوالد المباع إن وجد.

(٢) ـ يُقَوَّم الإنتاج من الألبان خلال الحول على أساس القيمة البيعية له، وهو على أحد حالتين: إماّ قد بيع فعلاً، وأما قد يكون بالمخازن تحت البيع وكليهما يدخل فى نطاق الإنتاج ويخضعا للزكاة.

(٣) ـ يخصم من قيمة الإنتاج السنوى: النفقات والمصروفات ومنها على سبيل المثال: تكلفة الأعلاف، وأجور الكلافين، وإيجار الحظائر، والضرائب والرسوم، ومصاريف البيع والتوزيع، والمصروفات الإدارية، وما فى حكم ذلك.

(٤) ـ يخصم كذلك من قيمة الإنتاج السنوى الديون المسددة فعلاً ونفقات المعيشة الفعلية إذا لم يوجد مصدراً آخراً للإيراد.

(٥) ـ يمثل صافى قيمة الإنتاج وعاء الزكاة، والذى يحسب بالمعادلة:

وعاء الزكاة = [قيمة الإنتاج ـ (النفقات والمصروفات + والديون المسددة ... + ونفقات الحاجات الأصلية إن وجدت)]

(٦) ـ ويقارن الوعاء بالنصاب، ونصاب زكاة المستغلات ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب حسب السعر السائد وقت حلول الزكاة، فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة.

(٧) ـ نسبة الزكاة ٢.٥ (٨) ـ يحسب مقدار الزكاة عن طريق ضرب الوعاء فى نسبة الزكاة.

ويوجد فى الصفحة التالية نموذج تطبيقى للأحكام السابقة.

• ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط إنتاج الألبان

لو فرض أن الدكتور أحمد غلاب يمتلك مزرعة أبقار لإنتاج الألبان، وحصل محاسب الزكاة على البيانات والمعلومات الآتية عن الحول المنتهى فى ٣٠ شعبان ١٤٢٣ هـ.

ـ قيمة الإنتاج من الألبان طول العام ١٠٠٠٠٠ جنيه

ـ قيمة الإنتاج من التوالد المباع طول العام ٤٠٠٠٠ جنيه

ـ إيرادات أخرى للمزرعة (ثانوية) ١٠٠٠٠ جنيه

ـ نفقات الأعلاف ... ٢٥٠٠٠ جنيه

ـ أجور ومكافآت العاملين ... ١٥٠٠٠ جنيه

ـ مصاريف التسويق ... ٣٠٠٠ جنيه

ـ مصاريف إدارية ... ٢٠٠٠ جنيه

ـ سداد قسط شراء آلة حليب ١٠٠٠٠ جنيه

ـ نفقات المعيشة ... ١٥٠٠٠ جنيه

ـ يقدر سعر جرام الذهب ... ٥٠ جنيهاً

ـ لدى المزرعة نظام محاسبى متكامل، وتعد حساباتها الختامية والميزانية العمومية فى نهاية شعبان من كل عام.

ـ تقدر الأصول الثابتة بالمزرعة بمبلغ ٣٠٠٠٠٠٠ جنيه

ـ ليس لدى الدكتور أحمد غلاب موارد أخرى للإنفاق على حاجاته المعيشية.

ـ تستهلك الأصول الثابتة بنسبة ١٠ ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة على النحو الموضح بالصفحة التالية:

نموذج توضيحى

لقائمة حساب زكاة مشروعات إنتاج الألبان

عن الحول المنتهى فى ٣٠/شعبان/١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

• قيمة الإنتاج خلال الحول ... ١٠٠٠٠٠ ... ١٥٠٠٠٠ ... التقويم على أساس القيمة البيعية

* قيمة الإنتاج من الألبان. ... ٤٠٠٠٠ ... * قيمة الإنتاج من التوالد ... ١٠٠٠٠ ... ـ الفعلية حسب المستندات والدفاتر

* إيرادات أخرى للمزرعة ... ـ لم يؤخذ فى الحسبان استهلاك الأصول الثابتة

•ـ يخصم النفقات والمصروفات ... ٢٥٠٠٠ ... * نفقات الأعلاف ... ١٥٠٠٠ ... (٤٥٠٠٠) ... المسددة فعلا خلال الحول

* الأجور والمكافآت ... ٣٠٠٠ ... ١٠٥٠٠٠ ... إذا لم يوجد مصادر أخرى للمزكى

* مصاريف التسويق ... ٢٠٠٠ ... * مصاريف إدارية ... سعر الجرام ٥٠ جنيها

• يخصم الديون ونفقات المعيشة ... (٢٥٠٠٠) ... * الديون المسددة ... ١٠٠٠٠ ... ٨٠٠٠٠ ... * نفقات المعيشة الفعلية ... ١٥٠٠٠ ... وعاء زكاة الألبان ... • مقدار النصاب ... ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب ... الوعاء وصل النصاب فتحسب الزكاة ... • مقدار الزكاة: ... ٨٠٠٠٠ × ٢.٥

(8 ـ 6) ـ أحكام وحساب زكاة إنتاج اللحوم.

(٨ ـ ٦) ـ أحكام وحساب زكاة إنتاج اللحوم.

• ـ أحكام زكاة نشاط إنتاج اللحوم.

تتمثل مشروعات اقتناء الأنعام لإنتاج اللحوم فى شراء التوالد من الأنعام الصغيرة وعلفها ورعايتها وتسمينها ثم بيعها لذبحها كلحوم، وهذا النشاط سائد فى معظم البلدان، ويطلق عليه عرفا بنشاط التسمين.

ويرى بعض الفقهاء أن يطبق عليه أحكام زكاة الأنعام العامة السابق بيانها فى بند ... (٥ ـ ١)، بينما ويرى فريق آخر أن طبيعة هذا النشاط أقرب إلى المستغلات أو إلى عروض التجارة، ونحن نرى أن يطبق عليه أحكام زكاة المستغلات حيث يسمح بخصم النفقات وتكاليف التسمين، كما أنه من عروض القنية التى تغل إيراداً.

ويمكن حساب زكاة أنعام التسمين طبقاً للأسس المحاسبية السابق بيانها فى زكاة الأنعام لإنتاج الألبان، والاختلاف الرئيسى هو فى طبيعة الإيراد.

والنموذج التطبيقى التالى يعطى مزيداً من الإيضاح.

• ـ نموذج تطبيقى على زكاة نشاط إنتاج اللحوم

لو فرض أن المهندس أحمد يسرى شحاتة لديه مشروعاً للتسمين فى مدينة سمنود، وحصلنا على البيانات والمعلومات الآتية لأغراض حساب الزكاة فى نهاية الحول المنتهى فى ٣٠ شعبان ١٤٢٣ هـ.

- ـ المبيعات من اللحوم خلال الحول ٢٥٠٠٠٠ جنيه.

- ـ هناك إنتاج لم يباع قيمته السوقية ١٥٠٠٠٠ جنيه.

- ـ التكاليف والمصروفات المدفوعة كما يلى:

ـ مشتريات توالد للتسمين ... ١٨٠٠٠٠ جنيه.

ـ تكاليف ومصروفات التسمين ٥٠٠٠٠ جنيه.

ـ ثمن شراء ميزان ... ٢٠٠٠٠ جنيه.

- ـ الديون المسددة ٣٠٠٠٠ ... جنيه.

- ـ بلغت نفقات المعيشة ... ٢٠٠٠٠ ... جنيه.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة حسب النموذج التطبيقى الوارد بالصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة نشاط التسمين

(8 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع مزارع الدواجن.

عن الحول المنتهى فى ٣٠/شعبان/١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

• الإنتاج خلال الحول ... ٢٥٠٠٠٠ ... ٤٠٠٠٠٠ ... حسب القيمة البيعية

* الإنتاج المباع ... ١٥٠٠٠٠ ... حسب القيمة السوقية

* الإنتاج غير المباع ... •ـ يخصم التكاليف والمصروفات العمومية ... ـ تخصم التكاليف والمصروفات الفعلية

ـ تكلفة المشتريات ... ١٨٠٠٠٠ ... ـ وكذلك المدفوعات لشراء مستلزمات العمل

ـ مصاريف التسمين ... ٥٠٠٠٠ ... (٢٥٠٠٠٠) ... ـ ثمن شراء ميزان ... ٢٠٠٠٠ ... ١٥٠٠٠٠ ... • يخصم الديون ونفقات المعيشة ... * الديون المسددة ... * نفقات المعيشة ... ٣٠٠٠٠ ... (٥٠٠٠٠) ... بفرض أن سعر الجرام ٥٠ جنيهاً

٢٠٠٠٠ ... ١٠٠٠٠٠ ... • وعاء زكاة التسمين ... • مقدار النصاب ... ٨٥ جراما × ٥٠ ج = ٤٢٥٠ جنيهاً ... الوعاء وصل النصاب فتحسب الزكاة ... • مقدار الزكاة: ... ١٠٠٠٠٠ × ٢.٥ (٨ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع مزارع الدواجن.

•ـ أحكام زكاة مشروع مزارع الدواجن

هناك أنواع مختلفة من مزارع الدواجن من أهمها ما يلى:

ـ مزارع لإنتاج البيض.

ـ مزارع للتفريخ.

ـ مزارع لتربية وتسمين الدواجن ثم بيعها.

ومهما اختلفت الأنواع فهى تدخل فى نطاق مشروعات المستغلات حيث اقتناء عروض قنية (أصول ثابتة) بهدف تحقيق ناتج للبيع، ويحكم حساب زكاتها الأسس الآتية

١ ـ • تتمثل عروض القنية فى البنود الآتية: مبنى المزرعة ومرافقه وملحقاته، والآلات والمعدات والتركيبات والآلات والمعدات ووسائل النقل، والأثاث والتركيبات، التراخيص الحكومية، وهذه العروض لا زكاة عليها.

٢ ـ • يتمثل المال الخاضع للزكاة فى الناتج خلال الحول من الأصناف المختلفة سواء تم بيعه أو لم يباع ـ ويقوَّم الأخير على أساس القيمة السوقية (باب المزرعة) يوم حلول الزكاة.

٣ ـ • يخصم من قيمة الناتج النفقات والمصروفات المتعلقة بالمشروع، ومن أهم عناصرها ما يلى:

* مشتريات البيض أو الفروخ أو نحو ذلك.

* مشتريات الأعلاف والأدوية.

* نفقات المزرعة من أجور، وإيجار، وضرائب، وصيانة، ومطبوعات.

* نفقات الحاجات الأصلية. (إن وجدت).

* الديون المسددة. (إن وجدت).

٤ ـ • تحسب الزكاة وفق الخطوات الآتية:

أ ـ تحديد الأموال الزكوية وتتمثل فى ناتج المزرعة [بند (١)].

ب ـ تحديد النفقات والمصروفات الواجبة الخصم مثل النفقات الواردة فى بند (٣) من ناتج المزرعة [بند (٢)]

جـ ـ تحديد النفقات الأخرى الواجبة الخصم مثل: الديون ونفقات المعيشة [بند (٣)] للوصول إلى الوعاء.

د ـ يقارن الوعاء بالنصاب، فإذا وصله تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ هـ ـ تحسب الزكاة عن طريق ضرب الوعاء فى نسبة الزكاة.

وفى الصفحة التالية نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط مزارع الدواجن.

• ـ نموذج تطبيقى على زكاة نشاط مزارع الدواجن

إذا فرض أن محمود زعير لديه مزرعة دواجن فى مدينة كفر الزيات، ولأغراض حساب الزكاة، أممكن الحصول على البيانات والمعلومات الآتية عن الحول المنتهى فى ٣٠ رجب ١٤٢٣ هـ.

ـ إجمالى إنتاج البيض خلال الحول ١٠٠٠٠٠ جنيه

ـ إجمالى إنتاج الفراريج خلال الحول ٥٠٠٠٠ جنيه

ـ إجمالى إنتاج دجاج اللحوم خلال الحول ١٠٠٠٠٠ جنيه

ـ مشتريات دجاج صغير ... ٨٠٠٠٠ جنيه

ـ مشتريات أعلاف وأدوية ... ٥٠٠٠٠ جنيه

ـ مصروفات المزرعة المختلفة ١٠٠٠٠ جنيه

ـ الضرائب والرسوم المدفوعة ١٠٠٠٠ جنيه

ـ سداد ديون على المزرعة ٥٠٠٠ جنيه

ـ قيمة الهدايا والتبرعات العينية ٢٠٠٠ جنيه

ـ تقدر نفقات الحاجات الأصلية له ولأسرته مبلغ ١٥٠٠٠ جنيه

ـ يقدر سعر جرام الذاهب ... ٥٠ ... جنيه

ـ القيمة الدفترية للأصول الثابتة ١٠٠٠٠٠٠ جنيه

ـ تستهلك الأصول الثابتة بنسبة ١٥ ـ لدى المزرعة نظام محاسبى يفى بأغراض حساب الزكاة.

ـ ليس لدى المزكى أى مصادر أخرى للكسب.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة، تحسب الزكاة على نشاط المزرعة على النحو الموضح بالصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة مزرعة دواجن

عن الحول المنتهى فى ٣٠ / رجب / ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

• الإنتاج خلال الحول ... ١٠٠٠٠٠ ... ٢٥٠٠٠٠ ... يقوَّم ما بيع وما لم يباع على أساس القيمة السوقية

* بيض ... ٥٠٠٠٠ ... * فراريج ... ١٠٠٠٠ ... * دجاج لحوم ... حسب المدفوع فعلاً

•ـ يطرح النفقات والمصروفات ... ٨٠٠٠٠ ... ـ مشتريات الخامات ... ٥٠٠٠٠ ... (١٥٠٠٠٠) ... ـ مشتريات الأعلاف والأدوية ... ١٠٠٠٠ ... ١٠٠٠٠٠ ... ـ مصروفات المزرعة ... ١٠٠٠٠ ... ـ ضرائب ورسوم ... إذا لم يكن لصاحب المزرعة مصادر إيراد أخرى

• يطرح الديون ونفقات المعيشة ... (٢٠٠٠٠) ... * نفقات الحاجات الأصلية ... ١٥٠٠٠ ... ٨٠٠٠٠ ... * الديون المسددة ... ٥٠٠٠ ... ـ سعر جرام الذهب ٥٠ جنيها

• وعاء زكاة المزرعة ... • مقدار النصاب ... ٨٥ جراما × ٥٠ ج = ٤٢٥٠ جنيها ... الوعاء وصل النصاب ... • مقدار الزكاة: ... ٨٠٠٠٠ × ٢.٥

(8 ـ 8) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع تجارة الأنعام.

(٨ ـ ٨) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع تجارة الأنعام.

• ـ أحكام زكاة نشاط تجارة الأنعام.

يتمثل نشاط تجارة الأنعام فى شراء الأنعام ثم إعادة بيعها، وهذا يخرج عن نشاط التربية للتوالد أو الاقتناء للألبان أو الاقتناء للتسمين، ويطبق على هذا النشاط أحكام زكاة عروض التجارة.

وتحسب على النحو التالى:

(١) ـ تحصر وتقوم الأموال الزكوية فى نهاية الحول ومن أهم بنودها ما يلى:

ـ الأنعام بالحظائر والتى لم تباع حتى نهاية الحول مقومة على أساس القيمة السوقية.

ـ الديون لدى العملاء والمدينين والعاملين .. ، وتقوم على أساس المرجو الجيد منها.

ـ الأوراق التجارية على الغير (أوراق القبض) وتقوم على أساس المرجو الجيد منها.

ـ النقدية لدى البنوك وفى الصندوق حسب الجرد الفعلى.

(٢) ـ تحصر وتقوَّم الالتزامات (الخصوم) الحالّة، ومن أهم بنودها ما يلى:

ـ مستحقات الموردين والدائنين وغيرهم.

ـ الأوراق التجارية المسحوبة لحساب الغير (أوراق الدفع).

ـ المصروفات المستحقة للغير.

(٣) ـ يمثل وعاء الزكاة الفرق بين الأموال الزكوية والالتزامات الحالة فإذا بلغ النصاب تحسب الزكاة، على أساس ٢.٥ (٤) ـ مقدار نصاب زكاة تجارة الأنعام ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب الخالص.

(٥) ـ تحسب الزكاة عن ضرب الوعاء فى سعر الزكاة.

• ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط تجارة الأنعام

لو فرض أن الشيخ أسامة عربى يعمل فى تجارة الأبقار والجاموس فى محافظة الشرقية، ولأغراض حساب زكاة المال فى نهاية الحول، تم الحصول على المعلومات الآتية.

ـ جردت الأبقار والجاموس بالحظائر وقومت بمبلغ ٥٠٠٠٠٠ جنيه، وأن له ديون على الغير قدر الجيد منها بمبلغ ١٠٠٠٠٠ جنيه، ومعه كمبيالات مسحوبة على بعض العملاء يقدر الجيد منها بمبلغ ٥٠٠٠٠ جنيه وأن لديه نقدية سائلة بمبلغ ١٥٠٠٠٠ جنيه

ـ عليه التزامات (خصوم) حالة للموردين مبلغ ٢٠٠٠٠٠ جنيه، كما عليه قسط مرابحة لبنك الزقازيق الإسلامى مبلغ ١٥٠٠٠٠ جنيه، كما عليه ديون للضرائب مقدارها ٥٠٠٠٠ جنيه.

ففى ضوء ما سبق تحسب الزكاة المستحقة فى ضوء النموذج الوارد فى الصفحة التالية

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة تجارة الأنعام

عن الحول المنتهى فى ٣٠/شعبان/١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

• الأموال الزكوية ... ٥٠٠٠٠٠ ... ٨٠٠٠٠٠ ... يقوم على أساس القيمة السوقية

ـ الأبقار والجاموس ... ١٠٠٠٠٠ ... يقوم على أساس الجيد

ـ ديون على العملاء ... ٥٠٠٠٠ ... تقوم على أساس الجيد

ـ أوراق قبض ... ١٥٠٠٠٠ ... تقوم على أساس الجرد الفعلى

ـ نقدية ... (٤٠٠٠٠٠) ... •ـ يخصم: الالتزامات الحالّة ... ٢٠٠٠٠٠ ... ـ الالتزامات الحالة قصيرة الأجل المستحقة خلال الحول المقبل

ـ موردون ... ١٥٠٠٠٠ ... ٤٠٠٠٠٠ ... ـ قسط مرابحة ... ٥٠٠٠٠ ... ـ ديون مستحقة للضرائب ... ـ يقوم الجرام حسب السعر السائد وقت الزكاة فلو أن سعر الجرام ٥٠ جنيهاً يكون النصاب ٤٢٥٠ جنيهاً

• وعاء زكاة تجارة الأنعام ... • مقدار النصاب ... ـ ٨٥ جراما×٥٠ ج = ٤٢٥٠ جنيهاً ... وصل الوعاء النصاب فتحسب الزكاة ... • مقدار الزكاة: ... ٤٠٠٠٠٠×٢.٥

الفصل التاسع أحكام وحساب زكاة الركاز والثروة المعدنية والبحرية

الفصل التاسع

أحكام وحساب زكاة الركاز

والثروة المعدنية والبحرية

- ـ تقديم

[٩ ـ ١]ـ أحكام زكاة الركاز.

[٩ ـ ٢]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الركاز.

[٩ ـ ٣]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المحاجر.

[٩ ـ ٤]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المحاجر.

[٩ ـ ٥]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط استخراج المعادن.

[٩ ـ ٦]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة استخراج المعادن

[٩ ـ ٧]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط صيد الأسماك ونحوها.

[٩ ـ ٨]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط صيد الأسماك ونحوها.

تقديم

(9 ـ 1) ـ أحكام زكاة الركاز.

الفصل التاسع

أحكام وحساب زكاة الركاز

والثروة المعدنية والبحرية

تقديم

من الأرزاق التى ساقها الله لعباده المعادن المدفونة فى باطن الأرض، والأشياء التى فوقها، وما يستخرج من أعماق البحار والأنهار والمحيطات، فسبحانه وتعالى المالك لكل شئ، والمعطى لكل شئ هو القائل فى كتابه الكريم: “ الرَّحْمَنُ عَلَى العَرْشِ اسْتَوَى، لَهُ مَا فِي السَّمَوَاتِ وَمَا فِي الأَرْضِ وَمَا بَيْنَهُمَا وَمَا تَحْتَ الثَّرَى ” [طه: ٥ ـ ٦].

وهذا الرزق يستوجب شكر الله، وتجب عليه الزكاة، وأدلة ذلك من الكتاب الكريم عموم الآية الكريمة: “ يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ وَمِمَّا أَخْرَجْنَا لَكُم مِّنَ الأَرْضِ ” [البقرة: ٢٦٨]، والدليل من السنة قول الرسول صلى الله عليه وسلم: “ وفى الركاز الخمس ” (رواه الجماعة).

ولقد ظهرت فى الآونة المعاصرة نماذج من الأنشطة والمشروعات المرتبطة بالركاز والمعادن لم تكن موجودة فى صدر الدولة الإسلامية منها على سبيل المثال:

- ـ نشاط استخراج المعادن من باطن الأرض وتصنيعها.

- ـ نشاط استغلال المحاجر ونقلها من باطن الأرض ومن فوقها.

- ـ نشاط صيد الأسماك وحيوانات البحار والأنهار.

- ـ نشاط استخراج الأحجار الكريمة والأعشاب من أعماق البحار والأنهار.

ولقد أثيرت مجموعة من التساؤلات حول الأموال المستثمرة فى هذه الأنشطة وعوائدها من حيث التكييف الفقهى وأسس حساب زكاتها، وهذا ما سوف نتناوله ... بالتفصيل فى هذا الفصل مع عرض نماذج تطبيقية.

(٩ ـ ١) ـ أحكام زكاة الركاز.

يقصد بالركاز الشئ المدفون فى باطن الأرض، مثل الذهب والفضة والماس والنحاس والرصاص ... ، ونحو ذلك، وتجب فيه الزكاة إذا توافرت شروط الخضوع فيها

(9 ـ 2) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الركاز.

ويحكم حساب زكاة الركاز الأسس الآتية:

- ـ يشمل الركاز ما يستخرج من باطن الأرض من معادن وأشياء لها قيمة ومنفعة معتبرة شرعاً، ويدخل فى نطاق ذلك الكنوز وما يستخرج من البحار والأنهار والمحيطات من أسماك وأحجار ومعادن.

- ـ تجب الزكاة فور الحصول عليه إذا كان متكامل النماء، ويمكن التصرف فيه بحالته الخام، أما إذا كان يستلزم عمليات صناعية، فيطبق عليه زكاة نشاط الصناعة، على النحو السابق بيانه تفصيلاً فى الفصل الخامس.

- ـ يُقوَّم الناتج من الركاز، ويخصم من قيمته النفقات التى أنفقت من أجل الحصول عليه، قياساً على زكاة الزروع والثمار.

- ـ يقدر نصاب الركاز بما يعادل ٨٥ جراما من الذهب الخالص حسب الأرجح من آراء الفقهاء، وهناك من الفقهاء من يرى أنه لا نصاب فى الكنز المدفون، ولكن الرأى الأول هو الأقوى وسوف نأخذ به فى هذا الكتاب.

- ـ نسبة زكاة الركاز ٢٠ ومن المسائل التى اختلف الفقهاء عليها، هى مدى جواز خصم نفقات الاستخراج والنقل والتسويق؟ فيرى البعض أن الزكاة ٢٠ وفى الصفحات التالية نماذج تطبيقية معاصرة على زكاة الركاز ومشروعات تصنيع وتسويق الثروة المعدنية والبحرية.

(٩ ـ ٢) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الركاز.

لو فرض أن الشيخ ماهر البدراوى وجد أثناء الحفر لوضع أساسات وقواعد لبناء منزلاٍ له كنزاً من الذهب، قدرت قيمته ٥٠٠٠٠ جنيه، وأنفق على تنظيفه وصقله مبلغ ١٠٠٠٠ جنيه، (مع افتراض أن الحكومة لم تعلم عن ذلك شيئا ولم تصادره منه كما يحدث فى تلك الأزمنة).

ففى ضوء المعلومات السابقة، تحسب الزكاة على النحو الموضح بالقائمة التالية:

(9 ـ 3) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المحاجر.

نموذج لقائمة

حساب زكاة الركاز

وقت الحصول عليه

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

• قيمة الكنز المدفون ... ٥٠٠٠٠ ... ٤٠٠٠٠ ... أخذنا بالرأى الذى يجيز خصم النفقات

•ـ يطرح: نفقات التنظيف والصقل ... ١٠٠٠٠ ... • وعاء زكاة الركاز ... أخذنا بالرأى الذى يرى حساب النصاب على أساس ٨٥ جراما من الذهب

• مقدار النصاب ... ـ ٨٥ جراما × ٥٠ جنيهاً = ٤٢٥٠ جنيهاً ... ـ الوعاء وصل النصاب فتحسب الزكاة ... • مقدار الزكاة: ... ٤٠٠٠٠٠ × ٢٠ (٩ ـ ٣) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المحاجر.

يعتبر نشاط المحاجر من الأنشطة الرئيسية فى مجال التشييد والبناء ونحوها، وتتطلب استثمارات كبيرة، ويدخل هذا النشاط فى مجال الثروة المعدنية، ويخضع للزكاة حسب الأدلة الشرعية السابق بيانها فى زكاة الركاز والتى تتلخص فى الآتى:

(١) ـ لا تجب الزكاة على الأصول الثابتة التى تستخدم فى استخراج ونقل مستخرجات المحاجر مثل: الآلات والماكينات والحفارات والسيارات وما فى حكم ذلك، لأنها من عروض القنية المعفاة من الزكاة.

(9 ـ 4) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المحاجر.

(٢) ـ يدخل فى نطاق زكاة المحاجر القيمة البيعية للمستخرج من المحجر من خامات مثل: الحصى والرمل والَّطفْلة والرخام والجرانيت ... وهذا يمثل الأموال الزكوية.

(٣) ـ يخصم من الأموال الزكوية نفقات الاستخراج والتنقية والتهيئة والنقل .. ، وكذلك مصروفات التسويق والمصروفات الإدارية .. وهذا يمثل النفقات الواجبة الخصم.

(٤) ـ يمثل وعاء الزكاة الفرق بين قيمة الإنتاج خلال المرحلة (الأموال الزكوية) بند ... (٢)، والنفقات الواجبة الخصم بند (٣).

(٥) ـ يقدر نصاب زكاة نشاط المحاجر ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب الخالص، فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة.

(٦) ـ سعر زكاة نشاط المحاجر ١٠ (٧) ـ مقدار الزكاة = وعاء الزكاة [بند (٤)] × سعر الزكاة [بند (٦)].

بعد حساب الزكاة وفق الأسس السابقة، توزع على الشركاء فى حالة شركات الأشخاص، أو توزع على الأسهم فى حالة شركات الأموال على النحو الذى سوف نبينه من خلال النموذج التطبيقى الوارد بالصفحة التالية.

(٩ ـ ٤) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المحاجر.

لو فرض أن شركة طور سيناء (ش. م. م) تعمل فى مجال تقطيع ونقل خامات الرخام، وكان ملخص عملياتها عن الحول المنتهى فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ كما يلى:

- ـ إجمالى الإنتاج ... ١٠٠٠٠٠٠٠ جنيه

- ـ تكاليف الحفر والرفع والتعبئة ... ٢٠٠٠٠٠٠ جنيه

- ـ تكاليف النقل ... ٢٠٠٠٠٠٠ جنيه

- ـ مصروفات تسويقية ... ٣٠٠٠٠٠ جنيه

- ـ مصروفات إدارية ... ٢٠٠٠٠٠ جنيه

- ـ رسوم وإتاوات للمحافظة ... ١٥٠٠٠٠٠ جنيه

- ـ ضريبة المبيعات المسددة ... ٢٠٠٠٠٠٠ جنيه

- ـ قيمة الأصول الثابتة المستخدمة ... ٢٠٠٠٠٠٠٠ جنيه

- ـ رأس المال المستثمر ... ٢٥٠٠٠٠٠٠ جنيه

(٢٥٠٠٠ سهم القيمة الاسمية للسهم ١٠٠٠ جنيه)

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة كما يلى:

- ـ لا تجب على الأصول الثابتة المستخدمة فى النشاط زكاة لأنها من عروض القُنْيَة التى لا تخضع للزكاة.

- ـ يحسب وعاء الزكاة عن طريق طرح التكاليف والمصروفات من قيمة الإنتاج خلال الحول وهذا يمثل صافى قيمة المنتج.

- ـ تحسب الزكاة على أساس ١٠ - ـ يحدد نصيب السهم من الزكاة عن طريق قسمة مقدار الزكاة على عدد الأسهم

وتظهر قائمة حساب الزكاة على النحو المبين فى الصفحة التالية.

نموذج

لقائمة حساب زكاة نشاط المحاجر (قطع ونقل الرخام)

لشركة طور سيناء المصرية

عن الحول المنتهى فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

• ـ قيمة إنتاج الرخام ... ٢٠٠٠.٠٠٠ ... ١٠٠٠٠٠٠٠ ... القيمة السوقية للإنتاج

• ـ يطرح: التكاليف والمصاريف ... ٢٠٠٠.٠٠٠ ... ـ تكاليف الحفر والرفع والتعبئة ... ١٥٠٠.٠٠٠ ... ـ تكاليف النقل ... ٢٠٠٠.٠٠٠ ... ـ رسوم وإتاوات للمحافظة ... ٣٠٠٠٠٠ ... ـ ضريبة المبيعات ... ٢٠٠٠٠٠ ... ـ مصروفات التسويق ... ـ مصروفات إدارية ... • ـ وعاء الزكاة ... (٨٠٠٠.٠٠٠) ... • ـ مقدار النصاب ... ٢٠٠٠.٠٠٠ ... ـ ٨٥ جراما × ٥٠ جنيها ... = ٤٢٥٠ جنيها ... ـ بفرض أن سعر الجرام ٥٠ جنيها ً

ـ الوعاء وصل النصاب فتحسب الزكاة ... • ـ مقدار الزكاة: ... ٢٠٠٠.٠٠٠×١٠ ١٠

(9 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المعادن الخام المستخرجة.

(9 ـ 6) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المعادن الخام المستخرجة (بدون عمليات تصنع).

(٩ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المعادن الخام المستخرجة.

فى الوقت المعاصر تتخصص بعض الشركات فى الكشف عن المعادن من باطن الأرض ومن قاع البحار والمحيطات، وتجرى عليها بعض عمليات التنظيف والتصنيع وتبيعها بحالتها الخام بدون أن تجرى عليها عمليات تصنيعية.

ولقد اختلف أراء الفقهاء حول التكييف الفقهى لمثل هذا النشاط، فمنهم من يرى تطبيق أحكام زكاة الركاز، ومنهم من يرى تطبيق أحكام زكاة الصناعة، والرأى الذى نميل إليه ما دامت أنه لم تتم عمليات تصنيع على المعدن المستخرج وما تم هو عمليات التنظيف والصقل والتهيئة للبيع فقط فيطبق عليه أحكام زكاة الركاز السابق بيانها فى البند السابق وتحسب الزكاة على منوال زكاة نشاط المحاجر.

(٩ ـ ٦) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المعادن الخام المستخرجة (بدون عمليات تصنع).

لو فرض أن شركة السابغات (ش. م. م) تقوم باستخراج معدن الحديد من باطن الأرض، وكانت عملياتها عن المرحلة المنتهية فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ كما يلى:

- ـ قيمة الحديد الخام المستخرج ... ٥٠٠٠.٠٠٠ جنيه

- ـ بلغت تكاليف المستخرج ... ١٠٠٠.٠٠٠ جنيه

- ـ بلغت تكاليف التنقية والصقل ... ٢٠٠٠.٠٠٠ جنيه

- ـ بلغت قيمة الأصول الثابتة المستخدمة ... ١٠٠٠.٠٠٠.٠ جنيه

- ـ بلغت مصروفات التسويق ... ٥٠٠.٠٠٠ جنيه

- ـ بلغت المصروفات الإدارية ... ٥٠٠.٠٠٠ جنيه

- ـ سعر جرام الذهب عيار ٢٤ ... ٥٠ جنيهاً

- ـ رأس المال ... ٥٠٠٠.٠٠٠ جنيه

ممثلا ٥٠٠٠ سهم القيمة الاسمية للسهم ١٠٠٠ جنيه

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة على النحو المبين بالصفحة التالية

نموذج

لقائمة حساب زكاة نشاط استخراج

معدن الحديد الخام

لشركة السابغات (شركة مساهمة)

عن المرحلة المنتهى فى ٣٠/ ١٢/١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

(9 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة صيد الأسماك ونحوها.

• ـ قيمة إنتاج الحديد الخام ... ١٠٠٠.٠٠٠ ... ٥٠٠٠.٠٠٠ ... حسب القيمة السوقية

• ـ تخصم: التكاليف والمصاريف ... ٢٠٠٠.٠٠٠ ... ـ تكاليف الاستخراج ... ٥٠٠٠٠٠ ... ـ تكاليف التنقية والصقل ... ٥٠٠٠٠٠ ... ـ مصروفات التسويق ... ـ مصروفات إدارية ... • ـ وعاء الزكاة ... (٤٠٠٠.٠٠٠) ... • ـ مقدار النصاب ... ١٠٠٠٠٠٠ ... ـ ٨٥ جراما × ٥٠ جنيها ... = ٤٢٥٠ جنيها ... ـ بلغ الوعاء النصاب فتحسب الزكاة ... بفرض أن سعر الجرام ٥٠ جنيها

• ـ مقدار الزكاة: ... ١٠٠٠٠٠٠×١٠ ١٠٠٠٠٠ ÷ ٥٠٠٠ = ٢٠ جنيهاً. ... على أساس ١٠ (٩ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة صيد الأسماك ونحوها.

من نعم الله عز وجل على مخلوقاته الأنهار والبحار والمحيطات والبحيرات، فمنها يصطاد الناس الأسماك والحيوانات، ومن قاعها يستخرج اللؤلؤ والمرجان والأحجار والأعشاب، وعلى سطحها تجرى الفلك وما فى حكمها لتنقل الناس والدواب، لقد عبر القرآن عن هذه النعم بقول الله عز وجل: “ وَهُوَ الَّذِي سَخَّرَ البَحْرَ لِتَأْكُلُوا مِنْهُ لَحْماً طَرِياًّ وَتَسْتَخْرِجُوا مِنْهُ حِلْيَةً تَلْبَسُونَهَا وَتَرَى الفُلْكَ مَوَاخِرَ فِيهِ وَلِتَبْتَغُوا مِن فَضْلِهِ وَلَعَلَّكُمْ تَشْكُرُونَ” [النحل: ١٤].

(9 ـ 8) ـ نموذج تطبيقى على حساب نشاط صيد ... الأسماك ونحوها.

ومن طرق شكر الله على هذه النعمة أداء الزكاة على الكسب من استغلال تلك الأشياء ومنها صيد الأسماك والحيوانات.

والتكييف الفقهى لزكاة هذا النشاط هو خضوعه لأحكام زكاة المستغلات على النحو السابق بيانه، إذ تجب الزكاة على قيمة الإنتاج مخصوما منه كافة التكاليف والمصروفات، فإن وصل الصافى النصاب، تحسب عليه الزكاة بنسبة ١٠ (٩ ـ ٨) ـ نموذج تطبيقى على حساب نشاط صيد ... الأسماك ونحوها.

لو فرض أن شركة الأرزاق لصيد الأسماك قامت برحلة صيد وأسفرت عن الآتي:

ـ أسماك قيمتها ... ٥٠.٠٠٠ جنيه

ـ حيوانات بحرية قيمتها ... ٢٠.٠٠٠ جنيه

ـ أحجار وأعشاب قيمتها ... ٣٠.٠٠٠ جنيه

ـ نفقات الصيد ... ٢٥.٠٠٠ جنيه

ـ شراء جهاز صيد ... ١٥.٠٠٠ جنيه

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة على النحو المبين بالصفحة التالية.

نموذج تطبيقى على

قائمة حساب زكاة نشاط صيد الأسماك

رحلة صيد

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى ... إيضاحات

• ـ قيمة الإنتاج ... ٥٠.٠٠٠ ... ١٠٠٠٠٠ ... حسب القيمة السوقية

ـ قيمة الأسماك ... ٢٠.٠٠٠ ... ـ قيمة الحيوانات البحرية ... ٣٠.٠٠٠ ... ـ قيمة الأحجار والأعشاب ... • ـ يخصم: التكاليف والنفقات. ... (٤٠٠٠٠) ... ـ نفقات الصيد ... ٢٥٠٠٠ ... ٦٠٠٠٠ ... ـ حسب الإنفاق الفعلى

ـ قيمة جهاز الصيد ... ١٥٠٠٠ ... • ـ وعاء الزكاة ... • ـ مقدار النصاب ... ـ ٨٥ جراما × ٥٠ جنيها ... = ٤٢٥٠ جنيها ... ـ الوعاء وصل النصاب فتحسب الزكاة ... أفترض أن سعر الجرام ٥٠ جنيها

• ـ مقدار الزكاة: ... ٦٠.٠٠٠×١٠ على أساس ١٠ ملاحظة

هناك من الفقهاء من يرون أن يكون نسبة الزكاة ٥

الفصل العاشر أحكام وحساب زكاة نشاط المستغلات والمشروعات الخدمية

الفصل العاشر

أحكام وحساب زكاة نشاط المستغلات

والمشروعات الخدمية

- ـ تقديم

[١٠ ـ ١]ـ طبيعة زكاة نشاط المستغلات ومدى خضوعه للزكاة؟

[١٠ ـ ٢]ـ التكييف الزكوى لنشاط المستغلات.

[١٠ ـ ٣]ـ أحكام حساب زكاة نشاط المستغلات.

[١٠ ـ ٤]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المستغلات.

[١٠ ـ ٥]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط تأجير السيارات.

[١٠ ـ ٦]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط الفنادق.

[١٠ ـ ٧]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط العيادات الطبية.

[١٠ ـ ٨]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المستشفيات.

تقديم

الفصل العاشر

أحكام وحساب زكاة المستغلات

والمشروعات الخدمية

تقديم

لا تجب الزكاة فى عين الأصول الثابتة العينية والمعنوية المقتناة بغرض الاستخدام مثال ذلك: الآلات والمعدات والماكينات والأثاث والأجهزة، ولكن هناك أنواع من الأصول الثابتة مقتناة لتحقيق الإيراد عن طريق تأجيرها، أو عن طريق بيع إنتاجها سواء أكان سلعة أو خدمة، ومن الأمثلة المعاصرة لمثل ذلك: نشاط تأجير العقارات والسيارات والآلات والمعدات، ونشاط تربية الأنعام لأغراض الألبان والصوف والوبر واللحوم، ونشاط مزارع النحل والدواجن والأسماك، ونشاط الفنادق والشقق المفروشة، ونشاط المستشفيات والعيادات الطبية ... وما فى حكم ذلك.

ولقد أثيرت العديد من التساؤلات المعاصرة حول زكاة الأصول الثابتة المقتناه بقصد تحقيق الإيراد وإنتاج السلع والخدمات، ولقد ناقشت الندوة الخامسة لقضايا الزكاة التى عقدت فى بيروت سنة ١٤١٥ هـ / ١٩٩٥ م، هذه التساؤلات وانتهت إلى مجموعة من الفتاوى والقرارات تقضى بخضوع إيرادها لزكاة نشاط المستغلات.

ويختص هذا الفصل بعرض أحكام زكاة نشاط المستغلات والأسس المحاسبية لحسابها مع إعطاء نماذج تطبيقية لبعض الأنشطة المعاصرة التى تدخل فى هذا النطاق وبصفة خاصة ما يلى: -

* ـ نشاط التأجير.

* ـ نشاط الفنادق.

* ـ نشاط المستشفيات.

* ـ نشاط العيادات الخاصة.

ـــــــــــــــــــ

- ـ ملاحظة:

لقد سبق أن تناولنا فى الفصل السادس أحكام وحساب زكاة إيجار العقارات

كما تناولنا فى الفصل السابع أحكام وحساب زكاة مشروعات النحل والدواجن.

كما تناولنا فى الفصل الثامن أحكام وحساب زكاة مشروعات الأنعام والحيوانات.

وهذه الأنشطة تقع فى نطاق زكاة نشاط المستغلات.

(10 ـ 1) ـ طبيعة نشاط المستغلات ومدى خضوعه للزكاة؟

(١٠ ـ ١) ـ طبيعة نشاط المستغلات ومدى خضوعه للزكاة؟

يعرف نشاط المستغلات فى مجال الزكاة: بأنه اقتناء الأصول الثابتة بقصد تحقيق الإيراد سواء عن طريق التأجير أو بيع النتاج، فيقول الدكتور يوسف القرضاوى بأنها أموالا تغُل فائدة وكسبا بواسطة تأجير عينها، أو بيع ما يحصل من إنتاجها (١)، وكذلك قال علماء محاسبة الزكاة المعاصرين (٢).

ومن أمثلة الأنشطة التى تدخل فى نطاق المستغلات ما يلى:

(١) ـ نشاط تأجير الأصول الثابتة مثل: تأجير العقارات، والسيارات والطائرات والسفن

(٢) ـ نشاط تربية الأنعام من أجل إنتاج الألبان، والصوف، واللحوم.

(٣) ـ نشاط مزارع النحل، والدواجن و، والأسماك وما فى حكم ذلك.

(٤) ـ نشاط الفنادق والمصحات والشاليهات.

(٥) ـ نشاط العيادات والمستشفيات والمراكز الطبية.

(٦) ـ نشاط تأجير الحقوق المعنوية مثل حق الاختراع وحق الامتياز.

ولقد أثير خلاف بين الفقهاء حول حكم خضوع إيراد نشاط المستغلات للزكاة، فهناك من الفقهاء من يرى عدم الخضوع، ومنهم من يرى بوجوب الخضوع، والرأى الأخير هو الأرجح لتوافر شروط الخضوع وذلك للأدلة الآتية:

- ـ يعتبر إيراد نشاط المستغلات من الكسب الطيب الحلال الذى ينطبق عليه قول الله تبارك وتعالى:“ يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ” [البقرة: ٢٦٨]، وقوله عز وجل: “ خُذْ مِنْ أَمْوَالِهِمْ صَدَقَةً ” [التوبة: ١٠٣].

- ـ ينطبق على الأصول الثابتة بقصد الاستغلال لدر الإيراد شرط النماء لأنها ليست مرصدة للاستخدام أو للتجارة.

- ـ اتحاد العلّة بينها وبين زكاة الزروع والثمار، حيث يخضع نتاج الأرض للزكاة، وبالمثل يخضع نتاج الأصول الثابتة للزكاة، مع بعض الفروق فى أسس الحساب.

- ـ اتحاد العلة بينها وبين زكاة الثروة النقدية، حيث يمثل العائد مالاً مستفاداً يضم إلى بقية الأموال المتحدة معه فى الجنس والنصاب والنسبة.

ــــــــــــــــــ

(١) ـ دكتور يوسف القرضاوى: “ فقه الزكاة ”، الجز الأول، صفحة ٤٥٨.

(٢) ـ دكتور كوثر الابجى: “ اخضاع المستغلات للزكاة ”، مجلة الاقتصاد الإسلامى، العدد ١٦٦.

ـ دكتور عصام أبو النصر: “ الإطار الفقهى والمحاسبى للزكاة ”، بدون ناشر، ١٩٩٩ م.

ـ دكتور سامى رمضان: “ محاسبة الزكاة: فقهاً وتطبيقاً ”، بدون ناشر، ١٩٩٤ م

(10 ـ 2) ـ التكييف الفقهى لزكاة نشاط المستغلات.

(١٠ ـ ٢) ـ التكييف الفقهى لزكاة نشاط المستغلات.

يخضع الإيراد أو الكسب الناتج من استغلال الأصول الثابتة لزكاة المستغلات، ولقد أيدت الندوة الخامسة لقضايا الزكاة ذلك، فقد ورد ضمن فتاواها وقراراتها ما يلى (¬١):

(١) ـ الأصول الثابتة: هى الموجودات المادية والمعنوية للمشروعات الآقتصادية مما يتخذ بقصد الانتفاع به فى أنشطة تلك المشروعات أو لدر الغلة ولا يقصد به البيع.

ويطلق على الموجودات الدَّارة للغلة منها اسم المستغلات.

(٢) ـ تشمل الأصول الثابتة:

(أ) ـ الموجودات التى تتخذ للانتفاع بها فى المشاريع الإنتاجية مثل وسائل النقل وأجهزة الحاسوب، وهذا النوع لا زكاة عليه.

(ب) ـ الموجودات المادية التى تدر غلة للمشروع، مثل آلات الصناعة والبيوت المؤجرة، وهذا النوع لا تجب الزكاة فى أصله، إنما تجب فى صافى غلته بنسبة ٢.٥ (جـ) ـ الحقوق المعنوية الممتلكة للمشروع إذا أثمرت غلته، تعامل معاملة النوع الثانى فى وجوب الزكاة.

وهذه الفتوى تتفق مع فتاوى مجمع البحوث الإسلامية فى مصر فى مؤتمره الثانى عام ١٣٨٥ هـ ـ ١٩٦٥ م، ومع فتوى مجمع الفقه الإسلامى التابع لمنظمة المؤتمر الإسلامى فى دورته الثانية بجده عام ١٤٠٦ هـ / ١٩٨٥ م، ومع فتوى مؤتمر الزكاة الأول بالكويت عام ١٤٠٤ هـ ـ ١٩٨٤ م بأغلبية الأعضاء.

¬__________

(¬١) ـ بيت الزكاة، الكويت: “ فتاوى وتوصيات ندوات قضايا الزكاة المعاصرة ”، من الندوة الأولى عام ١٤٠٩ هـ / ١٩٨٨ م وحتى ١٤١٧ هـ / ١٩٩٧ م، صفحة ١٢٩ ـ ١٣٠

(10 ـ 3) ـ أحكام حساب زكاة نشاط المستغلات.

وخلاصة التكييف الفقهى لنشاط المستغلات أن إيراده يخضع للزكاة بنسبة ٢.٥ (١٠ ـ ٣) ـ أحكام حساب زكاة نشاط المستغلات.

يحكم حساب زكاة نشاط المستغلات الأسس الآتية:

(١) ـ لا تجب الزكاة فى أعيان الأصول الثابتة المغلة للإيراد، لأنها فى حكم عروض القنية التى لا تخضع للزكاة.

(٢) ـ تجب الزكاة فى إيرادات أعيان المستغلات، سواء كانت فى صورة نقدية مثل: الإيجارات أو فى صورة عينية مثل: الألبان والأصواف واللحوم والعسل، أو نحو ذلك.

(٣) ـ يخصم من إيرادات المستغلات السنوية النفقات المدفوعة فعلا خلال السنة، وكذلك الديون المدفوعة وأيضا نفقات الحياة المعيشية إن لم تخصم من وعاء زكاة أخرى، ويمثل الباقى وعاء الزكاة.

(٤) ـ نصاب زكاة المستغلات: ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب عيار ٢٤ حسب سعر الجرام وقت حلول الزكاة.

(٥) ـ سعر زكاة المستغلات: ٢.٥ ويرى الدكتور يوسف القرضاوى أن سعر الزكاة هو ١٠ وتتمثل خطوات حساب زكاة نشاط المستغلات فى الآتى:

(أ) ـ تحديد الإيراد الإجمالى السنوى فى نهاية الحول.

(ب) ـ تحديد نفقات الحصول على الإيراد التى دفعت خلال الحول، وتخصم من الإيراد الإجمالى لتحديد صافى الإيراد الخاضع للزكاة.

(جـ) ـ يخصم مما سبق: الديون المدفوعة، وكذلك تكاليف الحاجات الأصلية، إن لم تخصم من قبل من وعاء أى زكاة أخرى.

(د) ـ يضم الصافى مما سبق على ما قد يكون لدى المزكى من نقود وعروض تجارة أو مال مستفاد لم تزكى فى نهاية الحول وذلك للوصول إلى وعاء الزكاة.

(هـ) ـ يقارن الوعاء المتوصل إليه فى البند (جـ) بالنصاب وهو ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ ونورد فى الصفحة التالية نموذج تطبيقى لحساب زكاة نشاط المستغلات لمشروع تأجير بناية.

(10 ـ 4) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المستغلات

(١٠ ـ ٤) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المستغلات

لو فرض أن عصام منتصر استثمر مبلغ ١٠٠٠٠٠٠ جنيه في مشروع إنشاء وحدات سكنية للتأجير تبلغ القيمة الإيجارية الشهرية لها مبلغ ١٠٠٠٠ جنيه، وفى ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٣ هـ أمكن الحصول علي البيانات والمعلومات الآتية:

[١]ـ مصاريف الصيانة والتصليحات للعقار خلال العام ١١١٠٠ جنيه.

[٢]ـ أجرة الحراسة الشهرية ٢٠٠ جنيه.

[٣]ـ استهلاك الكهرباء والإنارة للمداخل والممرات المدفوعة خلال السنة ٥٠٠٠ جنيه.

[٤]ـ بلغت الضرائب والرسوم المدفوعة عن العمارة خلال سنة ١٤٢٣ هـ ١٥٠٠ جنيه.

[٥]ـ للمزكي إيرادات من مصادر أخري لتغطية نفقات الحاجات الأصلية.

[٦]ـ يقدر النصاب بما يعادل ٨٥ جراما من الذهب وأن سعر الجرام في نهاية الحول بلغ مبلغ ٥٠ جنيها.

[٧]ـ تحسب إهلاكات الوحدات السكنية بنسبة ٢ [٨]ـ لدى المزكى دفاتر وسجلات وحسابات منتظمة.

ففي ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة علي نشاط إيراد العقارات المبنية علي النحو الموضح بالصفحة التالية:

إيضاحات:

(١) ـ لا تجب زكاة فى أعيان الوحدات السكنية المفروشة ولا يخصم إهلاكها.

(٢) ـ لا يخصم نفقات الحاجات الأصلية لأنها غطيت من مصادر أخرى.

(٣) ـ يؤخذ بالفتوى التى تقرر أن سعر الزكاة ٢.٥ (٤) ـ لا يؤخذ فى الحسبان قيمة الوصول الثابتة ولا إهلاكها لأنها من عروض القنية التى لا تخضع للزكاة.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة إيراد العقارات المبنية

عن الحول المنتهي في ٣٠ ذي الحجة ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

•ـ الإيراد الإجمالي السنوى للوحدات السكنية ... ٢٤٠٠ ... (٢٠٠٠٠) ... ١٠٠٠٠ ج × ١٢ شهراً

•ـ يخصم: التكاليف والمصاريف المدفوعة فعلاً ... ١١١٠٠ ... ١٠٠٠٠٠ ... ـ أجرة الحراسة ... ٥٠٠٠ ... المدفوع فعلا

ـ مصاريف الصيانة والتصليحات ... ١٥٠٠ ... ـ استهلاك الكهرباء

(10 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط تأجير السيارات.

ـ الضرائب والرسوم ... ٢٠٠ ج × ١٢ شهراً

• ـ وعاء زكاة. ... •ـ مقدار النصاب: ... ـ ٨٥ جراما × ٥٠ جنيهاً = ... ٤٢٥٠ جنيها. ... ـ الوعاء وصل النصاب فتحسب الزكاة ... •ـ حساب مقدار الزكاة: ... ١٠٠٠٠٠ × ٢.٥ ١٠٠٠٠ × ١٠ حسب رأى القرضاوى

(١٠ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط تأجير السيارات.

•ـ تقسم السيارات من منظور الزكاة إلى ثلاثة أنواع: سيارات للركوب والاستخدام فلا تجب فيها الزكاة، وسيارات للتجارة فتجب فيها زكاة عروض التجارة، وسيارات للتأجير للغير (تقديم خدمات النقل)، فتجب الزكاة فى صافى القيمة الإيجارية بعد طرح التكاليف إن وجدت وكما سبق الإيضاح يقارن الصافى بالنصاب فإذا بلغ تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ •ـ نموذج تطبيقى على زكاة نشاط تأجير السيارات.

لو فرض أن مؤسسة النجم الثاقب تعمل في مجال تأجير السيارات ولديها الموجودات الثابتة الآتية:

أولاً: سيارات للاستخدام الخاص قيمتها ٥٠٠٠٠ جنيه (سيارة خاصة لصاحب المشروع يستخدمها لأغراضه الشخصية).

ثانياً: سيارات للتأجير للغير قيمتها ٥٠٠٠٠٠ جنيه.

والبيانات الآتية عن نشاط التأجير خلال الحول المنتهي في نهاية ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٣ هـ.

(١) ـ بلغ إجمالي إيرادات سيارات التأجير خلال الحول مبلغ ٢٥٠٠٠٠ جنيه.

(٢) ـ بلغت مصروفات السيارات خلال الحول مبلغ ٥٠٠٠٠ جنيه.

(٣) ـ بلغت مصاريف الصيانة والتصليحات خلال الحول مبلغ ١١٠٠٠٠ جنيه.

(٤) ـ بلغت الضرائب والرسوم المدفوعة ١٠٠٠٠ جنيه.

(٥) ـ بلغت أقساط السيارات المدفوعة خلال الحول مبلغ ٢٠٠٠٠ جنيه.

(٦) ـ بلغت نفقات المعيشة ١٠٠٠٠ جنيه وليس للممول موارد أخرى.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة على أساس النموذج الموضح بالصفحة التالية

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة نشاط تأجير السيارات

عن الحول المنتهي في ٣٠ ذي الحجة ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

•ـ الإيراد الإجمالي السنوى ... ٥٠٠٠٠ ... ٢٥٠٠٠٠ ... إن وجدت

•ـ يخصم: التكاليف والمصاريف المدفوعة فعلاً ... ١١٠٠٠٠ ... ـ مصروفات تأجير السيارات ... ١٠٠٠٠ ... ـ مصاريف الصيانة والتصليح ... ـ ضرائب ورسوم. ... صافي إيراد تأجير السيارات ... (١٧٠٠٠٠) ... يخصم: الديون المدفوعة ونفقات المعيشة ... ٢٠٠٠٠ ... ٨٠٠٠٠ ... بفرض أن سعر الجرام ٥٠ جنيها

ـ أقساط السيارات المدفوعة ... ١٠٠٠٠ ... حسب رأى الهيئة الشرعية للزكاة

ـ نفقات المعيشة. ... حسب رأى القرضاوى

(10 ـ 6) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط الفنادق.

•ـ وعاء الزكاة ... •ـ مقدار النصاب: ... (٣٠٠٠٠) ... ـ ٨٥ جراما × ٥٠ ج = ٤٢٥٠ ج ... ٥٠٠٠٠ ... ـ الوعاء بلغ النصاب فتحسب الزكاة ... •ـ مقدار الزكاة: ... ٥٠٠٠٠ × ٢.٥ (١٠ ـ ٦) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط الفنادق.

•ـ يتمثل نشاط الفنادق أساساً فى تقديم خدمات الإقامة، من خلال الغرف المؤثثة وخدمات العاملين، ويدخل هذا النشاط فى مجال اقتناء الأصول الثابتة بقصد تحقيق الإيراد وليس للتجارة أو الاستخدام الشخصى، ومن ثم يطبق عليها أحكام زكاة المستغلات السابق بيانها فى الصفحات السابقة.

وأحيانا يؤجر صاحب الفنادق بعض الأماكن للغير لبيع الأشياء، فتضاف هذا القيمة الايجارية إلى الإيرادات التى تخضع للزكاة باعتبارها من المال المستفاد.

•ـ نموذج تطبيقى على زكاة نشاط الفنادق.

لو فرض أن لسعيد بن المسيب برجاً سكنياً وقام بتأثيث وحداته وإعداده كفندق للمسلمين وكانت نفقاته خلال الحول المنتهى فى ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٣ هـ كالآتى:

ـ الضرائب العقارية السنوية ١٥٠٠٠٠ جنيه.

ـ المصاريف العمومية ... ٤٠٠٠٠ جنيه.

ـ مصاريف إدارية ... ٢٥٠٠٠ جنيه.

ـ مصاريف تسويقية ... ٢٥٠٠٠ جنيه.

ـ مصاريف التشغيل ... ٥٠٠٠٠ جنيه.

ـ الرسوم الحكومية ... ١٠٠٠٠ جنيه.

ـ الديون المدفوعة أقساط معدات ٢٠٠٠٠ جنيه.

ـ وبلغت إيراداته المحصلة من العملاء ٣٥٠٠٠٠ جنيه.

ـ بلغت نفقات الحاجات الأصلية المدفوعة فعلاً ١٠٠٠٠ جنيه.

ـ لدى صاحب الفندق نظام محاسبى متكامل.

ففي ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب زكاة نشاط الفندق علي النموذج المبين بالصفحة التالية:

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة نشاط الفنادق

عن الحول المنتهي في ٣٠ ذي الحجة ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

•ـ الإيراد الإجمالي ... من استغلال الفندق ... ١٥٠٠٠٠ ... ٣٥٠٠٠٠ ... الإيراد الفعلى

•ـ يخصم: التكاليف والمصاريف المدفوعة فعلاً ... ٤٠٠٠٠ ... ـ الضرائب العقارية السنوية ... ٢٥٠٠٠ ... ـ المصاريف الجارية ... ٢٥٠٠٠ ... ـ مصروفات إدارية ... ٥٠٠٠٠ ... ـ مصاريف التسويق ... ١٠٠٠٠ ... ـ مصارف التشغيل ... ـ رسوم حكومية ... صافي إيراد الفندق

(10 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط العيادات الطبية.

•ـ يخصم: الديون المدفوعة ونفقات الحاجات الأصلية. ... ٢٠٠٠٠ ... (٣٠٠٠٠٠) ... ـ الديون المدفوعة خلال الحول. ... ٥٠٠٠٠ ... ـ تكلفة الحاجات الأصلية المدفوعة. ... ١٠٠٠٠ ... •ـ وعاء الزكاة ... •ـ مقدار النصاب: ... ـ ٨٥ جراما من الذهب × ٥٠ جنيهاً = ٤٢٥٠ جنيها ... ـ وصل الوعاء النصاب فتحسب الزكاة ... (٣٠٠٠٠) ... •ـ حساب مقدار الزكاة: ... ٢٠٠٠٠ ... ٢٠٠٠٠ × ٢.٥ حسب رأى القرضاوى

(١٠ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط العيادات الطبية.

•ـ تطبق أحكام زكاة نشاط المستغلات على نشاط العيادات الطبية، حيث يتمثل النشاط فى اقتناء أصول ثابتة بالإضافة إلى خدمات العنصر البشرى بقصد تحقيق ... الإيراد، ويتمثل وعاء الزكاة فى الفرق بين الإيرادات السنوية مطروحاً منها: التكاليف والمصاريف والديون المسددة ونفقات الحياة المعيشية للمزكى إن وجدت، فإذا وصل الصافى الوعاء ومقداره ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ والنموذج التطبيقى الآتى يعطى مزيدا من الإيضاح على كيفية حساب الزكاة.

•ـ نموذج تطبيقى على زكاة نشاط العيادات الطبية.

لو فرض الدكتورة إيمان حسين والدكتورة حنان حسين لديهما عيادة طبية، وقد قامتا بحصر إيراداتهما ونفقاتهما خلال الحول المنتهي في ٢٩ ذي الحجة ١٤٢٣ هـ لأغراض حساب الزكاة وكانت علي النحو التالي:

ـ الإيرادات الإجمالية السنوية ... ٢٠٠٠٠٠ جنيه

ـ أجور العاملين بالعيادة ... ٢٠٠٠ جنيه

ـ إيجار وكهرباء ومياه ... ١٥٠٠ جنيه

ـ الأدوات والمستلزمات الطبية المشتراة ... ٢٥٠٠ جنيه

ـ المصروفات النثرية المدفوعة ... ١٥٠٠ جنيه

ـ بلغت نفقات الحاجات الأصلية لهما مناصفة خلال الحول ٦٥٠٠ جنيه

ـ تبلغ قيمة الآلات والمعدات الطبية مبلغ ٦٠٠٠ جنيه وتستهلك بمعدل ٢٥ ـ تبلغ قيمة الأثاثات والتركيبات الخشبية ٥٠٠٠ جنيه وتستهلك بمعدل ٢٠ ـ سعر جرام الذهب ٥٠ جنيهاً.

ـ بلغت الديون المدفوعة خلال الحول ٢٠٠٠ جنيه.

ـ لدى العيادة سجلات ودفاتر وحسابات منتظمة.

ـ يقتسمان رأس المال والأرباح مناصفة

ففي ضوء المعلومات السابقة تحسب الزكاة علي نشاط العيادة علي النحو الوارد بالنموذج في الصفحة التالية:

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة العيادة الطبية

عن الحول المنتهي في ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

•ـ الإيرادات الإجمالية خلال الحول ... ٢٠٠٠ ... ٢٠٠٠٠٠ ... طبقاً لرأى الهيئة الشرعية للزكاة

•ـ يخصم: التكاليف والمصاريف المدفوعة فعلاً ... ١٥٠٠ ... ـ أجور العاملين. ... ٢٥٠٠ ... ـ الإيجار والكهرباء والمياه. ... ـ الأدوات والمستلزمات الطبية المشتراة. ... ١٥٠٠ ... ـ المصروفات النثرية المدفوعة. ... •ـ تخصم: النفقات والديون. ... ٦٥٠٠ ... ـ نفقات الحاجات الأصلية المدفوعة. ... ٢٠٠٠ ... (٧٥٠٠) ... ـ الديون المدفوعة. ... ١٢٥٠٠ ... •ـ وعاء الزكاة ... •ـ مقدار النصاب: ... ما يعادل ٨٥ جراماً × ٥٠ جنيها = ٤٢٥٠ جنيها ... (٨٥٠٠)

وبذلك يكون الوعاء قد وصل النصاب فتحسب للزكاة ... ٤٠٠٠ ... •ـ حساب مقدار الزكاة: ... ٤٠٠٠ جنيه × ٢.٥

(10 ـ 8) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المستشفيات.

(١٠ ـ ٨) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المستشفيات.

•ـ يطبق على نشاط المستشفيات، نفس أحكام زكاة نشاط العيادات السابق بيانها فى الصفحات السابقة كما يطبق عليها أحكام زكاة الشركات بصفة عامة وهو مبدأ الخلطة في الأموال، حيث تحسب الزكاة علي المستشفى بصفة جامعة، ثم توزع الزكاة علي الشركاء بنسبة حصة كل شريك في رأس المال وذلك في حالة شركات الأشخاص، أو توزع الزكاة علي عدد الأسهم لتحديد نصيب كل سهم منها وذلك في حالة الشركات المساهمة.

والنموذج التطبيقى التالى يعطى مزيدا من الإيضاح.

•ـ نموذج تطبيقى علي حساب زكاة المستشفيات في صورة شركات.

* فيما يلي ملخص عمليات مستشفي أبو العزم بالمحلة الكبرى [شركة توصية بسيطة] تقدر بمبلغ ٢٠٠٠٠٠٠ جنيه مملوكة لكل من: د. حمدان أبو العزم ٥٠ أولاً: معلومات عن الإيرادات والنفقات.

- بلغت إيرادات المستشفي خلال السنة ٣٥٠٠٠٠ جنيه.

- بلغت التكاليف والمصاريف والمدفوعات كما يلي:

ـ مشتريات مستلزمات طبية ... ١٠٠٠٠٠ جنيه.

ـ مصروفات تشغيل طبية ... ٥٠٠٠٠ جنيه.

ـ مصروفات عمومية وإدارية ٢٥٠٠٠ جنيه.

ـ تسديد أقساط أجهزة ... ١٠٠٠٠ جنيه.

ـ تسديد أقساط عقار المستشفي ... ١٥٠٠٠ جنيه.

ـ مشتريات أجهزة طبية ... ٥٠٠٠٠ جنيه.

ثانيا: معلومات على أسس المحاسبة.

ـ تطبق المستشفي مبدأ الأساس النقدي بالنسبة للزكاة.

ـ تطبق المستشفي أحكام زكاة المستغلات.

ـ لدى المستشفى نظام محاسبى منتظم وسليم.

ففي ضوء المعلومات السابقة تحسب الزكاة علي النموذج المبين في الصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

قائمة حساب زكاة مستشفي أبو العزم

[شركة توصية بسيطة]

عن الحول المنتهى فى ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ كلى ... مبلغ جزئى ... إيضاحات

•ـ إجمالي الإيرادات خلال الحول ... ١٠٠٠٠٠ ... (٢٥٠٠٠٠) ... توزع الزكاة على الشركاء بنسبة حصة كل منهم فى رأس المال

•ـ يطرح: التكاليف والمصاريف والديون المسددة ... ٥٠٠٠٠ ... ١٠٠٠٠٠ ... ـ مشتريات مستلزمات طبية. ... ٢٥٠٠٠ ... ـ مصروفات تشغيل المستشفي. ... ١٠٠٠٠ ... ـ مصروفات عمومية وإدارية. ... ١٥٠٠٠ ... ـ تسديد أقساط أجهزة. ... ٥٠٠٠٠ ... ـ تسديد أقساط عقار. ... ـ مشتريات أجهزة طبية. ... •ـ صافي الإيرادات الخاضعة للزكاة ويمثل وعاء الزكاة ... •ـ مقدار النصاب. ... ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب عيار ٢٤ فرض أن سعر الجرام ٥٠ جنيهاً ... يكون مقدار النصاب مبلغ ٤٢٥٠ جنيهاً والوعاء أكبر من النصاب، فتحسب الزكاة ... •ـ مقدار الزكاة. ... ١٠٠٠٠٠ × ٢.٥ نصيب د. ربيع =٢٥٠٠ × ١٠

الفصل الحادى عشر أحكام وحساب زكاة كسب العمل (الحرف والمهن الحرة والمرتبات)

الفصل الحادى عشر

أحكام وحساب زكاة كسب العمل

(الحرف والمهن الحرة والمرتبات)

- ـ تقديم

[١١ ـ ١]ـ طبيعة نشاط كسب العمل.

[١١ ـ ٢]ـ التكييف الفقهى لزكاة نشاط كسب العمل.

[١١ ـ ٣]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المهن الحرفية.

[١١ ـ ٤]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المهن الحرفية.

[١١ ـ ٥]ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المهن الحرة.

[١١ ـ ٦]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المهن الحرة.

[١١ ـ ٧]ـ أحكام وحساب زكاة المرتبات وما فى حكمها.

[١١ ـ ٨]ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المرتبات وما فى حكمها.

تقديم

الفصل الحادى عشر

أحكام وحساب زكاة كسب العمل

(الحرف والمهن الحرة والمرتبات)

تقديم

من مصادر كسب المال العمل فى المجالات الحلال الطيبة، ومنها على سبيل المثال: النجارة، والحدادة، والصباغة، والخراطة، والبرادة، الحياكة، والمحاسبة، والمراجعة، المحاماه الاستشارات المختلفة، والعمل الوظيفى ونحو ذلك.

ويخضع هذا الكسب للزكاة ودليل ذلك قول الله تبارك وتعالى: “ يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُم” [البقرة: ٢٦٨]، وقول الرسول صلى الله عليه وسلم لسيدنا معاذ بن جبل حين بعثه إلى اليمن: “فأخبرهم أن الله قد افترض عليهم صدقة تؤخذ من أغنيائهم فترد على فقرائهم” (البخارى ومسلم).

ولقد ثار الخلاف بين الفقهاء حول التكييف الفقهى لزكاة أنشطة كسب العمل (الحرفى والمهنى والوظيفى)، فمنهم من يرى قياسه على زكاة الزروع والثمار، ومنهم من يرى قياسه على زكاة المال المستفاد، ومنهم من يرى قياسه على زكاة النقدين، ولقد تركز الخلاف حول أسس تحديد الوعاء، ومقدار النصاب، والحول، ونسبة الزكاة.

ويختص هذا الفصل باستنباط أحكام زكاة هذه الأنشطة حسب الرأى الأرجح من آراء الفقهاء، وبيان أسس حساب وعائها، ونصابها، ونسبتها، مع إعطاء نماذج تطبيقية معاصرة.

وتأسيسا على ما سبق سوف يتناول هذا الفصل ما يلى:

- ـ أحكام وحساب زكاة المهن الحرفية.

- ـ أحكام وحساب زكاة المهن الحرة.

- ـ أحكام وحساب زكاة المرتبات.

(11 ـ 1) ـ طبيعة نشاط كسب العمل.

(١١ ـ ١) ـ طبيعة نشاط كسب العمل.

من أهم مصادر كسب المال: النشاط الحرفى والمهنى والوظفيى، وفيما يلى نبذه مختصرة عن طبيعة كل منهم لأهمية ذلك عند التكييف الفقهى لحساب الزكاة عليهم.

يقصد بالنشاط الحرفى: بأنه تصنيع أو إصلاح أو تركيب شئ ما بالاستعانة بالعدد والأدوات البسيطة نسبياً، وفقا لعقد اتفاق ما يحدد المواصفات والشروط والأجرة ... والأجل يسمى الشخص الذي يقوم بهذا العمل: المحترف، ومن الأمثلة الشائعة على ذلك فى الحياة العملية: ورش الإصلاح والصيانة، ورش الحدادة والخراطة والسباكة، ورش ومحلات التفصيل والحياكة والصباغة، ونحو ذلك، ومن المعالم الأساسية لهذا النشاط هو الاعتماد على الخبرة الحرفية واستخدام أساليب وأدوات ومستلزمات بسيطة، بجانب المجهود العضلى والذهنى، وتأسيساً على ذلك فإن هذا الكسب يقع تحت نطاق زكاة كسب العمل.

ويقصد بالنشاط المهنى: بأنه قيام فرد ما بأداء خدمة للغير بمقابل معتمداً على تأهيله العملى والعلمى والتراخيص التى يحصل عليها من الجهات المختصة لمباشرة المهنة، ويرتبط مع الغير بعقد ارتباط يوضح به طبيعة الخدمة وأجل تقديمها والأتعاب، ويقوم بهذا العمل شخص ممتهن معه ترخيص بمباشرة المهنة كما سبق الإشارة، ومن الأمثلة الشائعة على ذلك فى الحياة العملية: مهنة المحاسبة والمراجعة، ومهنة المحاماه، ومهنة الطب، ومهنة الاستشارات، وما فى حكم ذلك، ومن المعالم الأساسية للنشاط المهنى أنه يعتمد على الملكة الفكرية الذهنية وليس العضلية، ويستخدم المهنى أساليب وأدوات ومستلزمات بسيطة لمباشرة المهنة ويدخل هذا النشاط فى مجال زكاة كسب العمل.

ويقصد بالعمل الوظيفى: بأنه أداء عمل ما لآخر (صاحب العمل) وتحت إمرته، وفقاً لعقد العمل نظير أجر معلوم، ويسمى الشخص الذى يقوم بالعمل: موظفاً أو أجيراً أو عاملاً، وكلها أسماء مترادفة، ويعتمد العامل فى عمله على مجهوده العضلى أو الذهنى أو هما معاً حسب طبيعة العمل الذى يقوم به، ومن المعالم الأساسية للعمل الوظيفى أنه يرتبط بعقد عمل أى يدخل فى نطاق زكاة كسب العمل.

ويعتمد من يقوم بالنشاط الحرفى والمهنى والوظيفى على العائد فى الإنفاق على حرفته أو مهنته أو وظيفته، وكذلك على حاجاته المعيشية، وما يتبقى يدخل فى وعاء الزكاة على النحو الذى سوف نوضحه تفصيلاً فى الصفحات التالية.

(11 ـ 2) ـ التكييف الفقهى لزكاة كسب العمل.

(١١ ـ ٢) ـ التكييف الفقهى لزكاة كسب العمل.

يعتبر العنصر الرئيسى فى النشاط الحرفى والمهنى والوظيفى هو العمل العضلى والذهنى، ويخضع كسب العمل المتحصل من ذلك للزكاة، ولقد اختلف الفقهاء من السلف والخلف حول نوع الزكاة التى يخضع لها كسب العمل وذلك على النحو التالى (¬١):

- ـ يرى فريق من الفقهاء القياس على زكاة المال المستفاد، حيث يضم المال المكتسب من العمل إلى بقية الأموال النقدية ويزكى الجميع فى نهاية الحول، إذا بلغ النصاب ٢.٥ - ـ يرى فريق من الفقهاء القياس على زكاة الزروع والثمار، وتحسب الزكاة على أساس ٥ - ـ يرى فريق من الفقهاء القياس على زكاة النقدين، وتحسب الزكاة على أساس ٢.٥ ونميل إلى الأخذ بالرأى الأخير وهو الذى أخذ به معظم الفقهاء المعاصرين (¬٢) وقررته الهيئة الشرعية العالمية للزكاة وذلك للمبررات الآتية:

(١) ـ يجب خصم نفقات الحصول على الكسب، وكذلك نفقات الحاجات الأصلية والديون المدفوعة حيث من شروط الخضوع للزكاة أن يكون المال فائضا عن الحاجات وخاليا من الدين، فلا صدقة إلاّ عن ظهر غنى.

(٢) ـ يصعب عمليا قياس الحولية لكل وحدة نقد والعبرة بالنصاب طرفى الحول.

(٣) ـ كلما كان المجهود فى الكسب أكبر كلما قلت نسبة الزكاة وهذا يتوافر فى زكاة كسب العمل حيث تكون نسبتها سعرها ٢.٥ ¬__________

(¬١) ـ لمزيد من التفصيل يرجع إلى:

ـ الدكتور / سامى رمضان: “ محاسبة الزكاة: فقهاً وتطبيقاً ”، ١٤١٤ هـ / ١٩٩٤ م، الفصل الثالث، صفحة ١٥٩ إلى ١٧٦.

(¬٢) ـ د. عبد الستار أبو غدة ود. حسين شحاتة: “ فقه ومحاسب الزكاة للأفراد والشركات ”، مرجع سابق الفصل (٣ ـ ١ ـ ٧)، صفحة ١٤٩.

(11 ـ 3) ـ أحكام وحساب زكاة المهن الحرفية.

(11 ـ 4) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المهن الحرفية.

(١١ ـ ٣) ـ أحكام وحساب زكاة المهن الحرفية.

لقد استقر رأى الفقهاء المعاصرين على خضوع كسب المهن الحرفية لزكاة كسب العمل، ويحكم حسابها الأسس الآتية:

(١) ـ لا تجب الزكاة فى أدوات ووسائل مباشرة الحرفة، لأنها من عروض القنية (الأصول الثابتة) غير الخاضعة للزكاة.

(٢) ـ تتمثل الأموال الزكوية فى الإيرادات المكتسبة من مباشرة الحرفة خلال الحول.

(٣) ـ يخصم من الإيرادات المكتسبة نفقات الحرفة ونفقات الحاجات الأصلية، والديون المسددة إن وجدت، وثمن الأشياء المشتراه ويمثل الباقى وعاء الزكاة.

(٤) ـ يحسب النصاب، على أساس ما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب عيار ٢٤، قياساً على زكاة النقدين والمال المستفاد.

(٥) ـ يقارن وعاء الزكاة بالنصاب، فإذا بلغه، تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ (٦) ـ تحسب الزكاة عن طريق ضرب الوعاء فى نسبة الزكاة.

والنموذج التوضيحى التالى يعطى مزيداً من البيان على تطبيق الأحكام السابقة.

(١١ ـ ٤) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المهن الحرفية.

لو فرض أن أحد المسلمين (مصلح بن صلاح) لديه ورشة لصيانة وتصليح السيارات الخاصة، وفيما يلى بيانات عن نشاطها خلال الحول المنتهى فى ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٣ هـ

- ـ إيرادات الورشة ـ إيرادات الميكانيكا ١٠٠٠٠٠ ج ـ إيرادات الكهرباء ٨٠٠٠٠ ج

ـ إيرادات السمكرة ١٠٠٠٠ ج ـ إيرادات متنوعة ١٠٠٠٠ ج

- ـ التكاليف والمصاريف: أجور التشغيل ٢٥٠٠٠ ج ـ إيجار الورشة ١٥٠٠٠ ج

ـ مستلزمات التشغيل ١٥٠٠٠ ج ـ ضرائب مسددة ١٠٠٠٠ ج

ـ كهرباء وقوى ... ١٢٠٠٠ ج ـ مصاريف ضيافة ٣٠٠٠ ج

- ـ بلغت نفقات الحاجات المعيشية ٢٥٠٠٠ ج

- ـ بلغت الديون المسددة خلال الحول ١٥٠٠٠ ج

- ـ يقدر سعر جرام الذهب عيار ٢٤ ٥٠ ج

- ـ لدى صاحب الورشة دفاتر وسجلات منتظمة لإثبات الإيراد والمنصرف.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تظهر قائمة حساب الزكاة على النموذج الموضح فى الصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب زكاة لورشة تصليح سيارات

عن الحول المنتهي في ٣٠/ ١٢/ ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

•ـ الإيرادات الزكوية ... ١٠٠٠٠٠ ... ٢٠٠٠٠٠ ... إجمالى الإيرادات الخاضعة للزكاة

ـ إيرادات تصليح ميكانيكا ... ٨٠٠٠٠ ... ـ إيرادات تصليح كهرباء. ... ١٠٠٠٠ ... ـ إيرادات تصليح السمكرة ... ١٠٠٠٠ ... ـ إيرادات تصليح متنوعة ... إجمالى الإيرادات الزكوية ... •ـ يخصم: التكاليف والنفقات ... ٢٥٠٠٠ ... ـ أجور عمال التشغيل ... ١٥٠٠٠ ... ـ إيجار الورشة ... ١٥٠٠٠ ... (٨٠٠٠٠) ... إجمالى الخصومات

ـ مستلزمات التشغيل ... ١٢٠٠٠ ... ١٢٠٠٠٠ ... ـ كهرباء وقوى ... ٣٠٠٠ ... ـ مصارف ضيافة ... ١٠٠٠٠ ... ـ ضرائب مسددة ... إجمالى التكاليف والنفقات ... (٤٠٠٠٠) ... صافى الإيرادات وتمثل المدخر

•ـ يخصم: نفقات المعيشة والديون المسددة ... ٨٠٠٠٠ ... ـ نفقات المعيشة. ... ٢٥٠٠٠ ... ـ ضرائب مسددة. ... ١٥٠٠٠

•ـ وعاء الزكاة ... ـ على أساس التقويم الهجرى

•ـ مقدار النصاب: ... ـ ٨٥ جراما من الذهب × ٥٠ جنيهاً = ٤٢٥٠ جنيها ... ـ الوعاء وصل النصاب ... •ـ حساب مقدار الزكاة: ... ٨٠٠٠٠×٢.٥

(11 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة المهن الحرة.

(١١ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة المهن الحرة.

يعتبر إيراد المهن الحرة من أنشطة كسب العمل الخاضعة للزكاة حيث يعتمد المهنى [كما سبق الإيضاح] على جهده الذهنى فى أداء مهنته، ودور الأجهزة والعدد والأدوات والوسائل التى يستخدمها قليل

وتطبق أحكام زكاة كسب العمل السابق بيانها على زكاة المهن الحرة، والتى تتلخص فى الآتى:

(١) ـ لا تجب الزكاة على الأجهزة والعدد والأدوات التى يستخدمها المهنى فى عمله ... مثل: العقار والأثاث و التركيبات والسيارات وأجهزة الفاكس والكمبيوتر الموجودة فى مكتبه أو معمله، لأنها من عروض القنية.

(٢) ـ تجب الزكاة فى قيمة الأتعاب (الإيرادات) التى حصل عليها خلال الحول بعد ... طرح النفقات والديون المسددة والمشتريات.

(٣) ـ يخصم من الأتعاب النفقات المرتبطة بمباشرة المهنة ومنها على سبيل المثال: أجور المعاونين والمساعدين، والإيجار، والمصاريف الإدارية المختلفة، وكذلك الضرائب والرسوم الحكومية والنقابية المسددة وما فى حكم ذلك. .

(٤) ـ يخصم كذلك من الإيراد نفقات الحاجات المعيشية (إذا لم تسدد من إيرادات ... أخرى) والديون المسددة خلال الحول، وثمن شراء أى أجهزة أو نحو ذلك أو الأقساط المسددة.

(٥) ـ يمثل وعاء الزكاة: الإيرادات السنوية مخصوما منها التكاليف والمصروفات ونفقات الحاجات المعيشية والديون المسددة وثمن الأشياء المشتراه، وهذا فى الغالب يمثل صافى المدخر بدون إسراف أو تبذير أو ترف.

(٦) ـ يقدر النصاب بما يعادل ٨٥ جراماً من الذهب، على أساس عيار ٢٤، فإذا ... وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة.

(٧) ـ نسبة الزكاة ٢.٥ (٦) ـ يحسب مقدار الزكاة عن طريق ضرب الوعاء فى نسبة الزكاة.

ويجوز أن يدفع المهنى مبالغ تحت حساب الزكاة عندما يحصل على الإيراد على أساس ٢.٥ وفى الصفحة التالية نموذج تطبيقى على حساب زكاة المهن الحرة.

(11 ـ 6) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المهن الحرة.

(١١ ـ ٦) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المهن الحرة.

لو فرض أن شركة خدمات [شركة أعمال] مكونة من الدكتور عبد الستار أبو غدة والدكتور حسين شحاتة، تعمل فى مجال الاستشارات الشرعية والمحاسبية ويقتسمان الربح والخسارة بنسبة ٢: ١ وفيما يلى ملخص نشاطها خلال الحول المنتهى فى ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٣ هـ.

- ـ إجمالى الإيرادات خلال الفترة ... ٢٥٠٠٠٠ جنيه.

- ـ تحليل النفقات: (التكاليف والمصروفات والمدفوعات المختلفة).

ـ تكلفة العمالة ... ٢٥٠٠٠ جنيه.

ـ نفقات والصيانة ... ٥٠٠٠ جنيه.

ـ رسوم حكومية وضرائب مدفوعة ٥٠٠٠ جنيه.

ـ إيجار وتليفون وفاكس وإنترنت ... ١٠٠٠٠ جنيه.

ـ شراء سيارة جديدة للعمل نقداً ... ٤٥٠٠٠ جنيه.

ـ نفقات أخرى ... ١٠٠٠٠ جنيه.

- ـ معلومات إضافية:

ـ سددت الشركة قسط دين على أحد السيارات المشتراه بالأجل قدره ٣٠٠٠٠ جنيه

ـ بلغت مسحوبات الشركاء المدفوعة لنفقاتهم الخاصة ٢٠٠٠٠ و ١٠٠٠٠ جنيه على التوالى.

ـ يقدر سعر جرام الذهب ٥٠ جنيهاً عيار ٢٤.

ـ تمسك الشركة حسابات منتظمة.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة، على النحو الوارد بالصفحة التالية.

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب الزكاة على خدمات الاستشارات

عن الحول المنتهي في ٣٠ ذى الحجة ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

•ـ إجمالى الإيرادات ... ٢٥٠٠٠ ... ٢٥٠٠٠٠ ... وزع الوعاء بنسبة ٢: ١ حسب الوارد بالعقد

•ـ يخصم النفقات ... ٥٠٠٠ ... نفقات الحاجات الأصلية لكل منهما

ـ تكلفة العمالة ... ٥٠٠٠ ... ـ نفقات الوقود والصيانة. ... ١٠٠٠٠ ... ـ رسوم حكومية ... ٤٥٠٠٠ ... ـ إيجار تليفون ونحوه ... ١٠٠٠٠ ... ـ شراء سيارة جديدة ... ـ نفقات أخرى ... (١٠٠٠٠٠) ... •يخصم. ... ١٥٠٠٠٠ ... ـ الديون المدفوعة ... (٣٠٠٠٠) ... •ـ وعاء الزكاة ... ١٢٠٠٠٠ ... يوزع الوعاء على الشركاء ... عبد الستار حسين ... الوعاء العام ... ٨٠٠٠٠ ٤٠٠٠٠ ... يخصم النفقات الشخصية ٢٠٠٠٠ ١٠٠٠٠ ... وعاء الزكاة لكل شريك ٦٠٠٠٠ ٣٠٠٠٠ ... •ـ مقدار النصاب: ... ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب × ٥٠ ج = ٤٢٥٠ جنيها ... وبذلك يكون وعاء الزكاة وصل النصاب فتحسب الزكاة ... •ـ حساب مقدار الزكاة: ... ـ نصيب الشريك ... د. عبد الستار أبو غدة من الزكاة ... ٦٠٠٠٠ × ٢.٥

(11 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة المرتبات.

(١١ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة المرتبات.

•ـ تعتبر المرتبات والأجور وما فى حكم ذلك من الإيرادات التى تخضع لزكاة كسب العمل ويطبق عليها الأحكام السابق بيانها من حيث الحولية والنصاب والنسبة.

•ـ وتحسب الزكاة على النحو التالى:

أولاً: حالة وجود مستندات وسجلات لضبط وإثبات الإيرادات والنفقات والديون المسددة، ففى هذه الحالة تتبع الخطوات الآتية:

(١) ـ تحديد إيرادات الوظيفة خلال الحول.

(٢) ـ يطرح منها النفقات والديون المسددة فعلاً خلال الحول، والباقى يمثل وعاء الزكاة الذى يقارن النصاب.

(٣) ـ يحسب النصاب وهو ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب.

(٤) ـ فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ ثانياُ: حالة عدم وجود سجلات أو مستندات، ففى هذه الحالة يحسب المدخر فى نهاية الحول ويقارن بالنصاب فإذا بلغه، تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ •ـ ويجوز للمزكى أن يضم إلى وعاء زكاة المرتبات أو المدخر أى أموال نقدية أخرى متى لم تزك من قبل، وتتفق مع إيرادات كسب العمل فى الحولية والنصاب والسعر.

•ـ كما يجوز أن تدفع مبالغ شهرية أو دورية مقدماً تحت حساب زكاة المرتبات، على أن تتم التسوية فى نهاية الحول بين ما دفع فعلاً وما كان يجب دفعه على النحو السابق بيانه فى زكاة المهن الحرة.

•ـ تطبق أحكام زكاة الرواتب على الأجور والمكافآت والحوافز والمعاشات والأعطيات الدورية وما فى حكم ذلك.

وفى الصفحة التالية نموذج توضيحى على حساب زكاة المرتبات.

(11 ـ 8) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المرتبات.

(١١ ـ ٨) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المرتبات.

لو فرض أن أحد المسلمين (خالد بن ضباب) يعمل موظفاً فى وزارة التربية براتب شهرى قدره ١٠٠٠ جنيه، ينفق منها على حاجاته الأصلية له ولأسرته مبلغ ٦٠٠ جنيه شهرياً [فى المتوسط] وسدد ديونا مقدارها ٣٨٠٠ جنيه وادخر ما تبقى، وأن لهذا الموظف حولاً معلوماً للزكاة هو نهاية ذى الحجة كل عام.

ففى ضوء البيانات والمعلومات السابقة تحسب الزكاة على النحو الموضح بهذه القائمة

نموذج تطبيقى

لقائمة حساب المرتبات

عن الحول المنتهي في ٣٠/ ١٢/ ١٤٢٣ هـ

البيان ... مبلغ جزئي ... مبلغ كلي ... إيضاحات

•ـ الإيراد الإجمالىلسنوى ... ٧٢٠٠ ... ١٢٠٠٠ ... ١٠٠٠ ج× ١٢ شهراً

•ـ يخصم النفقات والديون المسددة ... ـ نفقات الحاجات الأصلية المدفوعة فعلاً. ... ٣٨٠٠ ... ـ الديون المدفوعة فعلاً. ... ٦٠٠ ج× ١٢ شهراً

•ـ وعاء الزكاة ... •ـ مقدار النصاب: ... (١١٠٠٠) ... ٨٥ جراما × ٥٠ ج = ٤٢٥٠ جنيها ... ١٠٠٠ ... المدخر فى نهاية الحول

•ـ مقدار الزكاة ... ـ لم يصل وعاء الزكاة وهو ١٠٠٠ جنيه النصاب وبالتالى لا تجب عليه زكاة

الفصل الثانى عشر أحكام وحساب مصارف الزكاة ومؤسساتها المعاصرة

الفصل الثانى عشر

أحكام وحساب مصارف الزكاة

ومؤسساتها المعاصرة

- ـ تقديم

[١٢ ـ ١]ـ مصارف الزكاة فى ضوء الشريعة الإسلامية.

[١٢ ـ ٢]ـ أثر مصارف الزكاة على الأفراد والمجتمعات.

[١٢ ـ ٣]ـ أحكام توزيع حصيلة الزكاة على ... مصارفها الشرعية.

[١٢ ـ ٤]ـ موازنة أموال الزكاة: الموارد والمصارف.

[١٢ ـ ٥]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة فى شراء أدوات ... الحرفة للفقراء.

[١٢ ـ ٦]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة فى إقالة عثرة ... رجال الأعمال.

[١٢ ـ ٧]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة فى تمويل ... مشروعات إنتاجية.

[١٢ ـ ٨]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة فى مجالات الدعوة الإسلامية.

تقديم

[١٢ ـ ٩]ـ مؤسسات الزكاة المعاصرة أنواعها ومقاصدها.

الفصل الثانى عشر

أحكام وحساب مصارف الزكاة

ومؤسساتها المعاصرة

تقديم

من المقاصد السامية للزكاة تطهير القلوب، وتزكية النفوس، وإصلاح الصدور، كما أنها تحقق التضامن والتكافل الاجتماعى بين الناس، فلا يقتصر أثرها الطيب على الأفراد فقط بل تعالج المجتمع من أمراضه المختلفة، وهذا نلاحظه فى المنهج الربانى العظيم فى توزيع حصيلتها، حيث تحقق التنمية الاجتماعية والاقتصادية، وكذلك تحفظ العزة السياسية للمسلمين، وهذا لن يتحقق إلاّ إذا وزعت بالحق، ومنعت من الباطل، ويعنى ذلك الالتزام بأحكام ومبادئ الشريعة الإسلامية فى جبايتها وصرفها.

ولقد تضمنت كتب فقه الزكاة مجموعة من الأحكام التى توضح المسائل الآتية:

- ـ كيفية توزيع حصيلة الزكاة بين مصارفها الشرعية.

- ـ كيفية التصرف فى فائض حصيلة الزكاة.

- ـ كيفية تدبير العجز فى حصيلة الزكاة.

- ـ الأولويات الإسلامية فى توزيع حصيلة الزكاة.

- ـ دور ولى الأمر ونائبه فى جباية الزكاة وتصريفها.

ولقد أسفر التطبيق العملى للأحكام السابقة عن مجموعة من الاستفسارات من بينها:

- ـ هل يجوز توجيه جزء من الزكاة إلى الدعوة فى سبيل الله؟

- ـ هل يجوز إسقاط الدين عن المدين المعسر واعتباره من الزكاة؟

- ـ هل يجوز توجيه جزء من الزكاة إلى المشروعات الاستثمارية؟

- ـ هل يجوز إعطاء الزكاة فى غياب دور الدولة إلى مؤسسات الزكاة الخاصة؟

- ـ هل يجوز نقل الزكاة إلى مكان آخر للمجاهدين فى سبيل الله أو للأقارب؟

[12 ـ 1]ـ مصارف الزكاة فى ضوء الشريعة الإسلامية.

سوف نتناول هذه التساؤلات وغيرها فى هذا الفصل بشئ من التفصيل فى ضوء أحكام ومبادئ الشريعة الإسلامية وما صدر عن مجامع الفقه الإسلامى من فتاوى معاصرة تتعلق بالزكاة.

[١٢ ـ ١]ـ مصارف الزكاة فى ضوء الشريعة الإسلامية.

لمَ يكُلِ الله سبحانه وتعالى توزيع الزكاة إلى أحد من البشر لعلمه بقصورهم، فتولى بذاته العلية تقسيمها كما ورد فى قوله سبحانه وتعالى: “إِنَّمَا الصَّدَقَاتُ لِلْفُقَرَاء وَالْمَسَاكِين وَالْعَامِلِينَ عَلَيْهَا وَالْمُؤَلَّفَةِ قُلُوبُهُمْ وَفِي الرِّقَابِ وَالْغَارِمِينَ وَفِي سَبِيلِ اللَّهِ وَابْنِ السَّبِيلِ فَرِيضَةً مِّنَ اللَّهِ وَاللَّهُ عَلِيمٌ حَكِيمٌ ” [التوبة: ٦٠]، ولقد ورد فى الحديث الشريف عن النبى صلى الله عليه وسلم، ما رواه أبو داود عن زياد بن الحارث الصدائى، قال: أتيت رسول الله صلى الله عليه وسلم، فبايعته وذكر حديثا طويلاً، فأتاه رجل فقال: أعطنى من الصدقة، فقال له رسول الله صلى الله عليه وسلم: “ إن الله لم يُوص بحكم نبى ولا غيره فى الصدقة حتى حكم فيها، فجزأها ثمانية أجزاء، فإن كنت من هذه الأجزاء أعطيك حقك ” (أبو داود).

ولقد أجمع الفقهاء على مصارف الزكاة الثمانية الواردة فى الآية الكريمة، وإن اختلفوا فى تفسير مدلول كل مصرف بين المضيقين والموسعين، كما اختلفوا كذلك فى المقادير التى تعطى لكل منهم على النحو الذى سوف نفصله فيما بعد.

وفيما يلى نبذة مختصرة عن مدلول كل مصرف.

- ـ المصرف الأول والثانى: الفقراء والمساكين.

لقد اختلف الفقهاء فى تحديد دقيق للفقير والمسكين، ولكنهم يجمعون على أنهم يملكون ما دون النصاب، أى ليس عندهم ما يكفيهم مؤنة الحياة الكريمة من مطعم وملبس ومسكن وعلاج وتعليم ونحو ذلك له ولمن يعول شرعاً حسب المفصل فى كتب الفقه

وُيعْطَى الفقراء والمساكين ما يكفيهم الضروريات والحاجيات لمدة سنة وهذا هو الرأى الأرجح عند جمهور الفقهاء لأن الزكاة حولية تتكرر كل عام، وإن كان هناك من فائض فى الحصيلة يعطى لهم مؤنة العمر كله كما فعل عمر بن الخطاب رضى الله عنه.

- ـ المصرف الثالث: العاملين عليها.

هم الذين يوليهم الإمام أو نائبه عملا من أعمال جباية الزكاة وتوزيعها وما يدخل فى نطاق ذلك، ويُعْطى لهم ولو كانوا أغنياء حتى يُحْفَظ عليهم دينهم.

ويرى بعض الفقهاء أن يُعْطى للعاملين الثمن، ويرى البعض أن الأمر متروك لما يراه ولى الأمر حسب جُهد كل عامل وأجور المثل، ويرى البعض أن يأخذوا راتبهم من بيت المال.

- ـ المصرف الرابع: المؤلفة قلوبهم.

وهم إمَّا كفار يُرْجى إسلامهم أو كف شرهم وأذاهم عن المسلمين، وإما مسلمون ممن يرجى تقوية إسلامهم وإيمانهم.

وينقسم المؤلفة قلوبهم إلى نوعين هما:

- ـ كفار: من يرجى إسلامهم، فيعطى لهم من الزكاة لحثهم ودفعهم إلى الإسلام مثلما فعل رسول الله صلى الله عليه وسلم مع صفوان بن أُميَّة، وكان يومئذ كافراً كما تعطى لمن يخشى شره، فيرجى من إعطائهم من الزكاة كف شرهم.

- ـ مسلمون: وهم أنواع:

- ـ من دخلوا الإسلام حديثا لتثبيتهم وعونهم.

- ـ من دخلوا الإسلام وكانوا زعماء فى قومهم ولهم نظراء ما زالوا كافرين لتثبيتهم.

- ـ من فتر إيمانهم وخشى ارتدادهم بسبب الفقر والعوز وذلك لتثبيتهم.

والقدر الذى يعطى للمؤلفة قلوبهم متروك لاجتهاد ولىّ الأمر ونائبه حسب الأحوال، وحالة من تُعطى لهم الزكاة، وحسب مقدار الحصيلة المتوفرة، ودرجة احتياج بقية المصارف الأخرى من منظور الأولويات الإسلامية: الضروريات والحاجيات.

- ـ المصرف الخامس: فى الرقاب.

ويقصد بهذا المصرف عتق العبيد ومن فى حكمهم من ملكية أسيادهم، حتى يكون ولاؤهم لمن أعتقهم أى يكون ولاؤهم للإسلام، وهذا نموذج حى من نماذج تحرير الإنسان من العبودية إلاّ لله، ويدخل فى نطاق فك الرقاب فى التطبيقات المعاصرة، المعاونة فى تحرير رقبة الأسير المسلم الذى يتحكم فيه الكفرة، لأن فى ذلك محافظة على عزة الإسلام، وحفظ المسلمين الأسرى من الكفر.

والقدر الذى يُعطى للعبد أو الأسير متروك لاجتهاد ولى الأمر ونائبه فى ضوء الحصيلة المتوفرة والأولويات الإسلامية من ضروريات وحاجيات.

- ـ المصرف السادس: الغارمين.

هم الذين أثقلتهم الديون، وهم نوعان: غارم لمصلحة نفسه فى أمر مباح شرعاً، وغارم فى مصلحة الناس عند المصالحة بين المتخاصمين، كما يدخل فى زمرة الغارمين من أثقلته الديون فى غير معصية، إلاّ من تاب وآمن وعَزِمَ على أن لا يعود إلى المعاصى مرة أخرى.

والقدر الذى يعطى لمن يُقَالَ من عثرته يتوقف على مقدار حصيلة الزكاة، ... وعلى حالة المصارف الأخرى وفقه الأولويات الإسلامية: الضروريات فالحاجيات.

[12 ـ 2]ـ أثر مصارف الزكاة على الأفراد والمجتمعات.

- ـ المصرف السابع: فى سبيل الله.

المعنى العام لهذا المصرف: هو الإنفاق على أى عمل لجعل كلمة الله هى العليا، وكلمة الكافرين السفلى، وكذلك الإنفاق فى مصالح المسلمين العامة مثل إنشاء المدارس والمعاهد والمساجد والكليات والمستشفيات وما فى حكم ذلك الذى يدخل فى نطاق ... الحاجات الأصلية للإنسان.

ولقد اختلف العلماء والفقهاء من السلف والخلف حول نطاق أو حدود مصرف فى سبيل الله، فمنهم المُضَيِّق، ومنهم المُوَسِّع، ولكل منهم أدلته فى ضوء الظروف والأحوال التى تتغير من زمان إلى زمان ومن مكان إلى مكان، وكلهم على فقه ورشد فى الاجتهاد ولكن الذى نميل إليه هو المعنى الموسع فى ضوء الأولويات الإسلامية الضروريات والحاجيات.

ومن النماذج المعاصرة التى تدخل فى نطاق مصرف فى سبيل الله:

- ـ تمويل كافة العمليات الجهادية ضد أعدء الدن والوطن مثل الصهاينة.

- ـ الإنفاق على أسر وعائلات المجاهدين والشهداء.

- ـ الدعوة الإسلامية بالحكمة والموعظة الحسنة.

- ـ إنشاء المؤسسات الإسلامية الخيرية والاجتماعية والتعليمية الإسلامية.

والقدر الذى يعطى لهذا المصرف يترك لولى الأمر ونائبه ولكن هناك أولوية فى حالات الغزوات والفتوحات والدفاع عن المسلمين.

- ـ المصرف الثامن: ابن السبيل.

ويقصد بهذا المصرف إعطاء الشخص المسافر الغريب فى أرض ليس له فيها مال من الزكاة، فإن كان غنيا فيأخذ هذا المال على سبيل القرض الحسن على أن يرده بعد عودته إلى وطنه، وإن كان فقيراً فلا يرده باعتباره من الفقراء والمساكين ويعطى له ما يكفيه حتى يعود إلى وطنه.

[١٢ ـ ٢]ـ أثر مصارف الزكاة على الأفراد والمجتمعات.

من يتدبر بإمعان أثر الزكاة على هذه المصارف الثمانية، يستخلص الإعجاز الإلهى فى أثر الزكاة فى التربية الروحية وهى تقوية الإيمان والامتثال والطاعة والشكر لله وتحرير النفس من عبادة المال وسطوته، وأثر الزكاة فى التربية الخلقية حيث تغرس الزكاة عند المزكى

[12 ـ 3]ـ أحكام توزيع حصيلة الزكاة على مصارفها الشرعية.

فضيلة الإخلاص والصدق والأمانة والبذل والعطاء والرحمة والتراحم، وأثر الزكاة فى تحقيق العدالة الاجتماعية حيث تحقق التضامن والتكافل بين الناس، وتقريب الفوارق بين الطبقات وتقوى روح الحب والمودة وبذلك يوجد المجتمع الفاضل، كما أن للزكاة أثراً على التنمية الاقتصادية حيث تمنع الاكتناز وتساهم فى علاج مشكلة الفقر والتضخم والبطالة وسوء توزيع الدخول، كما أن للزكاة أثراً فعالاً فى تحقيق العزة السياسية من خلال إعداد القوة الإيمانية للمجاهدين والإنفاق على أسرهم وتمويل القوة المادية للجهاد وكذلك الدعوة إلى الله بالحكمة والموعظة الحسنة، ونصرة المسلمين المظلومين المضطهدين.

وتأسيساً على ذلك فإن لمصارف الزكاة دور فى:

- ـ رعاية الفرد: حيث توفر له حاجاته الأساسية وتحفظ له دينه وعقله ونفسه وعرضه وماله، وهذا بدوره يؤثر على استقرار البيت من حيث توفير مقومات الحياة الكريمة.

- ـ رعاية المجتمع: حيث تساهم فى إيجاد المجتمع الفاضل المتكامل المتضامن القوى العزيز الحُرْ.

ومن الفرد الآمن ومن المجتمع الفاضل تكون الحكومة القادرة على أن تحفظ الحاجات الأساسية لرعاياها وهى العقيدة والنفس والعقل والعِرْضّ والدين والمال.

[١٢ ـ ٣]ـ أحكام توزيع حصيلة الزكاة على مصارفها الشرعية.

يثار سؤال عند توزيع حصيلة الزكاة على المصارف الثمانية، وهو: كم يعطى لكل مصرف؟، وهل من الضرورى أن توزع الحصيلة على كل المصارف بالتساوى؟ وهل هناك أحكام شرعية يجب أن يلتزم بها ولى الأمر ونائبه فى عملية التوزيع؟

ليس هناك رأى واحد متفق عليه فى هذا الشأن، حيث إن عملية تحديد وحساب وتوزيع حصيلة الزكاة يختلف من زمان إلى زمان، ومن حال إلى حال، وعلى ولى الأمر ونائبه المنوط بتوزيع حصيلة الزكاة أن يُعْمِلْ رأيه فى ضوء القيم والشرع والخبرة والبصيرة ومشاورة أهل الحل والعقد، ولكن هناك أحكام عامة يمكن الاستعانة بها من أهمها ما يلى:

(١) ـ المعرفة والدراية بأحوال المصارف الثمانية من حيث الضرورة والحاجة.

(٢) ـ الالتزام بالأولويات الإسلامية: حيث يُعطى الأولوية لتوفير الضروريات ثم الحاجيات، فمن هم دون الكفاف أو قريبين منه أولى ممن هم دون حد الكفاية

[12 ـ 4]ـ موازنة بيت (صندوق) الزكاة: الموارد والمصارف (1).

، ومن هم داخل البلد الذى حُصَّلتْ منه الزكاة أولى ممن هم فى بلد آخر إذا تساوت الحاجة، ومن هم فى حاجة إلى حفظ النفس أولى ممن هم فى حاجة إلى حفظ العرض وهكذا.

(٣) ـ عدم التركيز على مصرف واحد دون المصارف الأخرى مع حاجة الجميع إلى الزكاة، فلا يجب أن توجه كل حصيلة الزكاة إلى الفقراء والمساكين وتترك المصارف الأخرى، أو توجه الحصيلة كلها إلى مصرف الجهاد فى سبيل الله مع عَوزْ المصارف الأخرى.

(٤) ـ عدم توجيه أموال الزكاة إلى غير المسلمين الفقراء أو لتأليف قلوبهم إلاّ بعد كفاية المسلمين الفقراء.

(٥) ـ الرشد والاعتدال فى نفقات جباية وتوزيع حصيلة الزكاة، لا إسراف ولا تقتير.

(٦) ـ الأخذ بالأسباب فى الاستعلام عن مستحقى الزكاة حتى تُوضع الزكاة فى غير موضعها

[١٢ ـ ٤]ـ موازنة بيت (صندوق) الزكاة: الموارد والمصارف (١).

لأغراض تطبيق أحكام ومصارف الزكاة السابقة على الوجه السليم يقوم ولى ... الأمر أو نائبه بإعداد موازنة بيت الزكاة، والتى تتضمن الموارد محَلَلة حسب مصادرها المختلفة، والمصارف مُحلَلَه حسب مجالات الصرف، وتحقيق التوازن بينهما بقدر الإمكان

- وأحيانا قد تزيد الموارد عن المصارف لأسباب مختلفة، فيمكن ترحيل الفائض إلى السنة التالية، ولاسيما إذا كانت بعض أموال الزكاة مخصصة لمصرف مؤجل صرفه، أو يوظف فى مشروعات استثمارية، تُمَلَّكْ للفقراء والمساكين ويشتغل بها العاطلون.

- وأحيانا قد تقل الموارد عن المصارف، وفى هذه الحالة يمكن لولى الأمر أو نائبه التوظيف على أموال الأغنياء بالقدر الذى يغطى ذلك العجز بضوابط شرعية سبق الإشارة إليها.

وفى الصفحة التالية نموذج مبسط لموازنة بيت (صندوق) الزكاة فى دولة ما عن فترة معينة، ويتضمن العناصر الآتية: الرصيد المرحل من الفترة السابقة، المتحصلات من الزكاة

خلال الفترة، والمدفوعات من الزكاة خلال الفترة، والرصيد آخر الفترة الذى قد يكون عجزاً أو فائضاً.

ـــــــــــــــــــ

(١) ـ لمزيد من التفصيل يرجع إلى:

*دكتور حسين شحاتة: “ التخطيط المالى والموازنات التقديرية لصناديق الزكاة”، من مطبوعات البنك الإسلامى للتنمية بجدة، ١٤١٨ هـ، ١٩٩٧ م.

دولة ...

بيت (صندوق) زكاة المال

نموذج موازنة بيت (صندوق) الزكاة

عن الفترة من ... إلى ...

البيان ... مبلغ جزئى ... مبلغ جزئى ... مبلغ كلى

الرصيد المرحل من الفترة السابقة ... ×× ... ××× ... ×××

أولاً: موارد زكاة المال خلال الفترة. ... ×× ... - موارد الزكاة من الدخل. ... ×× ... ـ موارد زكاة الزروع والثمار. ... ×× ... ـ موارد زكاة المستغلات. ... ـ موارد زكاة المهن الحرة. ... ـ موارد زكاة الرواتب والأجور وما فى حكمها ... ×× ... ×× ... ×××× ... - موارد الزكاة من رأس المال والدخل. ... ×× ... ـ موارد زكاة النشاط التجارى. ... ×× ... ـ موارد زكاة النشاط الصناعى. ... ×××××

ـ موارد زكاة الثروة النقدية. ... (××××)

ـ موارد زكاة الثروة الحيوانية. ... ××××

××××× ... - موارد الزكاة من رأس المال. ... ـ موارد زكاة المستخرج من باطن الأرض. ... ××

[12 ـ 5]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في تمويل شراء آلات ووسائل الحرفة للفقراء والمساكين المحترفين.

ـ موارد زكاة المسترخج من البحار. ... ×× ... ـ المال المستفاد. ... ×× ... ثانياً: مصارف زكاة المال. ... ـ الفقراء والمساكين. ... ×× ... ـ العاملون عليها والنفقات الإدارية. ... ×× ... ـ المؤلفة قلوبهم. ... ×× ... ـ فى الرقاب. ... ×× ... ـ الغارمون. ... ×× ... ـ فى سبيل الله. ... ×× ... ـ ابن السبيل. ... ×× ... ـ النفقات الاستثمارية. ... ×× ... إجمالى مصارف زكاة المال ... الفائض / أو العجز خلال الفترة

[١٢ ـ ٥]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في تمويل شراء آلات ووسائل الحرفة للفقراء والمساكين المحترفين.

من بين الفقراء والمساكين، فئة المحترفين الذين يُتْقُنوْن صنعة أو حِرفة معينة ولكن ليس لديهم آلاتها وأدواتها، فلقد أجاز الفقهاء أن يُعطي للمحترف مال يشتري به أدوات حرفته بحيث يحصل له من ربحه ما يفي بكفايته، فقد ورد في المجموع للنووي: {ومن كان خياطاً أو

[12 ـ 6]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في إقالة عثرة رجال الأعمال.

نجاراً أو قصاراً أو قصاباً أو غيرهم من أهل الصنائع أُعَطَي ما يشتري به صنعته أو حصة في صَنْعَتِه تكفيه على الدوام}. (¬١)

ومن التطبيقات المعاصرة لهذه الحالة ما يلي:

ـ شراء آلات وأدوات حرفة للنساء الفقيرات المحترفات صَنْعَةً واللآتى لا يستطعن الخروج ويمكنهن العمل داخل البيت وبذلك يتم تحويلهن إلى قوة منتجة.

ـ شراء آلات وأدوات الحرف والصناعات الصغيرة للشباب الفقير العاطل لتحويله إلى قوة منتجة من خلال نظام القرض الحسن بدلاً من القروض الربوية والقروض المشتبه فيها التى تعطى لهم من الجهات الأجنبية عبر الصندوق الاجتماعى للتنمية ونحوه.

ـ شراء آلات وأدوات الحرف ونحوها للمعاقين الفقراء وتدريبهم على ممارسة حرفة ويقاس على ذلك اللاجئين والمعتقلين والسجناء.

ومن الآثار الاقتصادية المهمة لتمويل وسائل الحرفة للفقراء المحترفين من الزكاة، تحويلهم من طاقة عاطلة إلى قوة اقتصادية إنتاجية سوف تتحول بعد فترة إلى دافعي زكاة.

[١٢ ـ ٦]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في إقالة عثرة رجال الأعمال.

يدخل في نطاق الغارمين من أثقلته الديون شريطة أن يكون سبب المغرم مشروع، أو أنه تاب وتحققت توبته، ودليل ذلك لما رُوي مخارق الهلالي: تحملت حمالة فأتيت النبي صلى الله عليه وسلم فقال “ أقم يا قيبصه حتى تأتينا الصدقة فنأمر بها لك ” الحديث.

ومن التطبيقات المعاصرة لمصرف الغارمين ما يلي: (١)

٢ ـ رجال البر والإحسان العاملين في مجال الخدمات الاجتماعية العامة والدعوة والإغاثة وترتب على ذلك وديون فيمكنهم أن يأخذوا من مال الزكاة. (٢)

٢ ـ رجال الأعمال الذين أصابتهم مصائب أو أزمات وترتب على ذلك ديون تكاد تخرجهم من حلبة النشاط الاقتصادي ويترتب على ذلك أضراراً جسيمة بهم وبالدائنين وبالاقتصاد القومي بصفة عامة، فإقالتهم من هذه العثرة من مال الزكاة يحقق منافع اقتصادية واجتماعة وكذلك لا تلجئه إلى التعامل بالربا.

¬__________

(¬١) ـ المجموع للنووي، الجزء السادس، صفحة ١٩٤.

[12 ـ 7]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في تمويل مشروعات إنتاجية.

ولقد وضع الفقهاء مجموعة من الشروط لمن تُعطي له الزكاة من سهم الغارمين من أهمها ما يلي:

- ـ أن يكون في حاجة إلى ما يقضي به الدين.

- ـ أن يكون قد استدان في طاعة أو فى أمر مباح، إلاّ إذا تاب توبة صادقة.

- ـ أن يكون الدين حالاًّ.

- ـ أن يكون شأن الدين مما يحبس فيه.

[١٢ ـ ٧]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في تمويل مشروعات إنتاجية.

لقد أجاز فريق من الفقهاء (٣)، أن يُنشأ من مال الزكاة مشروعات وينفق من دخلها عليهم، ولا يكون لهم الحق في بيعها ونقل ملكيتها للغير، حتى تظل شبه موقوفة (٤) ويؤدي هذا من الناحية الاقتصادية والاجتماعية إلى تحويل فئة من المجتمع فقيرة وعاطلة إلى فئة منتجة، كما أن هذا يساهم فى علاج مشكلة البطالة والتسول والجريمة وكافة صور الفساد الاقتصادى والاجتماعى التى انتشرت فى البر والبحر.

ــــــــــــــ

(١) ـ دكتور يوسف القرضاوي، “ فقه الزكاة ”، الجزء الثاني، صفحة ٦٢٥ ـ ٦٢٦

(٢) ـ المرجع السابق، ٦٣٠ ـ ٦٣١.

(٣) ـ من هؤلاء الفقهاء: الدكتور القرضاوى والدكتور الزرقا والدكتور عبد السلام العبادى، والدكتور حسن عبد الله الأمين، والدكتور شوقى شحاتة والدكتور شوقى دنيا والدكتور عبد الستار أبو غدة وغيرهم

(٤) ـ نقلاً عن نبيل فتحي المعداوى، “ الزكاة السبيل لحل المشكلة الاقتصادية والاجتماعية ”، بحث مقدم إلى ندوة: “ التطبيق المعاصر للزكاة ”، مركز صالح عبد الله كامل جامعة الأزهر، ديسمبر ١٩٩٨، صفحة ٧.

ولقد أصدر مجلس الفقه الإسلامي التابع لمنظمة المؤتمر الإسلامي قراراً بجواز الاستثمار الزكوى ورد به: “ يجوز من حيث المبدأ توظيف أموال الزكاة في مشاريع استثمارية، تنتهي بتمليك أصحاب الاستحقاق للزكاة، وتكون تابعة للجهة الشرعية المسئولة عن جمع الزكاة وتوزيعها، على أن تكون معدة لتلبية الحاجة الماسة الفورية للمستحقين، وتوافر الضمانات الكافية للبعد عن الخسائر ” (١).

وفي كل الأحوال يجب أن تُعد الدراسات الفنية الكاملة وهي التى يُطلق عليها بدراسات الجدوى الاقتصادية قبل الإقدام على إنشاء وتمويل مشروعات الزكاة الخيرية، تجنباً لضياع

[12 ـ 8]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في الدعوة الإسلامية.

الأموال، ولقد قامت العديد من صناديق وبيوت الزكاة في العالم الإسلامي بإنشاء العديد من مثل هذه المشروعات ولاسيما في أفريقيا والدول الإسلامية الفقيرة.

ولقد وضع الفقهاء المعاصرون مجموعة من الضوابط الشرعية للاستثمار الزكوى من أهمها ما يلي (٢):

١ ـ أن يكون للمشروع الاستثمارى تدعميا لرسالة الزكاة ومن وسائلها الدعوية.

٢ ـ أن تلتزم إدارة المشروعات بالتعاليم الإسلامية في سائر أنشطته، فمثلاً لا يتعامل بالفوائد الربوية ولا فى الخبائث، ولا يدعم أعداء الدين والمفسدين.

٣ ـ أن تُتَوخَّى العدالة في توزيع الاستثمارات وعوائدها.

٤ ـ أن يكون المشروع قد تمت الموافقة عليه بناء على دراسات جادة وموضوعية.

٥ ـ أن يختار المشروعات الاستثمارية الزكوية أهل الكفاءة والأمانة والخُلق القويم.

٦ ـ أن توضع سياسة استثمارية واضحة لإغناء الفقراء والمساكين، وتحقيق مصالح سائر المستحقين المختلفة حسب الأولويات الإسلامية.

٧ ـ أن يسهم في التخطيط له وتنفيذ المشروع أهل الكفاءات العلمية والقُدرة من مستحقى الزكاة أو من أهل الخبرة.

٨ ـ أن تنوب المؤسسة الزكوية عن بعض المستحقين في الاستثمار الزكوى فيما هي أكفاء

٩ ـ أن يوجه الانتفاع المباشر من ناتج الاستثمار الزكوى إلى الفئة المستحقة للزكاة.

١٠ ـ أن تراعي الأولويات الشرعية عند اختيار المشروعات الاستثمارية.

١١ ـ أن يراعي التنوع في العطاء لتزويد الإنسان بمتطلباته المادية والفكرية والروحية.

١٢ ـ أن لا يَمَسْ الاستثمار الزكوى المصلحة العامة للمسلمين بسوء.

ـــــــــــــــــــــ

(١) ـ مجلس الفقه الإسلامي، المؤتمر الثالث، أكتوبر ١٩٨٦، القرار رقم (٣) (د).

(٢) ـ دكتور عبد الفتاح محمد فرح: “ التوجيه الإسلامى للزكاة ”، من مطبوعات بنك دبى الإسلامى ١٩٩٧ م، صفحة ٢٥ بتصرف.

[١٢ ـ ٨]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في الدعوة الإسلامية.

- الدعوة إلى الله عز وجل ضرورة شرعية، وحاجة بشرية، لتُخلص الناس من الفساد الذى ظهر فى البر والبحر وفى كل مكان، ولقد أمرنا الله سبحانه وتعالى بذلك فقال: “ وَلْتَكُن مِّنكُمْ أُمَّةٌ يَدْعُونَ إِلَى الخَيْر وَيَأْمُرُونَ بِالمَعْرُوف وَيَنْهَوْنَ عَنِ المُنكَرِ وَأُوْلَئِكَ هُمُ المُفْلِحُونَ ” [آل عمران: ١٠٤]، ويقول الرسول صلى الله عليه وسلم: "

من رأى منكم منكرا فليغيره بيده، فإن لم يستطع فبلسانه، فإن لم يستطع فبقلبه وذلك أضعف الإيمان " (رواه مسلم).

- وفى الوقت المعاصر أصبح لأعداء الإسلام هيئات ومنظمات وجماعات تبشيرية ولا يمكن التصدى لها والزود عن الإسلام فرادى، ولكن لابد أن يكون ذلك فى جماعات وهذا يَرْقَىَ إلى مستوى الواجب، فما لا يتم الواجب إلاّ به فهو واجب، فنقل دعوة الله إلى الناس جميعا وإزالة العقبات من هذا السبيل واجب فى صورة جماعية، ومن هنا نشأت العديد من الجماعات ليكون ذلك غرضها الأول ذلك، منها على سبيل المثال:

الجمعية الشرعية للعاملين بالكتاب والسنة، وجمعية أنصار سيدنا محمد صلى الله عليه وسلم، والجمعية السلفية، وجمعية الدعوة والتبليغ، وجمعية الإصلاح، وجمعية الإخوان المسلمين، وجمعية كبار علماء الأزهر، والهيئة الإسلامية العالمية للإغاثة والدعوة وغيرها، ومقاصد هذه الجمعيات المنضبطة بشرع الله يدور (ويجب أن يدور) حول الدعوة إلى الله بالحكمة والموعظة الحسنة وإن اختلفت الطرق والسبل ولكن يجب أن تكون ... مشروعة، ويجب أن يتعاونوا فيما اتفقوا عليه، ويعذر بعضهم بعضا فيما اختلفوا فيه.

- ولقد أثيرت العديد من التساؤلات المعاصرة: هل يمكن توجيه أموال الزكاة إلى مثل هذه الجمعيات لتعينها على رسالتها المشروعة؟

لقد ناقش علماء وفقهاء الزكاة هذه المسألة بشئ من التفصيل، فى مؤتمر عالمى عقد فى السنغال ١٤١٥ هـ / ١٩٩٥ م، وكان من بين الموضوعات المطروحة للمناقشة: دور الزكاة فى الدعوة الإسلامية، ولقد قرر وجوب ذلك، ومن الأدلة التى اعتمد عليها فى هذه المسألة ما يلى (١):

(١) ـ وجوب الدعوة إلى الله عز وجل كما ورد بالكتاب والسنة وإجماع الفقهاء.

(٢) ـ أن مصرف: فى سبيل الله، يتسع ليشمل نصرة دين الله وطرقه وشريعته الغّراء ورعاية مصالح المسلمين العامة التى بها قَوَام أمر الدين والدولة.

(٣) ـ مواجهة الحملات التبشيرية التى يقوم بها الكفار فى ديار المسلمين أو بين الأقليات الإسلامية، كما هو الحادث فى دول أفريقيا وجنوب السودان وماليزيا، حيث تستخدم الإعانات الغذائية ونحوها والمقدمة لفقراء المسلمين ليتركوا دينهم ويعتنقوا النصرانية.

ــــــــــــــ

(١) ـ بيت الزكاة، دولة الكويت، المؤتمر العالمى الرابع للزكاة، دكار السنغال، شوال ١٤١٥ هـ / مارس ١٩٩٥ م جلسة دور الزكاة فى الدعوة الإسلامية، صفحة ٣٨٦ وما بعدها.

(٤) ـ مواجهة قتل وتقييد وأسر المسلمين والاعتداء على أعراض نسائهم، وكذلك طردهم من ديارهم ونهب أموالهم كما يحدث الآن فى الشيشان وفلسطين وكوسوفا والبوسنة والهرسك وفى كثير من البلدان فى أفريقيا.

وهذه المقاصد السابقة تدخل فى نطاق الجهاد الإسلامى الذى ليس مقصوراً على الجهاد بالنفس فقط، بل يشمل كذلك الجهاد بالمال وبالكلمة الطيبة، ويدخل فى نطاق ذلك ما يلى:

- ـ إنشاء مراكز إعداد الدعاة إلى الله سبحانه وتعالى.

- ـ طباعة ونشر الكتب الإسلامية وكذلك المجلات والجرائد التى تهتم بقضايا المسلمين.

- ـ إنشاء مراكز الرعاية الاجتماعية والمدارس والمستشفيات للأقليات الإسلامية التى تعيش فى بلاد غير إسلامية.

- ـ الإنفاق على البعثات التعليمية التى تَرْد إلى البلاد الإسلامية لتعليمهم العلوم الدينية.

ومن أقول العلماء والفقهاء التى ترى إنفاق الزكاة فى تمويل الدعوة الإسلامية سواء قام بها أفراد أو جماعات باعتبارها من صور الجهاد الإسلامى ما يلى (¬١):

- ـ يقول شيخ المفسرين الطبرى فى تفسيره: فى سبيل الله “ فإنه يعنى بذلك النفقة فى نصرة دين الله وطريقته وشريعته التى شرعها لعباده بقتال أعدائه وذلك هو غزو الكفار ”.

- ـ ويقول الشيخ شلتوت فى تفسيره فى سبيل الله: “ بأنها المصالح العامة وأولها التكوين الحربى والإعداد القوى الناضج للدعوة الإسلامية والدعاة الذين يُظهرون جمال الإسلام وسماحته ويفسرون حكمته ويُبلّغشوْن أحكامه، وَيَتَعْقبوُن مهاجمة الخصوم بما يَرُد كيدهم إلى نحورهم ” (الإسلام عقيدة وشريعة: صفحة ٩٧)

¬__________

(¬١) ـ نقلا عن: عبد الله الجار الله: “ مصارف الزكاة فى الشريعة الإسلامية ”، مؤسسة الرسالة، ١٤٠٢ هـ / ١٩٨٢ صفحة ٩٣ وما بعدها.

- ـ ويقول صاحب تفسير المنار: “ أن مدلول فى سبيل الله: يشمل كل أمر مشروع أريد به مرضاة الله بإعلاء كلمته وإقامة دينه وحسن عبادته ومنفعة عباده ”.

- ـ ويقول القرضاوى: “ ... مما ينطبق عليه معنى الجهاد فى عصرنا هو العمل لتحرير الأرض الإسلامية من حكم الكفار الذين استولوا عليها .. وأى حرب لنصرة دين الله وإعلاء كلمته والدفاع عن دار الإسلام وكرامة الإسلام .. تدخل فى مصرف فى سبيل الله”

وخلاصة القول إن الدعوة إلى الله سبحانه وتعالى بالحكمة والموعظة الحسنة تدخل فى نطاق سهمى: المؤلفة قلوبهم وفى سبيل الله، ويمكن الإنفاق عليهما من الزكاة.

[12 ـ 9]ـ مؤسسات الزكاة المعاصرة.

[١٢ ـ ٩]ـ مؤسسات الزكاة المعاصرة.

(ـ الحاجة إلى إنشاء مؤسسات للزكاة.

- تعتبر فريضة الزكاة من التكاليف المفروضة على المسلم الحر، ومن مسئولية ولى الأمر القيام بتحصيل الزكاة وتصريفها فى مصارفها الشرعية، ومن أدلة ذلك قول الله سبحانه وتعالى: “ الَّذِينَ إِن مَّكَّنَّاهُمْ فِي الأَرْضِ أَقَامُوا الصَّلاةَ وَآتَوُا الزَّكَاةَ وَأَمَرُوا بِالْمَعْرُوفِ وَنَهَوْا عَنِ المُنكَر وَلِلَّهِ عَاقِبَةُ الأُمُور” [الحج: ٤١]، وكان الرسول صلى الله عليه وسلم يقوم بنفسه بتعيين العاملين على الزكاة ومُتابعتهم ومُحاسبتهم، كما فعل ذلك من بعده الخلفاء الراشدون ومن والوهم ومن مشى على ضربهم من الحكام الملتزمين بشرع الله.

- وعندما نجح أعداء الإسلام بإقصاء المسلمين عن شريعتهم .. ومنها فريضة الزكاة، وفُرضَتْ الضرائب، وأصبحت الزكاة اختيارية، لا يُجْبر السلطان المسلمين على أدائها وبذلك أصبحت فريضة منسية وعندما ظهرت الصحوة الإسلامية بحركاتها وجماعاتها وعلمائها وفقهائها اهتموا بتطبيق هذه الفريضة وإعطائها صفة الإلزام من جديد، وكان من مقومات ذلك إنشاء مؤسسات الزكاة فى كثير من البلاد الإسلامية، والآن لا تجد دولة إسلامية إلاّ فيها مؤسسة للزكاة، بل امتد ذلك إلى البلاد غير الإسلامية التى فيها أقلية مسلمة، ونجحت هذه المؤسسات نسبيا فى أداء رسالتها.

(ـ أنواع مؤسسات الزكاة المعاصرة.

تقسم المؤسسات الزكوية من منظور علاقتها بالدولة إلى:

- مؤسسات زكوية حكومية تابعة للدولة كما هو الحال فى المملكة العربية السعودية وإيران وباكستان والسودان أى تعتبر جزءاً من النظام المالى للدولة.

- مؤسسات زكوية تحت إشراف الدولة (الإشراف المالى والإدارى)، كما فى هو الحال فى ليبيا واليمن ومصر والكويت وقطر.

- مؤسسات زكوية خاصة: مثل صناديق ولجان الزكاة المنشأة بالهيئات والشركات ومنها صناديق الزكاة فى المصارف والمؤسسات الإسلامية.

- مؤسسات زكوية تتبع الجمعيات الخيرية الأهلية: حيث يقوم بعض الأفراد بإنشاء جمعيات خيرية بها صندوق للزكاة.

ولقد أخذت هذه المؤسسات أسماءً مختلفة منها على سبيل المثال: بيت الزكاة ـ هيئة الزكاة ـ مصلحة الزكاة ـ دار الزكاة ـ صندوق الزكاة ـ لجنة الزكاة، وهكذا.

وتبذل جهود عظيمة لتأسيس الهيئة العالمية للزكاة للقيام بالتنسيق والتعاون بين كافة مؤسسات الزكاة فى العالم، ويتبنى هذه الفكرة الآن رابطة العالم الإسلامى.

(ـ مهام ومسئوليات مؤسسات الزكاة

تتولى مؤسسة الزكاة أياّ كان اسمها (هيئة ـ بيت ـ مركز، صندوق ـ .. ) مهمة جمع الزكاة من المكلفين بأدائها وتوزيعها على مصارفها المختلفة التى حددها الله عز وجل فى كتابه الكريم، ويتطلب ذلك القيام بالأعمال الآتية:

أولاً: إعداد سجلات للمكلفين بأداء الزكاة من الأفراد والشركات حتى يتسنى للعاملين على الزكاة الاتصال بهم لحساب وتحصيل الزكاة منهم، وكذلك إعداد سجلات لمستحقى الزكاة حتى يمكن توزيع حصيلة الزكاة عليهم.

ثانياً: معاونة الأفراد والشركات فى حساب الزكاة فى ضوء قواعد وأسس فقه ومحاسبة الزكاة والنماذج المصممة لذلك.

ثالثاً: تحصيل الزكاة من المكلفين بأداء الزكاة حسب أنواع الأموال والأنشطة الخاضعة للزكاة فى ضوء اللوائح التنفيذية لذلك.

رابعاً: توزيع الزكاة على مصارفها الشرعية فى ضوء معايير الأولويات الإسلامية الضروريات فالحاجيات، وتستعين مؤسسة الزكاة فى هذا الصدد بملفات مستحقى الزكاة.

خامساً: القيام بعمل التوعية اللازمة لحث المسلمين على أداء الزكاة فى مواعيدها ومن وسائل التوعية: الكتيبات والنشرات والمحاضرات والندوات والمؤتمرات والإعلام فى الوسائل المسموعة والمرئية.

سادساً: الإجابة على استفسارات المسلمين بخصوص الزكاة وذلك من خلال هيئة فتوى مؤسسة الزكاة والمَشْكلْة لهذا الغرض.

سابعاً: إصدار الفتاوى الشرعية فى المسائل المعاصرة الجديدة فى مجال الزكاة وذلك من خلال كبار العلماء أو الهيئة العليا لفتاوى الزكاة.

ثامناً: إعداد الخطط والبرامج والميزانيات والتقارير المتعلقة بالزكاة على فترات دورية لتقدم إلى مجلس إدارة مؤسسة الزكاة لاتخاذ القرارات اللازمة.

ويجب التأكيد على مسألة مهمة وهى أنه يجب أن يكون لمؤسسة الزكاة جهازها الشرعى والإدارى والفنى المستقل عن نظم الضرائب المعاصرة، كما يجب أن يكون لها موازنة مستقلة تماما عن الموازنة العامة للدولة، وذلك لا تعتبر مصلحة الضرائب المعاصرة بديلاً عن هيئة أو مؤسسة الزكاة، كما يجب أن تخضع هذه المؤسسات للرقابة الشرعية والمالية والشعبية والذاتية.

الفصل الثالث عشر أحكام وحساب زكاة الفطر

الفصل الثالث عشر

أحكام وحساب زكاة الفطر

(٤ - ١) - معنى زكاة الفطر

(٤ - ٢) - مشروعية وحكمة زكاة الفطر

(٤ - ٣) - الأصناف الواجب إخراج زكاة الفطر منها

(٤ - ٤) - دليل جواز إخراج زكاة الفطر نقداً

(٤ - ٥) - مقدار زكاة الفطر

(٤ - ٦) - على من تجب زكاة الفطر؟ ومتى تخرج؟

(٤ - ٧) - إلى من تعطى زكاة الفطر

(٤ - ٨) - مكان إخراج زكاة الفطر

(4 - 1) - معنى زكاة الفطر.

(4 - 2) - مشروعية وحكمة زكاة الفطر.

(4 - 3) - الأصناف الواجب إخراج زكاة الفطر منها.

الفصل الثالث عشر

أحكام وحساب زكاة الفطر

(٤ - ١) - معنى زكاة الفطر.

- هى الصدقة التى تجب بالفطر من رمضان، وهى واجبة على كل فرد مسلم سواء كان عبداً أو حراً، ذكراً أو أنثى، صغيراً أو كبيراً، وهى طُهرة الصائم من اللغو والرفث وطعمه المساكين، ويطلق عليها أحيانا: صدقة الفطر، وصدقة رمضان وزكاة البدن.

(٤ - ٢) - مشروعية وحكمة زكاة الفطر.

- لقد فرضت زكاة الفطر فى السنة الثانية من الهجرة وهى واجبة عند غالبية الفقهاء وقال بعضهم بأنها سنة مؤكدة ودليل وجوبها من القرآن الكريم قوله الله عز وجل: {وَالَّذِينَ فِي أَمْوَالِهِمْ حَقٌّ مَّعْلومٌ لِلسَّائِلِ وَالْمَحْرُومِ} (سورة المعارج: ٢٤ - ٢٥)، فهى حق للفقير والمسكين ونحوهم فى مال الأغنياء بمناسبة شهر رمضان.

- ولقد وردت بشأنها أحاديث عن رسول الله صلى الله عليه وسلم كدليل على وجوبها فعن ابن عباس رضى الله عنه قال: فرض رسول الله صلى الله عليه وسلم زكاة الفطر طهرة للصائم من اللغو والرفث وطعمه المساكين، من أداها قبل الصلاة فهى زكاة مقبولة ومن أداها بعد الصلاة فهى صدقة من الصدقات (سبق تخريجه).

(٤ - ٣) - الأصناف الواجب إخراج زكاة الفطر منها.

- اختلف الفقهاء فى الأصناف الواجب إخراجها كزكاة للفطر، وخلصوا إلى أن النبى صلى الله عليه وسلم فرض صدقة الفطر صاعاً من تمر أو صاعاً من شعير أو صاعاً من زبيب، وكانت هذه غالب أقواتهم بالمدينة، فأما أهل بلد أو غير ذلك فإنما عليهم صاع من أغلب قوتهم مثل الذرة والأرز والتين وغير ذلك من الحبوب، فإن كان قوتهم من غير الحبوب كاللبن أو اللحم أو السمك أخرجوا فطرتهم من قوتهم كائناً ما كان ... . وهذا قول جمهور العلماء وهو الراجح.

- والأصل أن تؤدى الزكاة عيناً وهذا رأى جمهور الفقهاء ويرى البعض جواز أدائها نقداً.

(4 - 4) - دليل جواز إخراج زكاة الفطر نقداً.

(4 - 5) - مقدار زكاة الفطر.

(4 - 6) - على من تجب زكاة الفطر؟ ومتى تخرج؟

(٤ - ٤) - دليل جواز إخراج زكاة الفطر نقداً.

- يقول ابن القيم: الزكاة تابعة لمصلحة المعطى صاحب المال ومصلحة الفقير ونفعه، ولا يكلف أحدهما فوق طاقته حتى لا تنتفى السهولة واليسر عن الشريعة، وينتهى بالقول إلى أن أنفع ما كان الزكاة فى موضعها اللائق وتنفق فى نفع وسد حاجة المحتاجين، فإن كانت مصلحة الفقراء أن تؤدى لهم الزكاة عيناً فلا حرج، وهذا رأى الأحناف وبعض الفقهاء المعاصرين.

(٤ - ٥) - مقدار زكاة الفطر.

- تقاس زكاة الفطر بالمكيال وهى ما تعادل صاعاً من أغلب قوت الناس، وهو يعادل بالمكاييل المعاصرة حوالى قدحان، أو أربعة أحفنة، وهذا يعادل بالموازين المعاصرة لأغلب قوت الناس ٢.٢٥ كيلو جرام.

- وتأسيساً على ذلك يؤدى المسلم صاعاً من أغلب قوت بلده أو ما يعادل ذلك وزنا أو قيمة ذلك نقداً إذا كان ذلك فى مصلحة الفقير، ويدفع ذلك عن نفسه وعن من يعول.

(٤ - ٦) - على من تجب زكاة الفطر؟ ومتى تخرج؟

- تجب زكاة الفطر على العبد والحر والذكر والأنثى والصغير الكبير من المسلمين، ويخرجها المسلم عن نفسه وعن من تلزمه نفقاتهم مثل الزوجة والأولاد والخادم وكذلك الوالدين، هى واجبة عن كل فرد متى غربت شمس آخر يوم من رمضان.

- ولقد ورد عن الصحابة رضوان الله عليهم أنهم كانوا يخرجونها فى النصف الأخير من شهر رمضان وكان بعضهم يخرجها قبل العيد بيوم أو يومين وهى لا تسقط بالتأخير بل تصبح دينا فى الذمة، وإن مات يجب على ورثته دفعها من الميراث قبل التوزيع.

- ولقد أجمع الفقهاء بأنها يجب أن تدفع قبل صلاة العيد، وإلا اعتبرت صدقة تطوعية.

- ويجوز إعطائها للجمعيات الخيرية ولجان البر والزكاة لتتولى إنفاقها فى مصارفها الشرعية، وهى أقدر على توصيلها إلى مستحقيها.

(4 - 7) - إلى من تعطى زكاة الفطر.

(4 - 8) - مكان إخراج زكاة الفطر.

(٤ - ٧) - إلى من تعطى زكاة الفطر.

- يرى الفقهاء أن مصارف زكاة الفطر هى نفس مصارف زكاة المال، والتى حددها الله سبحانه وتعالى فى القرآن الكريم بقوله عز وجل: “ إِنَّمَا الصَّدَقَاتُ لِلْفُقَرَاءِ وَالْمَسَاكِينِ وَالْعَامِلِينَ عَلَيْهَا وَالْمُؤَلَّفَةِ قُلُوبُهُمْ وَفِي الرِّقَابِ وَالْغَارِمِينَ وَفِي سَبِيلِ اللَّهِ وَابْنِ السَّبِيلِ فَرِيضَةً مِّنَ اللَّهِ وَاللَّهُ عَلِيمٌ حَكِيمٌ ” (سورة التوبة: ٦٠).

- وتأسيساً على ذلك يكون من بين مستحقى زكاة الفطر: الفقراء والمساكين الذين هم دون حد الكفاف أوالكفاية، وكذلك يجوز إخراجها لفئة المؤلفة قلوبهم الذين دخلوا الإسلام حديثاً أو يرجى دخلوهم وكذلك للمساهمة فى تحرير العبيد وفك الأسرى المعتقلين أو إنفاقها على أسرهم، كما يجوز إرسالها عند الحاجة الشديدة إلى المجاهدين المسلمين وإلى الأطفال والأرامل وما فى حكمهم كما فى كشمير وفلسطين ... .

- ويجوز أن يختص بها الفقراء والمساكين وهذا مذهب المالكية وابن تيمية لأن الأحاديث النبوية تشير إلى أنها طعمة للمساكين وهذا هو الرأى الذى نرجحه.

(٤ - ٨) - مكان إخراج زكاة الفطر.

- الأولى والأفضل أن تخرج زكاة الفطر فى المكان الذى قام وصام فيه المزكى، أما لو صام رمضان فى غيره بلده الأصلى لسفر أو غير ذلك، فيخرجها فى البلد الذى صام فيه وهذا رأى الحنابلة والشافعية لأن زكاة الفطر متعلقة بالبدن.

- ولقد أجاز فريق من الفقهاء المعاصرين نقلها إلى مكان آخر إذا لم يوجد فقير أو مسكين أو مستحق للزكاة فى ذلك المكان وذلك لصلة رحم من مستحقى الزكاة ودليلهم فى ذلك ما روى عن سحنون أنه قال: لو بلغ الإمام أن فى بعض البلاد حاجة شديدة جاز له نقل بعض الصدقة المستحقة فى غيره إليه فإن الحاجة إذا نزلت وجب تقديمها على من ليس بمحتاج والمسلم أخو المسلم لا يسلمه ولا يظلمه ".

(ويرجع فى ذلك إلى فقه الزكاة للقرضاوى الجزء الثانى صفحة ٨١٦) والرأى الذى نميل إلية هو جواز نقلها عند الحاجة.

خاتمة الكتاب

خاتمة الكتاب

أصول التطبيق المعاصر للزكاة

يقوم التطبيق المعاصر للزكاة على مجموعة من الأصول المستنبطة من مصادر الشريعة الإسلامية والتى تمثل المعايير أو المقومات عند التطبيق والتى تساعد فى وضع دستور الزكاة، من أهمها ما يلى:

اًلأصل الأول: الزكاة فريضة شرعية، وعبادة مالية، والركن الثالث من أركان الإسلام من أنكرها فهو كافر، ومن منعها فهو مسلم عاص، يستوجب تعزيره.

الأصل الثانى: من مقاصد الزكاة: التربية الروحية، والتنمية الخلقية، والعدالة الاجتماعية، والرفاهية الاقتصادية، والقوة السياسية، وتساهم فى حفظ مقاصد الإنسان الخمس: الدين والنفس والعقل والعِرْضْ والمال.

الأصل الثالث: الزكاة من أعمال السيادة، يقع على ولى الأمر مسئولية جبايتها وتوزيعها فى مصارفها الشرعية، فإن أخل أو لم يقم بها فيأثم، ولا تسقط عن المزكين، ويمكن تأسيس مؤسسات خيرية أهلية بهذا الدور.

الأصل الرابع: الزكاة حق معلوم محدد وفق قواعد وأحكام، فى مال معلوم تتوافر فيه شروط معينة، وتُدفع فى مواقيت محددة حسب نوع المال وحال المزكى.

الأصل الخامس: تجب الزكاة فى المال متى توافرت فيه شروط الخضوع، على المسلم الحر، والأصل أنه تؤخذ من الأغنياء فترد على مستحقيها.

الأصل السادس: يُفرض على غير المسلمين الجزية أو “ الضريبة ”، حسب الأحوال ويمكن أن يوجد بالدولة بجوار الزكاة نظام للضرائب بضوابط شرعية، ولا يجوز الامتناع عن أداء الزكاة بدعوى أداء الضريبة فالزكاة شئ والضريبة شئ آخر.

الأصل السابع: للزكاة مصارف محددة، ذكرها الله سبحانه وتعالى فى القرآن الكريم، وهذه المصارف هى: الفقراء والمساكين، والعاملين عليها، والمؤلفة قلوبهم، وفى الرقاب، والغارمين، وفى سبيل الله، وابن السبيل.

الأصل الثامن: وجوب التعجيل بأداء الزكاة، وعدم تأخيرها إلاّ لضرورة معتبرة شرعاً.

الأصل التاسع: يجب إنشاء مؤسسات زكوية، تقوم بكافة أعمال الزكاة من جباية وتوزيع باعتبارها من مسئوليات ولى الأمر، وتعتبر جزءاً من النظام المالى الإسلامى.

الأصل العاشر: يجب أن يكون لمؤسسات الزكاة هيئة فتوى ورقابة شرعية من مهامها التأكد من صحة تطبيق فقه الزكاة والفتاوى الصادرة فى الأمور المعاصرة ففى ذلك طمأنينة للمزكى ولمستحقى الزكاة.

والله يقول الحق وهو يهدى السبيل

(3 ـ 9) ـ فتاوى معاصرة حول زكاة الثروة النقدية.

(٣ ـ ٩) ـ فتاوى معاصرة حول زكاة الثروة النقدية.

•ـ مسألة زكاة عائد الودائع الاستثمارية فى البنوك.

س ـ رجل معه مبلغاً من المال أودعه فى البنك فى صورة وديعة استثمارية، ويحصل على العائد كل ثلاثة شهور لينفقه على حاجاته المعيشية ولا يبقى من العائد شيئا، هل على الوديعة الاستثمارية زكاة؟

جـ ـ - ـ التكييف الفقهى لهذه الوديعة الاستثمارية الثابتة بغرض الحصول على العائد للإنفاق منه هو عروض قنية بقصد در الإيراد.

- ـ ولا تجب الزكاة على ذات قيمة الوديعة، ولكن تجب على صافى عائدها بعد طرح النفقات إذا وصلت النصاب.

- ـ فى الحالة التى بين أيدينا، ينفق كل عائد الوديعة على الحاجات المعيشية، ولذلك لا يوجد وعاء للزكاة.

•ـ مسألة الزكاة على الوديعة لدى البنوك بنية الاستثمار.

س ـ أمتلك وديعة فى بنك تقليدى بنية الاستثمار لمدة ٣ سنوات لا يضاف العائد ... (الفائدة) إلاّ بعد ٣ سنوات، فهل تحسب عليها زكاة؟

جـ ـ - ـ تجب الزكاة فى قيمة الوديعة الاستثمارية سنوياً بنسبة ٢.٥ - ـ وأما إذا كانت الوديعة مستثمرة وفقاً لعقد المضاربة الإسلامية فإنها تحقق ربحا حَلاَلاً، فتجب الزكاة على قيمة الوديعة سنويا، وإذا قبض العائد يضاف إلى قيمة الوديعة فى السنة التى قبض فيها، ويزكى الجميع بنسبة ٢.٥ •ـ مسألة زكاة الأسهم العادية للاقتناء بقصد الربح وليس الاستثمار

س ـ أمتلك ٥٠٠٠ سهما عاديا فى الشركة الإسلامية للاستثمارات الاقتصادية القيمة الاسمية للسهم ٥٠٠ جنيه، بقصد الإعاشة على أرباحها.

فهل تجب على الأسهم وأرباحها زكاة؟ وكيف تحسب؟

جـ ـ - ـ القصد من اقتناء هذه الأسهم هو الحصول على الربح وليس التجارة، وتأسيساً على ذلك تجب الزكاة فى صافى الأرباح المحصلة فعلاً بمقدار ٢.٥ - ـ ولو فرض أن صافى الأرباح المحصلة فى سنة ما ٢٥٠٠٠ جنيه.

ـ أنفق منها على الحاجات الأصلية مبلغ ١٥٠٠٠ جنيه

ـ يكون الصافى مبلغ ... ١٠٠٠٠ جنيه

ـ يكون مقدار الزكاة = ١٠٠٠٠ × ٢.٥ - ـ ولا يشترط حولان الحول على العائد ولكن العبرة بالمحصل فعلاً خلال الحول متى وصل أصل المال النصاب.

•ـ مسألة أداء زكاة الأسهم بأثر رجعى.

س ـ اشتريت عدداً من الأسهم العادية منذ خمس سنوات لأغراض الاستثمار، ولم تزكى عليها لعدم علمى بذلك، واليوم أقوم ببيعها

فما حكم الزكاة فيها الآن؟

جـ ـ - ـ تجب الزكاة على قيمة الأسهم العادية وعوائدها الزكاة، إذ تقوم سنويا حسب القيمة السوقية بها وقت حلول ميعاد الزكاة، حيث إن الغرض منها الاستثمار.

- ـ لا تسقط الزكاة بمضى المدة، وهى دين على المزكى يجب التعجيل بأدائه، وفى المسألة التى بين أيدينا يتعين على المزكى حساب الزكاة بأثر رجعى، ولو أدى الأمر إلى التقدير.

- ـ وعند بيع الأسهم فإن قيمتها تضاف إلى بقية أمواله النقدية ويزكى الجميع فى نهاية الحول إذا وصل النصاب بنسبة ٢.٥ •ـ مسألة تقويم الأسهم لغرض الزكاة.

س ـ هل تخضع القيمة الاسمية للسهم للزكاة أم القيمة السوقية، وهل على العائد من السهم زكاة؟ وكيف تحسب؟

جـ ـ هناك عدة قيم للأسهم.

- ـ القيمة الاسمية التى صدر بها.

- ـ القيمة الفعلية الدفترية والتى تمثل قسمة حقوق الملكية على عدد الأسهم، حيث يضاف إلى القيمة الاسمية نصيب السهم من الاحتياطيات والأرباح غير الموزعة.

- ـ القيمة السوقية فى سوق الأوراق المالية أو تقدير الخبراء.

ولأغراض حساب الزكاة للأسهم لأغراض التجارة والاستثمار فإنها تقوم على أساس القيمة السوقية الحاضرة لها وقت وجوب الزكاة.

- ـ وتحسب الزكاة عن طريق ضرب القيمة السوقية للسهم مضاف إليها عوائده إن وجدت فى سعر الزكاة ٢.٥ •ـ مسألة الزكاة على أموال اليتامى المودعة فى البنوك.

س ـ مات رجل وترك أطفالاً صغاراً، ووضعت أموالهم فى أحد البنوك للاستثمار والحفظ تحت إشراف وصى، فهل على هذا المال زكاة؟ وكيف تحسب؟

جـ ـ - ـ الزكاة عبادة مالية، وتجب على المسلم الحر، وتجب فى أموال اليتامى إذا توافرت شروط الخضوع، ويتولى دفعها من أموالهم الوصى، وهذا هو الرأى الراجح.

- ـ وإذا أودعت هذه الأموال فى البنوك بقصد الاستثمار والحفظ، فتزكى سنويا حسب الرصيد الموجود إذا وصل النصاب بنسبة ٢.٥ - ـ وإذا استثمرت فى وديعة استثمارية بقصد الإنفاق من عائدها عليهم فعين الوديعة لا يخضع للزكاة، وإنما تجب الزكاة على صافى العائد بعد خصم النفقات وسعر ٢.٥ - ـ وإذا لم تستثمر الأموال وبقيت سائلة للإنفاق منها عليهم، فتجب الزكاة على الرصيد المتبقى فى نهاية كل سنة متى وصل النصاب بنسبة ٢.٥ - ـ وإذا استثمر المال فى بنك ربوى، وحصل اليتيم على الفائدة فإنها ربا شرعاً يتم التخلص منها وتجب الزكاة على أصل المال فقط.

•ـ مسألة زكاة مال اليتيم المحجوز لدى أحد البنوك ويصعب التصرف فيه.

س ـ قاصر أمواله مودعة لدى أحد البنوك تحت إشراف ورقابة المجلس الحسبى ولا يمكن المساس بها أو صرف جزء منها تحت بند الزكاة.

هل على هذه الأموال زكاة؟

جـ ـ - ـ تجب الزكاة فى أموال القصر لأنها عبادة مالية ويتولى الوصى أو الولى أدائها، وإن كان القانون الوضعى يعوق ذلك لسبب من الأسباب فإنها لا تسقط، وعندما يبلغ القاصر سن الرشد يقوم بأداء الزكاة بأثر رجعى.

•ـ مسألة زكاة الأموال المدخرة فى صناديق الزمالة وصناديق التكافل الاجتماعى.

س ـ أنا مشترك فى صندوق الزمالة الخاص بالجهة التى أعمل بها، ويُسْتَقْطَع من راتبى كل شهر قسط اشتراك الصندوق، هل عليه زكاة؟

جـ ـ - ـ هذه المدخرات محبوسة ولا يمكن التصرف فيها فتأخذ حكم الأموال المقيدة، فلا تجب فيها الزكاة.

- ـ وعندما يقبض المشترك قيمة التعويض فإنه يضمه إلى بقية أمواله النقدية، ويزكى الجميع بنسبة ٢.٥ - ـ يطبق ما سبق على صناديق التكافل الاجتماعى وصناديق التأمين الخاصة وما فى حكم ذلك.

•ـ مسألة زكاة المدخر لغرض الزواج.

س ـ شاب يدخر الفائض من كسبه ليتزوج به فى المستقبل، ولقد وصل المدخر النصاب.

فهل على هذا المبلغ المدخر زكاة؟

جـ ـ - ـ تجب الزكاة على الأموال المدخرة لغرض الزواج للزكاة سنوياً إذا وصلت النصاب بنسبة ٢.٥ - ـ ويُطبق هذا الحكم كذلك على الأموال المدخرة للحج أو المدخرة لشراء سيارة أو المدخرة لبناء منزل، ما دام المال يمكن التصرف فيه.

•ـ مسألة إبراء المدين من الدين واحتسابه من الزكاة.

س ـ رجل فقير عليه دين لى مقداره ١٠٠٠٠ جنيه وعجز عن الأداء، هل يجوز إسقاط الدين عنه واعتبار ذلك من الزكاة؟

جـ ـ - ـ يرى جمهور الفقهاء أنه لا يُحْتَسَب إسقاط الدين على معسر من الزكاة، ولو كان هذا المدين من مستحقى الزكاة.

- ـ ويرى أكثر الفقهاء أن الدائن يمكن أن يعطى زكاة ماله للمدين الفقير ولا يشترط عليه بأى حال من الأحوال أن يرد له الزكاة مرة أخرى كسداد لدينه.

- ـ ولو دفع الدائن إلى المدين مال الزكاة، ولم يقم المدين بردها للدائن مرة أخرى، فإنه يصح ويجزئ عن الزكاة.

[لمزيد من التفصيل يُرْجَع إلى كتاب: " فتاوى وتوصيات الزكاة الندوة الأولى ١٤٠٩ هـ / ١٩٨٨ م].

•ـ مسألة أقساط القروض المؤجلة المستخدمة فى الإسكان.

س ـ لقد اشتريت شقة سكنية بمبلغ ١٠٠.٠٠٠ جنيه دفعت من ثمنها مبلغ ٥٠٠٠٠ جنيه والباقى مقسط على خمس سنوات، قيمة كل قسط ١٠٠٠٠ جنيه.

هل يصح خصم مقدار المستحق على الشقة من أقساط عند حساب الزكاة؟

جـ ـ - ـ يخصم سنوياً عند حساب الزكاة القسط السنوى فقط إذا كان الباقى نصابا فأكثر.

[المصدر: " فتاوى وتوصيات الزكاة ـ بيت الزكاة ـ الكويت الندوة الأولى والثانية].

•ـ مسألة زكاة الأموال الموظفة (نظام توظيف الأموال).

س ـ لقد ادخرت مبلغاً من المال (فرضاً ١٠٠٠٠ جنيه) وأعطيته لأحد التجار ليشغله لى (مضاربة) على أن نقتسم ما يسوقه الله من ربح بيننا مناصفة؟

فهل على هذا المال زكاة وكيف تحسب؟

جـ ـ - ـ يدخل الاستثمار فى مجال الاستثمارات المالية حيث تجب الزكاة سنويا على المال ونمائه بنسبة ٢.٥ - ـ فلو فرض فى نهاية السنة الأولى كان العائد ٢٠٠٠ جنيه.

- ـ يكون مقدار الزكاة = ١٠٠٠٠+٢٠٠٠ = ١٢٠٠٠×٢.٥ - ـ ولو فرض أن المزكى لم يسحب العائد وأعيد استثماره وكان العائد فى نهاية السنة الثانية ٢٤٠٠ جنيه.

- ـ يكون مقدار الزكاة = ١٢٠٠+٢٤٠٠ = ١٤٤٠٠×٢.٥ - ـ وإذا لم يدفع الزكاة فلا تسقط وتحسب بأثر رجعى وتدفع فوراً لمستحقيها.

•ـ مسألة جمعيات المال بين الأفراد.

س ـ ينتشر فى الأوساط الأسرية والوظيفية بأن يتفق مجموعة من الأفراد بأن يقوم كل منهم بدفع مبلغ شهرى، ويعطى هذا المبلغ المتجمع شهرياً لكل منهم حسب ترتيب معين متفق عليه.

- ـ فلو فرض أنه تكونت جمعية مالية مكونة من ١٥ فرداً يدفع كل منهم شهرياً مبلغ ١٠٠٠ جنيه وذلك فى أول المحرم ١٤٢٠ هـ.

وقبض أحدهم هذه الجمعية فى شهر أول شعبان ١٤٢٠ هـ بعد ٧ شهور فهل عليه زكاة؟

جـ ـ - ـ تجب الزكاة على المتبقى من الجمعية المقبوضة وتحسب كما يلى:

ـ إجمالى الجمعية المقبوضة = ١٠٠٠×١٥ = ١٥٠٠٠ جنيه

ـ يطرح: الأقساط المتبقية وهى ثمانية (٨٠٠٠) جنيه

الصافى الخاضع للزكاة ... ٧٠٠٠ جنيه.

ـ يطرح: ما أنفق منها على الحاجات

الأصلية وما فى حكمها (فرضاً) ٣٠٠٠ جنيه.

وعاء الزكاة ... ٤٠٠٠ جنيه.

ـ مقدار الزكاة = ٤٠٠٠ × ٢.٥ •ـ مسألة زكاة القروض وفوائدها.

س ـ أعطيت صديق لى مبلغ ١٠٠٠٠ جنيها قرضاً، واتفق على أن يسدده لى بعد مبلغ ١٢٠٠٠ جنيه فهل على هذا القرض وفوائده زكاة؟

جـ ـ - ـ تجب الزكاة على أصل القرض وهو مبلغ ١٠٠٠٠ جنيهاً حيث يتوافر فيه شروط الخضوع.

- ـ أما الفوائد على القرض فهى مال حرام خبيث يجب سرعة التخلص منه كاملاً فى وجوه الخير وليس بنية التصدق، ويُفضل ردها للمقترض إن وجد.

- ـ يجب على صاحب القرض ما يلى:

(١) ـ التوبة من ذنب التعامل بالربا.

(٢) ـ الاستغفار والعزم على أن لا يعود إلى التعامل بالربا.

(٣) ـ يرد الفائدة إلى المقترض إذا كان شخصاً.

(٤) ـ مضاعفة الأعمال الصالحات.

ودليل ما سبق: قول الله تبارك وتعالى:} وَإِن تُبْتُمْ فَلَكُمْ رُءُوسُ أَمْوَالِكُمْ لاَ تَظْلِمُونَ وَلاَ تُظْلَمُونَ، وَإِن كَانَ ذُو عُسْرَةٍ فَنَظِرَةٌ إِلَى مَيْسَرَةٍ {(البقرة: ٢٧٩ ـ ٢٨٠)، وقول رسول الله صلى الله عليه وسلم: “ إن الله طيب لا يقبل إلاّ طيباً ” (رواه مسلم).

(٤ - ٨) - فتاوى معاصرة حول زكاة النشاط التجارى.

لقد أسفر التطبيق المعاصر لأحكام وأسس حساب الزكاة العديد من التساؤلات عرضت على أهل الاختصاص من العلماء والفقهاء من بينها ما يلى:

•ـ مسألة الزكاة على عائد التجارة أو عائد البضاعة.

س: عندى تجارة تدر علىّ ربحاً، ومن هذا الربح تُغَطَّى مصاريف الحاجات المعيشية وكذلك مصاريف السيارة ونحوها من النفقات.

فهل على البضاعة التى أتاجر فيها زكاة أو على العائد زكاة؟

جـ: تجب الزكاة فى النشاط التجارى على صافى رأس المال العامل والذى يتضمن فيما يتضمن ما تحقق من ربح خلال الحول.

- فلو فرض أنه فى نهاية الحول تم الجرد ووجد أن لدى التاجر بضاعة مقدارها ١٠٠٠٠٠ جنيه، وقد ربح خلال الحول ١٥٠٠٠ جنيه أنفقها جميعها على نفقات معيشته، وليس له أو عليه ديون للغير، ففى هذه الحالة تحسب الزكاة على مبلغ ١٠٠٠.٠٠٠ جنيه بنسبة ٢.٥ - ولو فرض فى المثال السابق أنه لم يسحب الأرباح وأعاد استثمارها، ففى هذه الحالة يكون لديه بضاعة وغيرها قيمتها بمبلغ ١١٥٠٠٠ جنيه فتحسب عليها الزكاة بنسبة ٢.٥ - وللتأكيد: الزكاة على المال ونمائه وليس على النماء فقط ما دام المال يعمل فى مجال التجارة أو للاستثمار.

•ـ مسألة علاقة الزكاة بالخسائر التجارية؟

س: لقد حققت الشركة التى تعمل فى التجارة هذا العام خسارة، ولكن لديها أصولاً ثابتة وبضاعة وأموالاً لدى الغير ونقدية، وعليها التزامات، فهل عليها زكاة؟

جـ: تخضع هذه الشركة لزكاة عروض التجارة، وتتضمن الأموال الزكوية: البضاعة والمدينين والعملاء والنقدية لدى البنوك والنقدية بالخزينة ويطرح من ذلك الالتزامات الحالةّ للغير، والخسارة التى تحققت أنقصت فعلاً عروض التجارة الخاضعة للزكاة، وبالعكس لو كانت قد حققت ربحا لأدى إلى زيادة عروض التجارة الخاضعة للزكاة، فكأن الربح والخسارة يؤثران ضمنا فى وعاء الزكاة، وتأسيسا على ذلك فإن الزكاة تحسب على الفرق بين الأموال الزكوية مطروحاً منها الالتزامات، فإذا وصل هذا الفرق النصاب فى نهاية الحول تحسب الزكاة، فقد تكون الشركة خاسرة ولكن لديها عروض تجارة خاضعة للزكاة وقد تكون رابحة ولكن التزاماتها أكبر مما لديها من العروض الخاضعة للزكاة، فلا تجب عليها الزكاة عندئذ.

•ـ مسألة تقويم البضاعة فى نهاية الحول لأغراض الزكاة.

س: كيف تقوّم البضاعة فى نهاية الحول لأغراض الزكاة؟

ـ هل بقيمة شرائها؟ (التكلفة)

ـ هل بالقيمة السوقية سعر المستهلك؟

ـ هل بالقيمة السوقية سعر تاجر الجملة؟

جـ: تقوّم البضاعة على أساس القيمة السوقية وقت حلول الزكاة على أساس سعر الجملة، وهذا الحكم هو ما توصلت إليه ندوات ومؤتمرات الزكاة وأخذت به الهيئة الشرعية العالمية للزكاة.

: والتفسير العملى للقيمة السوقية ـ سعر الجملة ـ هو إذا ما بيعت هذه البضاعة الأن على أساس سعر الجملة فبكم تساوى؟

•ـ مسألة زكاة البضاعة الكاسدة (البائرة ـ البطيئة).

س: شركة تجارية تعمل فى مجال تجارة العقارات: أراضى ومبانى، ولديها أراضى ووحدات عقارية معروضة للبيع ولقد تدنى سعرها بسبب ... الكساد، ولو باعتها لخسرت مبالغ كبيرة، وليس لديها سيولة لأداء الزكاة.

فهل عليها زكاة؟

جـ: هناك ثلاثة آراء.

ـ الرأى الأول: لا زكاة على البضاعة الكاسدة البائرة عند أصحابها حتى ولو ظلت عدة سنين، ولكن عند بيعها يدخل ثمنها مع الأموال الزكوية وتزكى لعام واحد (المالكية).

ـ الرأى الثانى: تجب على البضاعة الكاسدة البائرة عند أصحابها الزكاة وتقوّم على أساس القيمة السوقية التى يمكن أن تباع بها حتى ولو كانت أقل من تكلفتها أو سعرها المعتاد وهذا رأىلجمهور والقرضاوى.

ـ الرأى الثالث: حالة المحتكر: يطبق الرأى الأول.

حالة التاجر المدير: يطبق الرأى الثانى.

- والرأى الذى نميل إليه هو الرأى الثانى ـ رأى جمهور الفقهاء.

•ـ مسألة حساب الزكاة على أساس السنة الهجرية أو السنة الميلادية

س: نعد الميزانية والحسابات الختامية فى نهاية السنة الميلادية، هل يجوز حساب الزكاة على أساس السنة الميلادية؟

جـ ـ الأصل أن تحسب الزكاة على أساس السنة الهجرية (الحول القمرى) وإن تعذر ذلك لأسباب قانونية أو عملية، فتحسب الزكاة على أساس السنة الميلادية مع الأخذ فى الحسبان الفروق فى عدد الأيام بين التقويمين على النحو التالى:.

ـ حالة سعر الزكاة ٢.٥ ـ حالة سعر الزكاة ٥ ـ حالة سعر الزكاة ١٠ ـ حالة سعر الزكاة ٢٠ - ومن باب التذكرة يجب الاهتمام بالتقويم الهجرى لأنه جزء من التاريخ والهوية الإسلامية التى أوصانا بها الرسول (- صلى الله عليه وسلم -) والتزم بها الخلفاء والتابعون من بعده وأصل ذلك قول الله تبارك وتعالى: {يَسْأَلُونَكَ عَنِ الأَهِلَّةِ قُلْ هِيَ مَوَاقِيتُ لِلنَّاسِ وَالْحَجِّ} (البقرة: ١٨٩).

لمزيد من التفصيل يُرجع إلى د. القرضاوى جـ ١ فتاوى معاصرة ص ٣٣٥.

•ـ مسألة زكاة الأموال المجنبة فى صورة مخصصات واحتياطيات فى الشركات.

س: من البنود التى تظهر بالقوائم المالية (والميزانيات العمومية) عند حساب الزكاة: المخصصات والاحتياطيات.

هل عليها زكاة؟

جـ ـ - المخصصات هى مبالغ مجنبة من الإيرادات لمواجهة التزامات حالّة ولكن غير محددة بدقة ومن أمثلتها: مخصص الضرائب، مخصص التعويضات، مخصص الغرامات، مخصص ترك الخدمة.

والتكييف الفقهى لهذا النوع من المخصصات بأنها من الالتزامات التى تخصم من الأموال الخاضعة للزكاة.

- وبخصوص مخصص الديون المشكوك فيها ومخصص هبوط أسعار الأوراق المالية .. فهذه لا تخصم حيث إن بنود الأصول المتداولة الخاصة بها قد قومت على أساس القيمة الجيدة المرجوة، وبذلك يكون قد أْخِذَتْ تلك المخصصات فى الحسبان

- وبخصوص مخصص إهلاك الأصول الثابتة: لا يؤخذ فى الحسبان لأن الأصول الثابتة معفاة من الزكاة.

- وبخصوص الاحتياطيات فإنها ليست من الالتزامات وتعامل معاملة رأس المال عند حساب الزكاة.

•ـ مسألة زكاة إعطاء المال لآخر مضاربة (توظيف أموال)

س: لو أعطى رجل ماله لآخر مضاربة (قرضاً)، فى نهاية الحول لم تنتهى المضاربة، وقدر ما بيع وما لم يبع فتبين وجود ربح.

فهل عليها زكاة؟ وكيف تحسب؟

جـ ـ - معنى المضاربة فى الفقه الإسلامى (اصطلاحاً) أن يعطى رجل ماله (صاحب المال) إلى آخر (صاحب العمل) ليوظفه أو ليتاجر له فيه، ويتفقا على كيفية توزيع الأرباح بينهما وتجب عليها الزكاة حسب أحكام الخلطة فى التجارة على النحو التالى:

(١) ـ تحسب الزكاة على مشروع المضاربة حسب أحكام زكاة عروض التجارة.

(٢) ـ يقسم وعاء الزكاة بينهما كما يلى:

ـ نصيب صاحب المال = رأس المال + نصيبه من الربح.

ـ نصيب صاحب العمل = نصيبه من الربح.

(٣) ـ إذا بلغ نصيب كل منهما من الوعاء النصاب، تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ •ـ مسألة الزكاة على نشاط الشركات والأفراد التى تبيع بالتقسيط.

س: بدأت رأسمالى بمبلغ ١٠٠٠٠ جنيه فى مجال تجارة الأجهزة الكهربائية، وأقوم بالشراء من الموردين والمصانع بالتقسيط، كما أقوم بالبيع بالتقسيط.

فكيف أحسب زكاة مالى؟

جـ ـ تطبق أحكام زكاة عروض التجارة، وتتمثل فى الآتى:

(١) ـ عند حلول ميعاد الزكاة يقوّم ما لدى التاجر من:

ـ بضاعة بالمخازن حسب سعر السوق.

ـ الدين على العملاء ـ الجيد المرجو التحصيل.

ـ الأموال النقدية لدى البنوك وفى الخزينة.

(٢) ـ يطرح مما سبق: الديون المستحقة للغير سواء للموردين أو غيرهم ويكون الفرق هو وعاء الزكاة.

(٣) ـ يقارن وعاء الزكاة بالنصاب، فإذا وصله تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ وتأسيساً على ما سبق يتأثر وعاء الزكاة بما له من أموال لدى عملاء التقسيط وبما عليه من أقساط للموردين.

•ـ مسألة زكاة تجارة على العملات والمعادن الثمينة.

س ـ شخص عنده مال يقوم بشراء الدولارات ثم يحولها إلى عملات أخرى وهكذا ويطلق على ذلك تجارة العملة.

فهل على هذا النشاط زكاة؟

جـ ـ - ـ يطلق على هذا العمل فى الفقه المالى الإسلامى نظام الصرافة ويتولى الصراف تحويل عملة إلى أخرى، وحيث إن سعر الصرف يختلف من زمان إلى زمان ومن مكان إلى مكان فإنه قد تحدث فروق فى أسعار الصرف وتحقق ربحا أو خسارة.

- ـ لهذا النوع من النشاط ضوابط شرعية يجب الالتزام بها، ويرجع إلى كتب الفقه المتخصصة فى ذلك.

- ـ ومن يعمل فى هذا النشاط عليه زكاة وتحسب كما يلى:

(١) ـ يحصر ما عنده من مال فى نهاية الحول ويطرح ما عليه من دين يكون الفرق وعاء الزكاة.

(٢) ـ يقارن الوعاء بالنصاب (ما يعادل ٨٥ جراما من الذهب).

(٣) ـ إذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ - ـ يوجد بالكتاب حالة عملية ـ زكاة نشاط الصيارفة.

- ـ يطبق ما سبق كذلك على تجارة المعادن الثمينة

•ـ مسألة الزكاة على الجمعيات التعاونية الاستهلاكية.

س ـ جمعية تعاونية استهلاكية تعمل فى مجال مستلزمات البيوت بهدف الكسب البسيط، وتوزع أرباحها السنوية على أعضائها.

هل عليها زكاة؟ وكيف تحسب؟

جـ ـ - ـ يخضع نشاط الجمعية التعاونية الاستهلاكية للزكاة ويطبق عليها أحكام زكاة عروض التجارة على النحو السابق بيانه تفصيلاً فى الفصل الرابع.

- ـ وتحسب الزكاة كما يلى:

(١) ـ لا تجب الزكاة فى الموجودات الثابتة المقتناة بغرض الاستخدام وليس التجارة.

(٢) ـ تقويم الموجودات المتداولة مثل: البضاعة والذمم والمدينين وأوراق القبض والنقدية لدى البنوك وفى الصندوق: (الموجودات الزكوية).

(٣) ـ يطرح من الموجودات الزكوية الالتزامات قصيرة الأجل الحالة، ويمثل الصافى وعاء الزكاة، فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة بنسبة ٢.٥ (٤) ـ تقسم الزكاة المحسوبة على عدد الأسهم (حيث إن رأس مال الجمعية مكون من أسهم) لتحديد نصيب السهم من الزكاة.

(٥) ـ تحديد نصيب كل مساهم فى الجمعية من الزكاة بضرب عدد الأسهم التى يمتلكها فى نصيب السهم من الزكاة.

•ـ مسألة إخراج الزكاة من أعيان البضاعة.

س ـ هل يجوز إخراج الزكاة عينا من الأشياء التى يتعامل فيها ... التاجر؟ فعلى سبيل المثال تاجر يتعامل فى الملابس الجاهزة، فهل يجوز أن يخرج الزكاة منها؟

جـ ـ - ـ تجب الزكاة من عين البضاعة بعد تقويمها نقداً على أساس القيمة السوقية وقت حلول الزكاة، ففى مثل هذه الحالة: تحسب الزكاة على عروض التجارة وتقوم بالنقود، ثم يتم ترجمة ذلك إلى بضاعة.

- ـ ومما يجب الإشارة إليه أنه لا يجوز إخراج البضاعة التالفة أو المعيبة أو الكاسدة بطيئة الحركة للتخلص منها فى صورة زكاة بل تكون الزكاة من الأوسط.

- ـ كما يجوز استبدال صنف من البضاعة مكان صنف آخر، والعبرة: هى مصلحة الفقير.

- ـ كما يجوز للتاجر خلال العام أن يخرج دفعات من الزكاة نقداً أو عينا على أن تتم التسوية فى نهاية الحول.

•ـ مسألة زكاة الشركات التى تعمل فى مجال حرام.

س ـ شركة تقوم بتصنيع وتجارة الخمور التى أفتى الفقهاء بحرمتها، فهل عليها زكاة؟

(يقاس على ذلك زراعة وصناعة وتجارة وخدمات البيرة والدخان والمسكرات والمفترات.

جـ ـ - ـ يُحَرَّمُ على المسلم أن يتعامل بالحرام إلاّ عند الضرورة التى تؤدى إلى مهلكة النفس أو هلاك أحد أعضاء الجسد، وتأسيساً على ذلك: الأموال المستثمرة فى أنشطة محرمة حرام وكذلك ما يأتى منها من عائد.

- ـ فى ظل تحكيم التشريع الإسلامى: تصادر هذه الأموال تماماً ولا يسمح بمثل هذه الأنشطة.

- ـ عند التوبة والاستغفار والعزم الأكيد على عدم العود للتعامل بالحرام: يزكى أصل المال فقط الذى بدأ به النشاط على أن يوجهه إلى نشاط حلال، مصداقاً لقول الله تبارك وتعالى:: {وَإِن تُبْتُمْ فَلَكُمْ رُءُوسُ أَمْوَالِكُمْ لاَ تَظْلِمُونَ وَلاَ تُظْلَمُونَ} [البقرة:٢٧٩]، أما ما تجمع من حرام (الأرباح) يتم التخلص منها فى وجوه الخير.

- ـ لا يجوز التعامل فى أسهم شركات المساهمة التى تتعامل فى الحرام، ويجب مصادرة أموال تلك الشركات وتصفيتها، ويرد للناس أصل الأموال، والتخلص من الباقى فى وجوه الخير كما سبق الإيضاح.

(٥ - ١٠) - فتاوى معاصرة حول زكاة النشاط الصناعى.

عندما صدرت الفتاوى المختلفة لوجوب الزكاة فى الأموال المستثمرة فى النشاط الصناعى، تركز الاختلاف نحو سعر الزكاة ووعائها .. ولقد انتهت الاجتهادات إلى قياسه على زكاة النشاط التجارى وفى التطبيق العملى ظهرت العديد من التساؤلات والاستفسارات من بينها ما يلى:

•ـ مسألة حساب زكاة الصناعات الصغيرة.

س: لدَّى ورشة صغيرة لتصنيع الأثاث، بها مجموعة من العدد والأدوات، وأستخدم خامات الخشب والغراء والمسامير ونحو ذلك، وما يرزقنى الله من ربح أنفق منه على حاجاتى المعيشية، وإن وجد فائض فيدخر.

فهل تجب على أصول الورشة الصناعية زكاة؟

جـ: لا تجب الزكاة على العدد والأدوات والماكينات وما فى حكم ذلك الموجودة بالورشة لأنها من عروض القنية (الأصول الثابتة) التى يحتاجها الصانع لأداء الصنعة، وهذا ما أكدته الفتاوى الصادرة فى هذا الشأن من مجمع البحوث الإسلامية سنة ١٩٦٥ م وفتاوى مؤتمرات وندوات الزكاة المعاصرة ـ الندوة الأولى سنة ١٩٨٨ م ـ والتى عقدت بجامعة الأزهر ـ مركز صالح عبد الله كامل.

- ـ إذا كان لدى صاحب الورشة من إنتاج تام وتحت التشغيل وخامات دفاتر، فتحسب الزكاة مثل أساس طريقة رأس المال العامل السابق بيانها تفصيلاً تحت بند (٥ ـ ٩)، ولكن من السؤال يتضح أن ليس لديه دفاتر، ففى هذه الحالة يقوم بجرد ما عنده فى الورشة (ماعدا الأصول الثابتة) وما له من أموال جيدة لدى الغير، ويضيف إلى ذلك النقدية، ويطرح مما سبق ما عليه من دين ويزكى الباقى إذا وصل النصاب بنسبة ٢.٥ •ـ مسألة حساب الزكاة عند اختلاط النشاط التجارى بالصناعى.

س: عندى مصنع صغير يقوم بعملية الإنتاج والبيع، كما أشترى إنتاج الغير وأعيد بيعه كما هو، ويصعب الفصل بين النشاطين.

كيف تحسب الزكاة؟

جـ: تطبق أحكام حساب زكاة عروض التجارة والصناعة والتى تأخذ بطريقة صافى رأس المال العامل من النشاطين معاً.

•ـ مسألة زكاة مُخَلَّفاتْ الصناعة المباعة.

س: أمتلك مصنعاً للبلاستيك بمدينة بلقاس، ويتخلف عن عملية التصنيع أشياءً مختلفة، نقوم ببيعها للغير.

فهل تجب فى قيمتها زكاة؟

جـ ـ تجب فى قيمة المخلفات المباعة فعلاً زكاة، حيث تضاف إلى بقية الأموال النقدية ويزكى الجميع متى وصل النصاب بنسبة ٢.٥ والتكييف الفقهى لها: مال مستفاد.

•ـ مسألة أثر شراء وتجديد الأصول الثابتة فى المصانع على الزكاة

س: نمتلك مصنعاً فى مدينة قويسنا لصناعة البطاطين، وكل عام نقوم بتجديد الأصول الثابتة المستهلكة أو إضافة أصولاً ثابتة جديدة.

هل هناك أثر لهذه التجديدات والإضافات على حساب الزكاة؟

جـ ـ لا تجب الزكاة على الأصول الثابتة لأنها من الحاجات الأساسية للعمل وليست مقتناه للاستثمار أو التجارة ولكن لتساعد فى العملية الصناعية.

- ـ وبخصوص التجديدات والإضافات فإنها تؤثر على النقدية بالمصنع إذا اشتريت نقداً، أو تؤثر على الدائنين إذا اشتريت بالآجل أو هما معاً حسب الأحوال، وتأسيساً على ذلك فإن ذلك يؤثر على وعاء الزكاة ضِمناً عند حساب صافى رأس المال العامل.

•ـ مسألة أثر مخصص (متجمع) إهلاك الأصول الثابتة ... على حساب الزكاة.

س: هل يعتبر مخصص إهلاك الأصول الثابتة من الالتزامات الواجبة الخصم عند حساب زكاة المصنع؟

جـ ـ لا يخصم مخصص إهلاك الأصول الثابتة عند حساب زكاة نشاط المصنع، لأنه مرتبط بالأصول الثابتة التى هى معفاه من الزكاة.

(٦ - ١٠) - فتاوى معاصرة حول زكاة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية.

يعتبر نشاط الاستثمارات العقارية من الأنشطة المنتشرة وتمس كل الناس، وكان هناك اعتقاد سائد لفترة زمنية عند بعض الناس أن ليس عليها زكاة، وعندما تَبيَّنَ الفقهاء المعاصرون وجوب الزكاة عليها، ظهر العديد من الاستفسارات والتساؤلات من أهمها ما يلى:

•ـ مسألة الجمع بين نية السكن والبيع فى المستقبل.

س: عندى شقة اشتريتها بكل مالى بقصد الاستعمال حالياً، وبنية بيعها لاحقاً إذا ظهر مشترى يعرض سعراً مرضيا.

هل عليها زكاة؟ علماً بأنه لا يوجد معى الآن مال سائل لأداء الزكاة.

جـ: مادامت النيّة القائمة الأكيدة من الاقتناء هى السكن، فليس عليها زكاة، لأنها من عروض القنية.

- ـ وإذا بيعت فى أى وقت، يضاف ثمن البيع إلى بقية الأموال النقدية إن وجدت، وإذا وصل الجميع النصاب، يزكى بنسبة ٢.٥ - ـ وإذا تغيرت النيّة من السكن إلى الإيجار، فيخضع صافى القيمة الإيجارية للزكاة على النحو السابق بيانه تفصيلاً.

•ـ مسألة الاستثمار العقارى بواسطة الأفراد.

س: لقد اشتريت وحدة سكنية بمبلغ ١٠٠.٠٠٠ جنيه بقصد بيعها مرة أخرى فى المستقبل، ولقد تم بالفعل بيعها بعد ٣ سنوات بمبلغ ١٥٠.٠٠٠ جنيه.

فهل علىّ زكاة؟ وكيف تحسب؟

جـ: - ـ النية من شراء الوحدة السكنية التجارة، لذلك يجب فى نهاية كل سنة أن تُقَوَّم حسب القيمة السوقية، وتزكى بنسبة ٢.٥ - ـ وتحسب الزكاة حسب الأحوال كما يلى:

- ـ ولو فرض فى نهاية الحول الأول كانت قيمتها السوقية ١٢٠.٠٠٠ ج ×٢.٥ - ـ ولو فرض فى نهاية الحول الثانى كانت قيمتها السوقية ١٤٠.٠٠٠ ج ×٢.٥ - ـ ولو فرض فى نهاية الحول الثالث كانت قيمتها السوقية ١٥٠.٠٠٠ ج ×٢.٥ - ـ وفى نهاية سنة بيعها تضاف المبالغ المقبوضة إلى بقية الأموال النقدية ويزكى الجميع فى نهاية الحول بنسبة ٢.٥ •ـ مسألة المتأخر من ثمن العقارات أو نحوها.

س: اشتريت منزلاً للسكن بمبلغ ٥٠٠.٠٠٠ جنيه وسددت الثمن ما عدا مبلغ ١٠٠.٠٠٠ جنيه لحين التوثيق ونقل الملكية، والمبلغ المحجوز عندى سائل لأن هناك فى أوراق التوثيق من قبل البيع.

فهل على مبلغ ١٠٠.٠٠٠ جنيه زكاة؟

جـ: من الشروط الواجب توافرها فى المال حتى يخضع للزكاة الملكية، وأن يستطيع التصرف فيه، فمبلغ الـ ١٠٠.٠٠٠ جنيه عبارة عن أمانة طرف المشترى تحت تصرف البائع عندما يستكمل أوراق التوثيق، فلا يجب عليه الزكاة من منظور المشترى لأنه خارج نطاق الملكية، وكذلك لا تجب فيه الزكاة من منظور البائع لأنه يستطيع التصرف فيه بسبب مشكلة التوثيق فالتكييف الزكوى لمبلغ الـ ١٠٠.٠٠٠ جنيه مال محبوس مقيد فلا تجب فيه الزكاة.

•ـ مسألة تغير النيّة فى اقتناء العقارات.

س: يقتنى تاجر عقارات مجموعة من الوحدات العقارية للتجارة، ولكن لم تبع لعدة سنوات، فهل يجوز تغيير النية وجعلها عقارات للتأجير؟

جـ: - ـ فى الفترة الأولى: تُقَوَّم الوحدات العقارية كل سنة زكوية حسب ما تساويه وقت وجوب الزكاة سواء كانت القيمة أكبر أو أقل من تكلفتها أو السعر المرغوب فيها أى القيمة السوقية وقت حلول الزكاة ـ وتحسب الزكاة على أساس ٢.٥ - ـ فى الفترة الثانية: لا تجب الزكاة على عين الوحدات السكنية، ولكن تجب على صافى القيمة الإيجارية بعد طرح النفقات والمصاريف وكذلك نفقات المعيشة إن لم تغط من إيراد آخراً.

- ـ كما يجوز تغيير النيّة من اقتناء الوحدات العقارية للسكن إلى التجارة أو التأجير .. وهكذا وفى هذه الأحوال تُحسب الزكاة حسب أحكامها عن كسر السنة من أول الحول وحتى تاريخ تغيير النيّة.

- ـ ويجب التأكيد على مسألة مهمة وهى أن الزكاة عبادة وقبول العبادة مرهون بالإخلاص فى أدائها، فلا نفاق ولا رياء ولا تحايل فى الزكاة.

•ـ مسألة زكاة الأرض البور.

س: ورثت قطعة أرض عن أبى عن جَدَّى، وكانت تستخدم من قبل فى ضرب الطوب، وأصبحت الآن أرضاً بوراً غير صالحة للزراعة.

فهل عليها زكاة؟

جـ: - ـ يخضع نتاج الأرض الزراعية للزكاة وقت حصاده متى وصل النصاب.

- ـ تخضع الأرض المقتناة لأجل التجارة (تجارة الأراضى) للزكاة، حيث يُقَوَّم وقت حلول الزكاة على أساس قيمتها السوقية، ويطبق عليها أحكام زكاة عروض التجارة.

- ـ أما الأرض البور ليست نامية ولا قابلة للنماء وليست مرصدة للتجارة، فلا تجب فيها الزكاة، وعند بيعها تزكى القيمة البيعية لحول واحد.

•ـ مسألة اقتناء قطعة أرض للبناء عليها مسكنا فى المستقبل.

س: مسلم لديه قطعة أرض بهدف بناء عليها مسكنا وليس لديهّ مال الآن للبناء، كما ليس لديهّ سيولة لأداء الزكاة عليها.

فهل عليها زكاة؟

جـ: - ـ العقارات المقتناة بقصد الاستثمار تخضع للزكاة حيث تعتبر مرصدة للتجارة، وتقوم سنويا حسب قيمتها السوقية فإذا وصلت القيمة النصاب تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ - ـ أما إذا كانت العقارات [الأرض] بهدف البناء عليها فى المستقبل مسكنا وهذه نيّة أكيدة، فهى محبوسة بهدف بناء مسكن وليس بقصد بيعها، فالرأى الأرجح: لا تجب فيها الزكاة، أمّا إذا بيعت وتغيرت النيّة، فيخضع ثمن البيع للزكاة لسنة واحدة يكيف على أنه مال مستفاد، ويضم إلى بقية الأموال النقدية، ويزكى الجميع إذا وصل النصاب بنسبة ٢.٥ (٧ ـ ٨) ـ فتاوى مُعاصِرة حول زكاة النشاط الزراعى

لقد أظهر التطبيق الفعلى لفقه زكاة الزروع والثمار والمشروعات الزراعية مجموعة من التساؤلات من بينها ما يلى:

• ـ مسألة خضوع بعض الزروع التى تستهلكها الماشية العاملة.

س: يقوم المزارع بزراعة أرضه مثلا برسيما أو نحوه لغذاء الماشية العوامل التى تعمل بالمزرعة:

فهل تجب على هذا البرسيم الزكاة؟

جـ: هذا البرسيم لا زكاة عليه لأنه مرصد لعروض القنية اللازمة للمزرعة ولصاحبها، ولكن إذا بيع هذا البرسيم أو استهلكته أنعام التجارة، فتطبق عليه أحكام زكاة الزروع والثمار السابق بيانها.

• ـ مسألة ما يستهلك من الزروع والثمار قبل الحصاد أو يُهدى.

س: هل ما يستهلك كهدايا أو يؤكل تجب فيه الزكاة؟

جـ: هناك رأيان: الأول يقدر ويضم إلى المحصول ويزكى الجميع، والرأى الثانى لا تجب فيه زكاة، وهذا هو الرأى الأرجح.

• ـ مسألة ما يخرج من الأرض بدون زراعة.

س: أحيانا تنبت بعض النباتات فى الأرض بدون جهد من المزارع مثل الكلاء والحشيش الأخضر الذى تأكله الأنعام، فهل تجب فيه الزكاة؟

جـ: لا تجب فيه الزكاة لأنه من الأشياء المشاع ينتفع به الناس جميعاً.

• ـ مسألة ضم بعض المحاصيل إلى بعضها البعض.

س: هل يجوز ضم المحاصيل إلى بعضها البعض فى نفس الموسم الزراعى إذا اتحد السعر والجنس، مثلا يضم الفول إلى القمح إلى الشعير هكذا متى كانت لنفس المسلم.

جـ: يجب ضم المحاصيل التى من نفس الجنس فى نفس الموسم تطبيقاً لمبدأ الخلطة.

• ـ مسألة خضوع مخلفات الزراعة مثل التبن والحطب.

س: إذا استخدم الفلاح مخلفات الزراعة مثل التبن والحطب فى غذاء الأنعام العاملة فهل تجب فيه الزكاة؟

جـ: إذا استخدم الفلاح مخلفات المحاصيل مثل التبن والحطب والأعشاب ونحوها لغذاء الأنعام العاملة، فلا تجب فى قيمتها زكاة.

أما إذا استخدمه فى غذاء أنعام التجارة، أو كان له قيمة وتم بيعه فعلاً، فيعتبر ذلك من قبيل المال المستفاد فيخضع للزكاة.

• ـ مسألة من يدفع زكاة الزروع والثمار: المالك المؤجر أم الزارع المستأجر

س: إذا قام مالك لقطعة أرض زراعية بتأجيرها إلى مزارع.

من تجب عليه الزكاة؟

ـ هل يقوم مالك الأرض بدفع الزكاة علماً بأنه يحصل على قيمة إيجارية مقطوعة بصرف النظر عن الناتج؟

ـ أم هل يقوم الزارع المستأجر بأداء الزكاة؟

جـ: - ـ يرى جمهور الفقهاء أن الزارع المستأجر هو المسئول عن زكاة الزروع والثمار، لأن الزكاة مرتبطة بالناتج من الأرض الذى يمتلكه المستأجر

- ـ أما المالك فيحصل على القيمة الإيجارية نقداً ويضمها إلى بقية أمواله النقدية ويزكى الجميع بنسبة ٢.٥ • ـ مسألة الرى المشترك بالأمطار أحيانا وبالآلة أحيانا أخرى.

س: عندى قطعة أرض زراعية، تروى فى موسم الأمطار والفيضان بدون تكلفة، وتروى بقية العام بالآلات الرافعة.

فبأى سعر تحسب زكاة الزروع والثمار؟

جـ: يرى الفقهاء المعاصرون أنه فى حالة الرى المشترك بين الأمطار والآلات، يكون مقدار الزكاة ٧.٥ (٨ ـ ٩) ـ فتاوى معاصرة حول زكاة الأنعام.

أظهر التطبيق العملى لأحكام زكاة الأنعام العديد من التساؤلات صدر بشأنها فتاوى من الفقهاء من بينها ما يلى:

• ـ مسألة خضوع أنعام الصدقة للزكاة.

س ـ هل على الأنعام المخصصة للإنفاق من ريعها على الفقراء زكاة؟

جـ ـ لا تجب الزكاة على أنعام الصدقة وكذلك أنعام الوقف الخيرى لأن مقاصدها من مقاصد الزكاة.

• ـ مسألة خصم نفقات الأنعام المعلوفة.

س ـ هل تخصم نفقات علف الأنعام من حساب الزكاة؟

جـ ـ لا تخصم النفقات إذا كانت الأنعام للتوالد والتكاثر.

- تخصم النفقات إذا كانت الأنعام لإنتاج الألبان أو اللحوم أو للتأجير ... (مشروعات الاستغلال الحيوانى).

- لا تخصم إذا كانت الأنعام للتجارة.

• ـ مسألة الأنعام للزينة.

س ـ هل على الخيول المخصصة للزينة زكاة؟

جـ ـ لا تجب فيها الزكاة بسبب عدم توافر شرط النماء، ومن ناحية أخرى يجب أن تكون هذه الزينة مشروعة وليس عليها مآخذ شرعية.

• ـ مسألة الأنعام للحراسة.

س ـ عندى مجموعة من الخيول للحراسة، هل عليها زكاة؟

جـ ـ لا تجب فيها الزكاة بسبب عدم توافر شرط النماء، كما أنها مقتناه لأغراض الاستخدام فى الحراسة وليس للاستثمار أو التجارة أو التوالد، ويجب أن تستخدم فى مقاصد الخير.

• ـ مسألة زكاة أنشطة المشروعات الحيوانية المتداخلة.

س ـ عندى أنعام لإنتاج الألبان وأخرى لإنتاج الوبر والصوف كيف تحسب عليها الزكاة؟

جـ ـ عندما تختلط الأنشطة الحيوانية مع بعضها البعض مثل تداخل مشروع التسمين، مع مشروع الألبان، مع مشروع الأصواف والوبر .. فيطبق عليها مبدأ الخلطة وتحسب الزكاة حسب أحكام زكاة المستغلات.

(٩ ـ ٩) ـ فتاوى معاصرة حول زكاة الثروة المعدنية والبحرية.

هناك مسائل شتى معاصرة تتعلق بزكاة الثروة المعدنية والبحرية منها على سبيل المثال ما يلى:

- ـ مسألة تصنيع المعادن والأحجار؟

س: أقوم بتصنيع الرخام إلى أشكال معينة، فهل علىّ زكاة؟

جـ: إذا ما أجريت عمليات صناعية على الخامات المعدنية والحجرية وما فى حكم ذلك غيرت من طبيعتها الأصلية فيطبق عليها أحكام زكاة الصناعة.

- ـ مسألة تصنيع الأسماك والحيوانات؟

س: ما حكم تصنيع الأسماك؟

جـ: تقوم بعض المصانع بشراء الأسماك من الصيادين، وتجرى عليها عمليات صناعة وتحفظها فى معلبات فيطبق عليها أحكام زكاة الصناعة.

- ـ مسألة قيام الدولة (ملكية عامة) بعمليات استخراج؟

س: تقوم بعض المؤسسات والهيئات والشركات المملوكة ملكية عامة بعمليات نشاط المعادن والمحاجر والصيد، فما حكم الزكاة؟

جـ: ليس عليه زكاة لأن أموال العامة مرصدة للنفع العام.

- ـ مسألة المال المستفاد من الركاز؟

س: إذا عثر أحد المسلمين على كنز أثرى، وسلمه للدولة، وقامت بإعطائه مبلغا من المال، فما حكم الزكاة عليه؟

جـ: يطبق عليه أحكام زكاة المال المستفاد، إذ يضم إلى بقية الأموال النقدية، ويزكى الجميع عند حولان الحول بنسبة ٢.٥ (١٠ ـ ٩) ـ فتاوى معاصرة حول زكاة نشاط المستغلات والمشروعات الخدمية

هناك تساؤلات عديدة حول زكاة نشاط المستغلات والمشروعات الخدمية ظهرت من التطبيقات العملية، من بينها ما يلى:

•ـ مسألة ضم الإيرادات فى الحول والنصاب والسعر.

س: لو فرض أن مسلما لديه إيراداً من تأجير عقار ما، ويعمل موظفا، ولقد ادخر فى نهاية الحول مبلغاً من راتبه، ولديه مبلغا مدخرا لدى أحد المصارف الإسلامية، فهل يجوز ضم هذه الإيرادات عند حساب الزكاة؟

جـ: لقد أجاز الفقهاء ضم الأموال الزكوية المتجانسة التى تتحد فى الحول والنصاب والسعر، ويمثل الجميع الوعاء، الذى يقارن بالنصاب فإن وصله تحسب الزكاة على أساس ٢.٥ •ـ مسألة خصم استهلاك الأصول الثابتة.

س: يعتبر المحاسبون أن استهلاك الأصول الثابتة من بنود التكاليف التى تدخل ضمن نفقات الحصول على الإيراد وتأخذ بذلك مصلحة الضرائب، فلماذا لم تخصم من الإيرادات قبل حساب الزكاة؟

جـ: لا تجب الزكاة على أعيان قيمة الأصول الثابتة، ومن ثم لا يجوز خصم إهلاكها، وهذا ما قررت الندوة الخامسة لقضايا الزكاة المعاصرة، ولكن أجاز الفقهاء خصم الأقساط المسددة خلال الحول عنها، حتى يكون المال الباقى خاليا من الدين وكذلك خصم نفقات الحياة المعيشية إذا لم يوجد مصدراً آخر تسدد منه

•ـ مسألة تجديد الأصول الثابتة المقتناة بقصد تحقيق الإيراد.

س: يقوم المزكى أحيانا بشراء أصل ثابت يساهم فى تحقيق الإيراد سدداً من الإيرادات المحصلة أحيانا أو شراء قطع غيار، كما يحدث فى الفنادق والمستشفيات ومشروعات تأجير السيارات، فهل يخصم المدفوع من الإيراد قبل حساب الزكاة؟

جـ: لقد أجاز الفقهاء ذلك تطبيقا لقاعدة الأساس النقدى.

•ـ مسألة تداخل الأنشطة.

س: أحيانا يوجد بالمستشفى صيدلية تقوم بشراء وبيع الأدوية للمرضى وغيرهم، ويدخل صافى ربحها إلى المستشفى، فما هى المعالجة الزكوية؟

جـ: يخضع نشاط الصيدلية لزكاة عروض التجارة على النحو السابق بيانه فى الفصل الرابع من هذا الكتاب، ويخضع نشاط المستشفى لزكاة المستغلات، ولكل منهم أسس لتحديد الوعاء، ولكن يتفقان فى النصاب والسعر والحول، ولذلك يحسب وعاء الزكاة لكل منهما، ويجوز ضم الوعائين معاً بعد التحديد، ثم يحسب الزكاة.

•ـ مسألة عدم وجود دفاتر وسجلات للإيرادات والنفقات؟

س: مسلم لديه مشروع شقة مفروشة يؤجرها للغير، وينفق من الإيجار على حاجاته الأصلية ومشترياته، كما يدفع منه زكاة الفطر وبعض الصدقات التطوعية، وليس عنده دفاتر .. فهل عليه زكاة؟ وكيف تحسب؟

ج: يخضع صافى إيجار الشقة للزكاة بعد استبعاد نفقات الحاجات الأصلية وسداد ثمن المشتريات والديون والصدقات .. والباقى يمثل المدخر.

يضاف المدخر إلى بقية أمواله النقدية الأخرى إن وجدت ويزكى الجميع بنسبة ٢.٥ •ـ مسألة الإيرادات العرضية؟

س: يرزق المسلم خلال الحول بإيرادات عرضية بجانب نشاطه الرئيسى فعلى سبيل المثال، يرد لصاحب العيادة (س) مكافأة من النقابة، أو بدل حضور جلسات من عضويته لمجلس إدارتها، أو يرث مالا وهكذا، فهل تخضع هذه المبالغ للزكاة؟

جـ: يطلق على مثل هذه الإيرادات العرضية بالمال المستفاد ومن الفقهاء من يرى الانتظار حتى يحول عليه الحول إذا كان نصابا، ومنهم من يرى يزكى وقت الحصول عليه إذا كان نصابا، ومنهم من يرى

أن يضم إلى بقية الأموال النقدية ويزكى الجميع إذا وصل النصاب، والرأى الأخير هو الأرجح.

(١١ ـ ٩) ـ فتاوى معاصرة حول زكاة كسب العمل.

لقد أفرز التطبيق العملى لأحكام زكاة كسب العمل بعض التساؤلات صدر بشأنها فتاوى، من بينها ما يلى:

•ـ مسألة زكاة مكافأة نهاية الخدمة

س: يحصل بعض الموظفين فى نهاية خدمتهم على مبلغ مالى دفعة واحدة، وأحيانا عندما يصل سن التقاعد أو لعجز كلى أو جزئى، فهل تزكى هذه الأموال؟

جـ: عندما يحصل عليها الموظف أو العامل فعلاً فإنها تعامل معاملة المال المستفاد حيث تضم إلى ما عنده من الأموال لتماثل النصاب والحول ويزكى الإجمالى بنسبة ٢.٥ •ـ مسألة زكاة المعاش عند وصول سن التقاعد.

س: يحصل بعض الموظفين عندما يصل إلى سن التقاعد على معاش شهرى حسب القوانين التى تنظم ذلك، فهل يزكى؟

جـ: يطبق عليه حكم زكاة المرتبات، حيث تفرض الزكاة على المدخر فعلا فى نهاية الحول متى وصل النصاب بسعر ٢.٥ •ـ مسألة المكافآت التشجيعية التى يحصل عليها المهنى أو الموظف أو غيرهما

س: أحيانا تقوم بعض الجهات بإعطاء أناس معينين مبالغ كمكافأة نظير بحث أو تميز فى أداء العمل ... ومنها المكافآت التشجيعية، فهل تزكى هذه المكافآت؟

جـ: يطبق على هذه المكافآت فتوى المال المستفاد خلال الحول، حيث يضم إلى بقية الأموال النقدية ومنها المدخرات من كسب العمل ويزكى الجميع إذا وصل النصاب فى نهاية الحول بنسبة ٢.٥ •ـ مسألة زكاة الجوائز التى حصل عليها المهنى أو الموظف أو غيرهما، فهل تزكى هذه الجوائز؟

إذا كان مصدر هذه الجوائز حلالاً، تعامل معاملة المال المستفاد، أما إذا كان مصدر هذه الجوائز مشبوهاً (حرام) يتم التخلص منها فى وجوه الخير، أى تعامل معاملة المال المكتسب من حرام.

[١٢ ـ ١٠]ـ فتاوى معاصرة حول مصارف الزكاة ومؤسساتها.

لقد أثارت أحكام توزيع حصيلة الزكاة على مصارفها الشرعية العديد من التساؤلات من بينها ما يلى:

(ـ مسألة إعطاء الزكاة للأقارب؟

س: هل يجوز إعطاء الزكاة لأقاربى من الفقراء؟

جـ: الأقارب الفقراء من مستحقى الزكاة لهم الأولوية لأن ذلك من صلة الرحم، ولا يجب أن تعطى الزكاة لمن يلْتّزم بالإنفاق عليهم مثل الوالدين والأولاد والزوجة والجدود.

(ـ مسألة نقل الزكاة؟

س: هل يجوز نقل الزكاة إلى أقاربى الفقراء فى بلد آخر؟

جـ: اتفق الفقهاء على محلية الزكاة إلاّ فى الحالات الآتية:

- ـ نقلها إلى أقارب المزكى من الفقراء ففى ذلك صلة للرحم.

- ـ وجود فقراء فى البلد الآخر حالتهم أعدم من مستحقى الزكاة فى محل الزكاة.

- ـ لم يستدل المزكى على الفقراء فى محل الزكاة وعلمه بوجودهم فى بلد آخر مثل من يعيش فى أوربا ويرسل زكاته إلى فقراء اليمن وبنجلاديش.

(ـ مسألة استيعاب كافة المصارف؟

س: هل يجوز الاقتصار على مصرف واحد أو شخص واحد عند أداء الزكاة؟

جـ: يرى جمهور الفقهاء أنه يستحب توزيع الزكاة على مصارفها ويجوز عند الضرورة (طبقا للأولويات الإسلامية) حصرها فى مصرف واحد حتى ولو انحصرت فى فرد واحد.

(ـ مسألة التسوية بين مصارف الزكاة؟

س: هل يجوز التسوية بين مصارف الزكاة؟

جـ: لا يُلزم المساواة، توزع حسب الأولويات الإسلامية حسب الضرورة والحاجة

(ـ مسألة تأخير أداء الزكاة؟

س: أحيانا يأتى ميعاد استحقاق الزكاة، وليس عندى سيولة لدفعها، فهل يجوز تأخيرها؟ وهل يجوز الاقتراض لأدائها؟

جـ: الأصل التعجيل بأداء الزكاة، فإذا وجبت أصبحت دينا فى ذمة المزكى، وإن مات يقدم أداء الزكاة على سائر الديون، ولا يجوز التأخير إلاّ عند الضرورة المعتبرة شرعاً.

ويجوز سداد الزكاة مقدما على دفعات أو مرة واحدة، وفى نهاية الحول يسوى ما دفع فعلاً مع الواجب أداءه، ويجوز الاقتراض لأداء الزكاة متى كان المزكى قادراً على الأداء.

قائمة المراجع المختارة على فقه ومحاسبة الزكاة

قائمة المراجع المختارة على فقه ومحاسبة الزكاة

مراجع مختارة على فقه الزكاة

- ـ بيت الزكاة الكويت: “ الفتاوى الشرعية فى المسائل الاقتصادية ” سنة ١٩٧٩ م ـ ١٩٨٩ م، باب الزكاة، الطبعة الثانية.

- ـ بيت الزكاة بالكويت: “ فتاوى الزكاة ”، الطبعة الثانية، ١٤١٣ هـ، ١٩٨٥ م.

- ـ بيت الزكاة بالكويت: “ أحكام الزكاة ”، سلسلة التوعية، رقم ٣/ ١٩٩٢ م.

- ـ قرارات مجمع الفقه الإسلامى بجدة ـ منظمة المؤتمر الإسلامى ـ مسائل الزكاة.

- ـ قرارات مجمع الفقهى الإسلامى بمكة ـ رابطة العالم الإسلامى الإسلامى ـ مسائل الزكاة

- ـ قرارات مجمع البحوث الإسلامية، المؤتمر الثانى بالقاهرة ١٩٦٥ م الإسلامى ـ مسائل الزكاة.

- ـ فتاوى مؤتمرات الزكاة ـ بيت التمويل بالكويت: “ قضايا الزكاة المعاصرة ”.

- ـ فتاوى وندوات الهيئة الشرعية العالمية للزكاة ـ بيت الزكاة بالكويت.

- ـ فتاوى ندوة دلة البركة السادسة المنعقدة فى البحرين، ١٤١٠ هـ / ١٩٩٠ م ـ مسائل الزكاة.

- ـ مجموعة البركة: “ الفتاوى الشرعية فى الاقتصاد ”، ١٤٠٣ هـ ـ ١٤١٠ هـ / ٨١ ـ ٩٠ م

- ـ مركز صالح عبد الله كامل: “ مؤتمر التطبيق المعاصر للزكاة ”، جامعة الأزهر ١٩٩٨ م.

- ـ د. عبد الستار أبو غدة ود. حسين شحاته: “فقه ومحاسبة الزكاة للأفراد والشركات” وثيقة المادة العلمية لمشروع حساب الزكاة بالحاسوب بالتعاون مع بيت الزكاة بالكويت الشركة العالمية صخر، ١٤١٥ هـ / ١٩٩٥ م.

- ـ عبد الله ناصح علوان: “ أحكام الزكاة على ضوء المذاهب ”، دار السلام للطباعة والنشر والتوزيع والترجمة، ١٤٠٦ هـ / ١٩٨٦ م.

- ـ د. يوسف القرضاوى: “ فقه الزكاة ”، بيروت، مؤسسة الرسالة.

- ـ د. يوسف قاسم: " خلاصة أفكار زكاة التجارة والصناعة فى الفقه الإسلامى، القاهرة، دار النهضة العربية، ١٤٠٠ هـ / ١٩٨٠ م.

- ـ بيت الزكاة الكويت: “ دليل الإرشادات لمحاسبة زكاة الشركات ”، الطبعة الثانية، ١٤١٣ هـ / ١٩٩٣ م.

- ـ بيت الزكاة الكويت: “ الدورات التدريبية على محاسبة الزكاة للشركات ”، عن الفترة من ١٤١٣ هـ ـ ١٤١٧ هـ، من إعداد الدكتور عبد الستار أبو غدة والدكتور حسين شحاته.

ثانياً: مراجع مختارة على محاسبة الزكاة.

- ـ د. حسين شحاته: “ محاسبة الزكاة ”، مكتبة التقوى، مدينة نصر ـ القاهرة، طبعة ١٩٨٧ م

- ـ د. حسين شحاته: “ حالات تطبيقية حول محاسبة الزكاة والمحاسبة الضريبية ”، مكتبة التقوى ـ مدينة نصر ـ القاهرة ـ ١٩٩٢ م.

- ـ د. سامى رمضان: “ محاسبة الزكاة فقها وتطبيقاً ”، تجارة الأزهر بالقاهرة، ١٤١٤ هـ / ١٩٩٤ م.

- ـ د. سامى عبد الرحمن قابل: “ زكاة الأموال: عروض التجارة والصناعة: رؤية اقتصادية واجتماعية ”، دار الوفاء للطباعة، المنصورة، بدون تاريخ.

- ـ د. سامى نجدى رفاعى: “ المحاسبة عن الزكاة ”، المكتبة العالمية، ١٩٩١ م.

- ـ د. شوقى إسماعيل شحاته: “ محاسبة زكاة المال علما وعملاً ”، مكتبة الأنجلو المصرية ١٩٧٠ م. س

- ـ د. شوقى إسماعيل شحاته: “ التطبيق المعاصر للزكاة ”، دار الشروق ـ جدة، ١٣٩٧ هـ / ١٩٧٧ م.

- ـ د. شوقى إسماعيل شحاته: “ تنظيم محاسبة الزكاة فى التطبيق المعاصر ”، دار الزهراء للإعلان العربى، القاهرة، ١٤٠٨ هـ.

- ـ د. عصام الدين محمد متولى: “ محاسبة الزكاة: أصولها العلمية والعملية ”، دار النهضة العربية، القاهرة.

- ـ د. عصام عبد الهادى أبو النصر: " الإطار الفقهى والمحاسبى للزكاة، ١٩٩٩ م، بدون ناشر.

- ـ د. محمد سعيد عبد السلام: “ المحاسبة فى الإسلام دراسة مقارنة مع التطبيق على زكاة المال ”، دار البيان العربى، بجدة ١٤٠٢ هـ.

- ـ د. محمد كمال عطية: “ نظرية المحاسبة المالية فىلفكر الإسلامى ”، من مطبوعات بنك فيصل ـ قبرص، ١٤٠٦ هـ.

- ـ د. محمود كمال عطية: “ دليل الزكاة ”، الطبعة الأولى ١٤١١ هـ / ١٩٩١ م، من مطبوعات كلية التجارة ـ جامعة الزقازيق.

- ـ د. محمد المرسى لاشين: “ المحاسبة الضريبية مع دراسة مقارنة بالإسلام ”، من مطبوعات كلية التجارة، جامعة الأزهر، ١٤٠٣ هـ / ١٩٨٣ م.

فهرست المحتويات

فهرست المحتويات ... الصفحة

موضوعات الكتاب ... ٨

الافتتاحية ... ٩

الفصل الأول: أساسيات أحكام الزكاة. ... ١٣

- تقديم ... ١٤

[١ ـ ١]ـ معني الزكاة. ... ١٥

[١ ـ ٢]ـ الزكاة فريضة مالية. ... ١٦

[١ ـ ٣]ـ حكم جاحد الزكاة ومانعها. ... ١٧

[١ ـ ٤]ـ علي من تجب الزكاة؟ ... ١٨

[١ ـ ٥]ـ الشروط الواجب توافرها في الأموال الخاضعة للزكاة ١٩

[١ ـ ٦]ـ نماذج معاصرة من الأموال غير الخاضعة للزكاة. ٢٠

[١ ـ ٧]ـ أنواع الزكوات فى التطبيق المعاصر. ... ٢١

[١ ـ ٨]ـ حكم زكاة المال الحرام الخبيث. ... ٢٢

[١ ـ ٩]ـ حكم زكاة المال الذى اختلط فيه الحلال بالحرام. ٢٣

[١ ـ ١٠]ـ حكم خضوع المال العام وأموال الجمعيات الخيرية ٢٤

وأموال القصر والنقابات للزكاة.

[١ ـ ١١]ـ ضوابط التطبيق المعاصر للزكاة ومقوماته. ٢٦

[١ ـ ١٢]ـ حكم التطبيق المعاصر للزكاة بجانب الضريبة. ... ٢٨

[١ ـ ١٣]ـ حكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاة. ... ٢٩

[١ ـ ١٤]ـ الفروق بين الضريبة والزكاة. ... ٣١

الفصل الثاني: أساسيات محاسبة الزكاة ... ٣٤

ـ تقديم ... ٣٥

(٢ ـ ١) ـ معني محاسبة الزكاة. ... ٢٦

(٢ ـ ٢) ـ مهام وصفات محاسب الزكاة. ... ٣٦

(٢ ـ ٣) ـ مفاهيم ومصطلحات محاسبة الزكاة ... ٣٧

(٢ ـ ٤) ـ أسس حساب الزكاة. ... ٣٨

(٢ ـ ٥) ـ خطوات حساب الزكاة. ... ٣٩

(٢ ـ ٦) ـ أدوات وأساليب حساب الزكاة. ... ٤١

(٢ ـ ٧) ـ قوائم وتقارير حساب الزكاة. ... ٤٢

(٢ ـ ٨) ـ دليل حساب الزكاة. ... ٤٥

الفصل الثالث: أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية والاستثمارات المالية ٤٩

ـ تقديم ... ٥١

(٣ ـ ١) ـ أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية. ... ٥١

(٣ ـ ٢) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الثروة النقدية. ... ٥٢

(٣ ـ ٣) ـ أحكام وحساب زكاة الديون على الغير. ٥٤

(٣ ـ ٤) ـ أحكام وحساب زكاة الحلى. ... ٥٥

(٣ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة الصداق. ... ٥٦

(٣ ـ ٦) ـ أحكام وحساب زكاة الاستثمارات المالية. ٥٧

(٣ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط الصرافة. ... ٦١

(٣ ـ ٨) ـ أحكام وحساب زكاة المصارف الإسلامية. ٦٤

الفصل الرابع: أحكام وحساب زكاة عروض التجارة والنشاط التجارى ٦٨

- تقديم ... ٦٩

(٤ - ١) - أحكام وأسس حساب زكاة عروض التجارة. ٧٠

(٤ - ٢) - أحكام تحديد وتقويم أموال التجارة الخاضعة للزكاة. ٧١

(٤ - ٣) - أحكام تحديد وتقويم الالتزامات الواجبة الخصم. ٧٢

(٤ - ٤) - أحكام نصاب وسعر ومقدار زكاة عروض التجارة. ٧٢

(٤ - ٥) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لمنشأة فردية تجارية ٧٣

(٤ - ٦) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لشركة أشخاص تجارية ٧٥

(٤ - ٧) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لشركة مساهمة تجارية ٧٨

الفصل الخامس: أحكام وحساب زكاة النشاط الصناعى والحرفى. ٨١

- تقديم ... ٨٢

(٥ - ١) - طبيعة النشاط الصناعى ومدى خضوعه للزكاة. ٨٣

(٥ - ٢) - التكييف الفقهى لزكاة النشاط الصناعى. ... ٨٤

(٥ - ٣) - أحكام وحساب زكاة النشاط الصناعى. ... ٨٥

(٥ - ٤) - أحكام تحديد وتقويم الأموال الزكوية فى النشاط الصناعى ٨٦

(٥ - ٥) - أحكام تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم) الحالّة ٨٨

الواجبة الخصم فى النشاط الصناعى.

(٥ - ٦) - أحكام نصاب وسعر زكاة النشاط الصناعى. ٨٩

(٥ - ٧) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة النشاط الصناعى لمنشأة فردية ٩٠

(٥ - ٨) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة النشاط الصناعى لشركة أشخاص. ٩٢

(٥ - ٩) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ورشة صناعية ٩٥

الفصل السادس: أحكام وحساب زكاة المقاولات والاستثمارات العقارية ٩٧

- تقديم ... ٩٨

(٦ - ١) - طبيعة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية ومدى خضوعه للزكاة ٩٩

(٦ - ٢) - أحكام وأسس حساب زكاة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية. ١٠٠

(٦ - ٣) - أحكام وحساب زكاة نشاط المقاولات العقارية. ١٠٠

(٦ - ٤) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المقاولات العقارية. ١٠٣

(٦ - ٥) - أحكام وحساب زكاة نشاط الاستثمارات العقارية. ١٠٧

(٦ - ٦) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط الاستثمارات العقارية. ١٠٨

(٦ - ٧) - أحكام وحساب زكاة نشاط تأجير العقارات. ١١٠

(٦ - ٨) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط تأجير العقارات. ١١١

(٦ - ٩) - أحكام زكاة العقارات بقصد السكن. ... ١١٣

الفصل السابع: أحكام وحساب زكاة الزروع والثمار والاستثمارات الزراعية. ١١٤

ـ تقديم ... ١١٥

(٧ ـ ١) ـ أحكام زكاة الزروع والثمار. ... ١١٦

(٧ ـ ٢) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الزروع والثمار. ١١٧

(٧ ـ ٣) ـ أحكام وحساب زكاة ناتج الزراعة بالمشاركة. ١١٩

(٧ ـ ٤) ـ أحكام وحساب زكاة إيجار الأرض المؤجرة. ١٢١

(٧ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات استصلاح الأراضى الزراعية ١٢٢

(٧ ـ ٦) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات مزارع إنتاج العسل. ١٢٣

(٧ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة المشاتل ونباتات الزينة والفاكهة. ١٢٦

الفصل الثامن: أحكام وحساب زكاة الأنعام والاستثمارات فى الثروة الحيوانية ١٢٨

ـ تقديم ... ١٢٩

(٨ ـ ١) ـ أحكام زكاة الأنعام. ... ١٣٠

(٨ ـ ٢) ـ جداول نصاب ومقادير زكاة الأنعام. ... ١٣١

(٨ ـ ٣) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الأنعام. ١٣٢

(٨ ـ ٤) ـ أحكام وحساب زكاة الخلطة [الشركة] فى الأنعام. ١٣٤

(٨ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج الألبان. ١٣٥

(٨ ـ ٦) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج اللحوم. ١٣٨

(٨ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج الدواجن. ١٤٠

(٨ ـ ٨) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع تجارة الأنعام. ... ١٤٣

الفصل التاسع: أحكام وحساب زكاة الركاز والثروة المعدنية والبحرية. ١٤٥

ـ تقديم ... ١٤٦

(٩ ـ ١) ـ أحكام زكاة الركاز. ... ١٤٧

(٩ ـ ٢) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الركاز. ١٤٨

(٩ ـ ٣) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المحاجر. ... ١٤٩

(٩ ـ ٤) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المحاجر. ١٥٠

(٩ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط استخراج المعادن. ١٥١

(٩ ـ ٦) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة استخراج المعادن ١٥٢

(٩ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط صيد الأسماك ونحوها. ١٥

(٩ ـ ٨) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط صيد الأسماك ونحوها. ١٤٥

الفصل العاشر: أحكام وحساب زكاة المستغلات. ... ١٥٦

ـ تقديم ... ١٥٧

(١٠ ـ ١) ـ طبيعة زكاة نشاط المستغلات ومدى خضوعه للزكاة؟ ١٥٨

(١٠ ـ ٢) ـ التكييف الزكوى لنشاط المستغلات. ... ١٥٩

(١٠ ـ ٣) ـ أحكام حساب زكاة نشاط المستغلات. ... ١٦٠

(١٠ ـ ٤) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المستغلات. ١٦١

(١٠ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط تأجير السيارات. ١٦٣

(١٠ ـ ٦) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط الفنادق. ... ١٦٥

(١٠ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط العيادات الخاصة. ١٦٧

(١٠ ـ ٨) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المستشفيات. ١٦٩

الفصل الحادى عشر: أحكام وحساب زكاة كسب العمل. ١٧١

ـ تقديم ... ١٧٢

(١١ ـ ١) ـ طبيعة نشاط كسب العمل. ... ١٧٣

(١١ ـ ٢) ـ التكييف الفقهى لزكاة نشاط كسب العمل. ١٧٤

(١١ ـ ٣) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المهن الحرفية. ١٧٥

(١١ ـ ٤) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المهن الحرفية. ١٧٥

(١١ ـ ٥) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المهن الحرة. ١٧٧

(١١ ـ ٦) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المهن الحرة. ١٧٨

(١١ ـ ٧) ـ أحكام وحساب زكاة المرتبات وما فى حكمها. ١٨٠

(١١ ـ ٨) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المرتبات وما فى حكمها. ١٨١

الفصل الثانى عشر: أحكام وحساب مصارف الزكاة ومؤسساتها. ١٨٢

ـ تقديم ... ١٨٣

[١٢ ـ ١]ـ مصارف الزكاة فى ضوء الشريعة الإسلامية. ... ١٨٤

[١٢ ـ ٢]ـ أثر مصارف الزكاة على الأفراد والمجتمعات. ١٨٦

[١٢ ـ ٣]ـ أحكام حساب وتوزيع حصيلة على مصارفها الشرعية. ١٨٧

[١٢ ـ ٤]ـ موازنة أموال الزكاة: الموارد والمصارف. ١٨٨

[١٢ ـ ٥]ـ أحكام إنفاق أموال الزكاة فى شراء أدوات الحرفة للفقراء. ١٩٠

[١٢ ـ ٦]ـ أحكام إنفاق أموال الزكاة فى إقالة عثرة رجال الأعمال. ١٩٠

[١٢ ـ ٧]ـ أحكام إنفاق أموال الزكاة فى تمويل مشروعات إنتاجية. ١٩١

[١٢ ـ ٨]ـ أحكام إنفاق أموال الزكاة فى مجالات الدعوة الإسلامية. ١٩٣

[١٢ ـ ٩]ـ مؤسسات الزكاة المعاصرة أنواعها ومقاصدها. ... ١٩٥

الفصل الثالث عشر: أحكام وحساب زكاة الفطر ١٩٧

(٤ - ١) - معنى زكاة الفطر ... ١٩٨

(٤ - ٢) - مشروعية وحكمة زكاة الفطر ... ١٩٨

(٤ - ٣) - الأصناف الواجب إخراج زكاة الفطر منها ... ١٩٨

(٤ - ٤) - دليل جواز إخراج زكاة الفطر نقداً ... ١٩٩

(٤ - ٥) - مقدار زكاة الفطر ... ١٩٩

(٤ - ٦) - على من تجب زكاة الفطر؟ ومتى تخرج؟ ١٩٩

(٤ - ٧) - إلى من تعطى زكاة الفطر ... ٢٠٠

(٤ - ٨) - مكان إخراج زكاة الفطر ... ٢٠٠

- خاتمة الكتاب. ... ٢٠١

- قائمة المراجع. ... ٢٠٢

- فهرست المحتويات ... ٢٠٤

- التعريف بالمؤلف. ... ٢١٠

- كتب للمؤلف. ... ٢١١

الحمد لله الذى بنعمته تتم الصالحات

ربنا تقبل منّا إنك أنت السميع العليم

وتب علينا إنك أنت التواب الرحيم

التعريف بالمؤلف

قال الله تبارك وتعالى: “ يَا أَيُّهَا النَّاسُ إِنَّا خَلَقْنَاكُم مِّن ذَكَرٍ وَأُنثَى وَجَعَلْنَاكُمْ شُعُوباً وَقَبَائِلَ لِتَعَارَفُوا إِنَّ أَكْرَمَكُمْ عِندَ اللَّهِ أَتْقَاكُمْ ” [الحجرات:١٣]

قال رسول الله [- صلى الله عليه وسلم -]:“ لا تدخلوا الجنة حتى تؤمنوا، ولا تؤمنوا حتى تحابوا، ألا أدلكم على شيء إن فعلتموه تحاببتم، أفشوا السلام بينكم ” [رواه مسلم].

أخي في الله، أختى فى الله: السلام عليكم ورحمة الله وبركاته:

لقد أمرنا الله عز وجل بالتعارف، وحثنا الرسول القدوة [- صلى الله عليه وسلم -] على ذلك، ومن وسائله السلام، وامتثالاً لأمر الله عز وجل واقتداءً برسوله [- صلى الله عليه وسلم -]،يطيب لى التعارف عليكم:

- ــ الاسم: حسين حسين شحاتة، من مواليد مدينة سمنود غربية، سنة ١٣٥٩ هـ / ١٩٣٩ م

- ــ السيرة العلمية: بداية تعليمي في كُتًّاب المدينة وحفظت قسطا من القرآن الكريم، ثم انتقلت ... إلى التعليم العام، وحصلت على بكالوريوس التجارة من جامعة الاسكندرية سنة ١٩٦٢ م، والماجستير من جامعة القاهرة سنة ١٩٦٩ م، والدكتوراه من إنجلترا سنة ١٩٧٦ م.

- ــ السيرة العملية: بدأت عملى بوظيفة محاسب بوزارة الخارجية سنة ١٩٦٢ م، ثم معيداً بقسم المحاسبة بكلية التجارة جامعة الأزهر سنة ١٩٦٤ م، وتدرجت حتى وصلت إلى أستاذ ورئيس قسم المحاسبة بالكلية والآن أستاذ غير متفر بالكلية.

- ــ الخبرات المهنية: أعمل محاسباً قانونياً، ومستشاراً مالياً وشرعياً للعديد من المؤسسات المالية والاقتصادية الإسلامية ومستشاراً لمؤسسات وصناديق الزكاة في البلاد الإسلامية.

- ــ العضوية: عضواً في العديد من الجمعيات والمراكز العلمية والاجتماعية والاقتصادية ولإسلامية.

- ــ المؤلفات: عشرون كتاباً في الفكر المحاسبي الإسلامي، خمسة عشر كتاباً في الفكر الاقتصادي الإسلامي، خمسة عشر كتاباً في الفكر الإسلامي بالإضافة إلى الدراسات والبحوث والمقالات.

كما ترجمت لي مجموعة من الكتب إلى اللغة الإنجليزية والفرنسية والإندونيسية والماليزية.

- ــ الحالة الاجتماعية: متزوج ووهبني الله بأربعة أولاد.

- ــ وسيلة الاتصال: مكتب ٢٨٧٢٨١٩ ــ ٤٠٤١١٧١ ــ ف / ٢٨٧٩٦٥٧/ ٢٦٣٢٦٣٣

عليه الصلاة و السلام-mail : shehata_hhh@islam-online.nt

اللهم اجعلني خيراً مما يظنون واغفر لي مالا يعلمون

اللهم تقبل منا صالح أعمالنا، واجعلها خالصة لوجهك الكريم

من مؤلفات الدكتور / حسين حسين شحاتة

أولاً: كتب فى الفكر المحاسبى الإسلامى

- محاسبة الزكاة: مفهوماً ونظاماً وتطبيقاً ... - التطبيق المعاصر للزكاة

- أصول الفكر المحاسبى الإسلامى ... - كيف تحسب زكاة مالك؟

- أصول محاسبة التكاليف فى الفكر الإسلامى ... - الطبيعة المميزة لمعايير المراجعة الإسلامية

- محاسبة المصارف الإسلامية ... - أصول المحاسبة المالية مع إطلالة إسلامية

- محاسبة الشركات فى الفكر الإسلامى ... - المحاسبة على الضريبة الموحدة مع إطلالة إسلامية

- محاسبة التأمين التعاونى الإسلامى ... - أصول المراجعة والرقابة فى الفكر الإسلامى

- دليل المحاسبين للزكاة ... - المحاسبة الإدارية لرجال الأعمال

- الأحكام الفقهية والأسس المحاسبية للوقف ... - الميثاق الإسلامى لقيم وأخلاق المحاسب

- فقه وحساب زكاة الفطر ... - الميزانيات التقديرية فى المصارف الإسلامية

ثانياً: كتب فى الاقتصاد الإسلامى ... ثالثاً: كتب فى الفكر الإسلامى

- المصارف الإسلامية بين الفكر والتطبيق ... - المأثور من الذكر والدعاء

- مشكلتا الجوع والخوف وكيف عالجهما الإسلام ... - محاسبة النفس

- حرمة المال العام فى ضوء الشريعة الإسلامية ... - الترويح عن النفس (تحت الطبع)

- اقتصاد البيت المسلم فى ضوء الشريعة الإسلامية ... - إبتلاءات ومسئوليات زوجة معتقل

- المنهج الإسلامى للإصلاح الاقتصادى ... - مسؤولياتنا نحو أبناء المعتقلين

- الالتزام بالضوابط الشرعية فى المعاملات المالية ... - القلوب بين قسوة الذنوب ورحمة الاستغفار

- الميثاق الإسلامى لقيم رجال الأعمال ... - خواطر إيمانية حول العقيقة

- تأمين مخاطر رجال الأعمال: رؤية إسلامية ... - الأرزاق بين بركة الطاعات ومحق السيئات

- النظام الاقتصادى العالمى واتفاقية الجات ... - تطهير الأرزاق فى ضوء الشريعة الإسلامية

- السوق الشرق أوسطية: رؤية إسلامية ... - الرجل والبيت بين الواجب والواقع

- الخصخصة فى ميزان الشريعة الإسلامية ... - طريق التفوق العلمى من منظور إسلامى

- الضوابط الشرعية للتعامل فى سوق الأوراق المالية ... - وصايا إلى طلاب العلم

- الرشوة فى ميزان الشريعة الإسلامية ... - وصايا إلى البت المسلم

- البعد الاقتصادى فى حياة الرسول (صلى) ... - آداب الخطبة فى الإسلام

- الجهاد الاقتصادى: ضرورة شرعية ... - وصايا إلى العروسين

- المقاطعة الاقتصادية: تفنيد مزاعم المثبطين - أزمة السيولة والعلاج الإسلامى

تطلب من المؤلف: ٢ شارع هشام لبيب ت من امتداد مكرم عبيد، مدينة نصر ـ الحى الثامن

ت: ٢٨٧٢٨١٩ ـ ف: ٢٨٧٩٦٥٧.

التطبيق المعاصر للزكاة

عن الكتاب
عن المؤلف
تعريف بالكتاب
مقاصد الكتاب
الافتتاحية
موضوعات الكتاب

الفصل الأول أساسيات أحكام الزكاة

1. تقديم

2. (1 ـ 1) ـ معني الزكاة.

3. (1 ـ 2) ـ مشروعية وحكمة الزكاة.

4. (1 ـ 3) ـ حكم جاحد الزكاة ومانعها.

5. (1 ـ 4) ـ علي من تجب الزكاة؟

6. (1 ـ 5) ـ الشروط الواجب توافرها في الأموال الخاضعة للزكاة

7. (1 ـ 6) ـ نماذج معاصرة من الأموال غير الخاضعة للزكاة

8. (1 ـ 7) ـ أنواع الزكوات فى التطبيق المعاصر.

9. (1 ـ 8) ـ حكم زكاة المال الحرام الخبيث.

10. (1 ـ 9) ـ حكم زكاة المال الذى اختلط فيه الحلال بالحرام.

11. (1 ـ 10) ـ حكم خضوع المال العام وأموال الجمعيات الخيرية وأموال الوقف والنقابات المهنية وما فى حكم ذلك للزكاة.

12. (1 ـ 11) ـ ضوابط التطبيق المعاصر الزكاة.

13. (1 ـ 12) ـ حكم التطبيق المعاصر للضريبة بجانب الزكاة

14. (1 ـ 13) ـ حكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاة.

15. (1 ـ 14) ـ الفروق الأساسية بين الضريبة والزكاة.

الفصل الثاني أساسيات محاسبة الزكاة

1. تقديم

2. (2 ـ 1) ـ معنى محاسبة الزكاة.

3. (2 ـ 1) ـ مهام وصفات محاسب الزكاة.

4. (2 ـ 3) ـ مفاهيم ومصطلحات محاسبة الزكاة.

5. (2 ـ 4) ـ أسس حساب الزكاة.

6. (2 ـ 5) ـ خطوات حساب الزكاة.

7. (2 ـ 6) ـ أدوات وأساليب حساب الزكاة.

8. (2 ـ 7) ـ قوائم وتقارير حساب الزكاة.

9. (2 ـ 8) ـ دليل حساب الزكاة

الفصل الثالث أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية والاستثمارات المالية

1. تقديم

2. (3 ـ 1) أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية.

3. (3 ـ 2) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الثروة النقدية.

4. (3 ـ 3) ـ أحكام وحساب زكاة الديون على الغير.

5. (3 ـ 4) ـ أحكام وحساب زكاة الحلى.

6. (3 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة الصداق.

7. (3 ـ 6) ـ أحكام وحساب زكاة الاستثمارات المالية.

8. (3 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة أموال شركات الصرافة.

9. (3 ـ 8) ـ أحكام وحساب زكاة المصارف الإسلامية.

الفصل الرابع أحكام وحساب زكاة النشاط التجارى والاستثمارات التجارية

1. تقديم

2. (4 - 1) - أحكام وأسس حساب زكاة عروض التجارة.

3. (4 - 2) - أحكام تحديد وتقويم أموال التجارة الخاضعة للزكاة

4. (4 - 3) - أحكام تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم) الحالّة الواجبة الخصم.

5. (4 - 4) - أحكام نصاب ونسبة ومقدار زكاة عروض التجارة.

6. (4 - 5) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لمنشأة فردية تجارية

7. (4 - 6) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لشركة أشخاص تجارية.

8. (4 - 7) - نموذج تطبيقى على حساب الزكاة لشركة مساهمة تجارية.

الفصل الخامس أحكام وحساب زكاة النشاط الصناعى والمشروعات الصناعية

1. تقديم

2. (5 - 1) - طبيعة النشاط الصناعى ومدى خضوعه للزكاة

3. (5 - 2) - التكييف الفقهى لزكاة النشاط الصناعى.

4. (5 ـ 3) ـ أحكام حساب زكاة النشاط الصناعى.

5. (5 - 4) - أحكام تحديد وتقويم الأموال الزكوية فى النشاط الصناعى.

6. (5 - 5) - أحكام تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم) الحالّة الواجبة الخصم من الأموال الزكوية.

7. (5 - 6) - أحكام نصاب ونسبة زكاة النشاط الصناعى.

8. (5 - 7) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة النشاط الصناعى لمنشأة فردية.

9. (5 - 8) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة النشاط الصناعى لشركة أشخاص.

10. (5 - 9) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة ورشة صناعية.

الفصل السادس أحكام وحساب زكاة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية

1. تقديم

2. (6 - 1) - طبيعة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية ومدى خضوعه للزكاة.

3. (6 - 2) - أحكام وأسس حساب زكاة نشاط المقاولات والاستثمارات العقارية.

4. (6 - 3) - أحكام وحساب زكاة نشاط المقاولات العقارية.

5. (6 - 4) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ... المقاولات العقارية.

6. (6 - 5) - أحكام وحساب زكاة نشاط الاستثمارات العقارية.

7. (6 - 6) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ... الاستثمارات العقارية.

8. (6 - 7) - أحكام وحساب زكاة نشاط تأجير العقارات.

9. (6 - 8) - نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط ... تأجير العقارات.

10. (6 - 9) - أحكام زكاة العقارات بقصد السُّكْنىَ.

الفصل السابع أحكام وحساب زكاة النشاط الزراعى والاستثمارات الزراعية

1. تقديم

2. (7 ـ 1) ـ أحكام وحساب زكاة الزروع والثمار.

3. (7 ـ 2) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الزروع والثمار.

4. (7 ـ 3) ـ أحكام وحساب زكاة ناتج الزراعة بالمشاركة.

5. (7 ـ 4) ـ أحكام وحساب زكاة الأرض المؤجرة.

6. (7 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات استصلاح الأراضى الزراعية.

7. (7 ـ 6) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات مزراع ... إنتاج العسل.

8. (7 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المشاتل ونباتات الزينة والفاكهة وما فى حكم ذلك.

الفصل الثامن أحكام وحساب زكاة الأنعام ومشروعات الثروة الحيوانية

1. تقديم

2. (8 ـ 1) ـ أحكام زكاة الأنعام.

3. (8 ـ 2) ـ جداول نصاب ومقادير زكاة الأنعام.

4. (8 ـ 3) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الأنعام.

5. (8 ـ 4) ـ أحكام وحساب زكاة الخلطة (الشراكة) فى الأنعام.

6. (8 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج الألبان.

7. (8 ـ 6) ـ أحكام وحساب زكاة إنتاج اللحوم.

8. (8 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع مزارع الدواجن.

9. (8 ـ 8) ـ أحكام وحساب زكاة مشروع تجارة الأنعام.

الفصل التاسع أحكام وحساب زكاة الركاز والثروة المعدنية والبحرية

1. تقديم

2. (9 ـ 1) ـ أحكام زكاة الركاز.

3. (9 ـ 2) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة الركاز.

4. (9 ـ 3) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المحاجر.

5. (9 ـ 4) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المحاجر.

6. (9 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المعادن الخام المستخرجة.

7. (9 ـ 6) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المعادن الخام المستخرجة (بدون عمليات تصنع).

8. (9 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة صيد الأسماك ونحوها.

9. (9 ـ 8) ـ نموذج تطبيقى على حساب نشاط صيد ... الأسماك ونحوها.

الفصل العاشر أحكام وحساب زكاة نشاط المستغلات والمشروعات الخدمية

1. تقديم

2. (10 ـ 1) ـ طبيعة نشاط المستغلات ومدى خضوعه للزكاة؟

3. (10 ـ 2) ـ التكييف الفقهى لزكاة نشاط المستغلات.

4. (10 ـ 3) ـ أحكام حساب زكاة نشاط المستغلات.

5. (10 ـ 4) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المستغلات

6. (10 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط تأجير السيارات.

7. (10 ـ 6) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط الفنادق.

8. (10 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط العيادات الطبية.

9. (10 ـ 8) ـ أحكام وحساب زكاة نشاط المستشفيات.

الفصل الحادى عشر أحكام وحساب زكاة كسب العمل (الحرف والمهن الحرة والمرتبات)

1. تقديم

2. (11 ـ 1) ـ طبيعة نشاط كسب العمل.

3. (11 ـ 2) ـ التكييف الفقهى لزكاة كسب العمل.

4. (11 ـ 3) ـ أحكام وحساب زكاة المهن الحرفية.

5. (11 ـ 4) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة نشاط المهن الحرفية.

6. (11 ـ 5) ـ أحكام وحساب زكاة المهن الحرة.

7. (11 ـ 6) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المهن الحرة.

8. (11 ـ 7) ـ أحكام وحساب زكاة المرتبات.

9. (11 ـ 8) ـ نموذج تطبيقى على حساب زكاة المرتبات.

الفصل الثانى عشر أحكام وحساب مصارف الزكاة ومؤسساتها المعاصرة

1. تقديم

2. [12 ـ 1]ـ مصارف الزكاة فى ضوء الشريعة الإسلامية.

3. [12 ـ 2]ـ أثر مصارف الزكاة على الأفراد والمجتمعات.

4. [12 ـ 3]ـ أحكام توزيع حصيلة الزكاة على مصارفها الشرعية.

5. [12 ـ 4]ـ موازنة بيت (صندوق) الزكاة: الموارد والمصارف (1).

6. [12 ـ 5]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في تمويل شراء آلات ووسائل الحرفة للفقراء والمساكين المحترفين.

7. [12 ـ 6]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في إقالة عثرة رجال الأعمال.

8. [12 ـ 7]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في تمويل مشروعات إنتاجية.

9. [12 ـ 8]ـ حكم إنفاق أموال الزكاة في الدعوة الإسلامية.

10. [12 ـ 9]ـ مؤسسات الزكاة المعاصرة.

الفصل الثالث عشر أحكام وحساب زكاة الفطر

1. (4 - 1) - معنى زكاة الفطر.

2. (4 - 2) - مشروعية وحكمة زكاة الفطر.

3. (4 - 3) - الأصناف الواجب إخراج زكاة الفطر منها.

4. (4 - 4) - دليل جواز إخراج زكاة الفطر نقداً.

5. (4 - 5) - مقدار زكاة الفطر.

6. (4 - 6) - على من تجب زكاة الفطر؟ ومتى تخرج؟

7. (4 - 7) - إلى من تعطى زكاة الفطر.

8. (4 - 8) - مكان إخراج زكاة الفطر.

خاتمة الكتاب

(3 ـ 9) ـ فتاوى معاصرة حول زكاة الثروة النقدية.

قائمة المراجع المختارة على فقه ومحاسبة الزكاة

فهرست المحتويات